淺議鐵路內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司治理中的作用

張?jiān)聘?中國(guó)鐵路北京局集團(tuán)有限公司審計(jì)部

一、內(nèi)部審計(jì)和公司治理的定義

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)是這樣定義的：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)，它的意義在于能夠增長(zhǎng)組織價(jià)值以及改善組織的運(yùn)營(yíng)。為了助力組織實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)一般應(yīng)用系統(tǒng)與規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程效果。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2013年頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》（第1101號(hào)）對(duì)內(nèi)部審計(jì)是這樣定義的：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。按照定義理解，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，它是企業(yè)自發(fā)性的更加客觀、獨(dú)立的自我監(jiān)督、自我控制與自我管理行為，以實(shí)現(xiàn)更高效的內(nèi)部監(jiān)督和管理。

（二）公司治理的定義

公司治理實(shí)質(zhì)就是一種制度安排。在公司所有權(quán)與控制權(quán)分離的情況下，形成的公司所有者、董事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員及公司利益相關(guān)者之間的一種權(quán)力和利益分配與制衡關(guān)系的制度。公司治理包括兩個(gè)部分，即公司治理的結(jié)構(gòu)和公司治理的機(jī)制。狹義的公司治理是指公司董事會(huì)的功能、結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)力等方面，重點(diǎn)在于所有權(quán)、激勵(lì)機(jī)制、股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的結(jié)構(gòu)等內(nèi)部治理問(wèn)題。廣義的公司治理是指公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一系列法律、文化和制度安排，既包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、控制權(quán)結(jié)構(gòu)、與公司內(nèi)部治理相關(guān)的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)和激勵(lì)機(jī)制，也包括公司的外部治理，包括外部市場(chǎng)、政府機(jī)制和社會(huì)機(jī)制。

二、鐵路局集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)概況

2019年1月，鐵路企業(yè)由全民所有制轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢挢?zé)任公司，進(jìn)一步確立了鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體地位及應(yīng)承擔(dān)的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的主體責(zé)任，法人治理結(jié)構(gòu)日趨完善。鐵路局集團(tuán)公司依照《公司法》設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層。集團(tuán)公司黨委會(huì)是公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在公司治理中起領(lǐng)導(dǎo)作用，按照黨委會(huì)議事規(guī)則和重大決策事項(xiàng)范圍，討論和決定集團(tuán)公司重大事項(xiàng)，支持董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層依法履行職責(zé)。集團(tuán)公司董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，按照董事會(huì)決策事項(xiàng)細(xì)則履行職責(zé)。依照相關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》設(shè)立公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即集團(tuán)公司監(jiān)事會(huì)，對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層成員的崗位履職情況進(jìn)行監(jiān)督。集團(tuán)公司經(jīng)理層成員依法行使職權(quán)、履行職責(zé)，堅(jiān)持分工負(fù)責(zé)、逐級(jí)負(fù)責(zé)、崗位負(fù)責(zé)。

三、內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司治理中的作用

（一）監(jiān)督作用

監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)工作中最重要的職能，是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的第一道關(guān)口。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能應(yīng)對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析、預(yù)判，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，提升企業(yè)治理水平和治理能力。

（二）評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)隸屬于集團(tuán)公司頂級(jí)管理層，具有獨(dú)立性，其審計(jì)工作開(kāi)展基本不受其他部門(mén)的影響。因此，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的建立情況，各項(xiàng)工作的落實(shí)情況，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確和效益情況，內(nèi)控制度的建立健全和實(shí)際執(zhí)行情況，以及管理人員履行職責(zé)情況等做出客觀、公正評(píng)價(jià)。并且針對(duì)無(wú)法達(dá)成目標(biāo)的原因、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弊端和漏洞提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，為企業(yè)管理層科學(xué)、正確決策提供一定保障。

（三）咨詢(xún)作用

內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)公司戰(zhàn)略、運(yùn)行機(jī)制、管理程序及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有比較全面的了解，具有綜合性強(qiáng)和接觸面廣的特點(diǎn)，在參與公司治理、提供咨詢(xún)、建議方面具有天然優(yōu)勢(shì)。通過(guò)審計(jì)視角，對(duì)系統(tǒng)性、普遍性問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因進(jìn)行剖析，從體制機(jī)制入手，站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的高度，提出對(duì)企業(yè)全局具有指導(dǎo)性和方向性的建議，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，堵塞管理漏洞。

（四）防范風(fēng)險(xiǎn)作用

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等因素，導(dǎo)致企業(yè)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中不乏合同法律及資金管理等方面的重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一旦風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)將遭受較大影響，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失或不好的社會(huì)影響。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能或已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)判與分析，“治已病，防未病”，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)識(shí)別并提出防范措施，把風(fēng)險(xiǎn)損失和不良影響降到最低。

四、內(nèi)部審計(jì)在鐵路局集團(tuán)公司治理中的問(wèn)題和困境

（一）內(nèi)部審計(jì)“獨(dú)立性”與公司治理機(jī)制存在矛盾

鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受集團(tuán)公司黨委會(huì)、董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)工作實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果。但是從某鐵路局集團(tuán)公司實(shí)際情況來(lái)看，集團(tuán)公司設(shè)審計(jì)部，日常工作由一名分管副總經(jīng)理協(xié)管，目前尚未建立總審計(jì)師制度，也未設(shè)置總審計(jì)師崗位。從審計(jì)工作開(kāi)展來(lái)看，審計(jì)部作為集團(tuán)公司的一個(gè)職能部門(mén)，從職責(zé)上對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，還要服務(wù)集團(tuán)公司經(jīng)理層，同時(shí)作為一個(gè)職能部門(mén)還要承擔(dān)其內(nèi)部管理責(zé)任。不同的“身份”和職責(zé)有時(shí)會(huì)產(chǎn)生一定的沖突，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，造成內(nèi)部審計(jì)一定程度上不能有效地發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)理念、范圍局限，職能有待拓展

目前鐵路內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，沒(méi)有把審計(jì)監(jiān)督與集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，大部分審計(jì)人員仍停留在“查錯(cuò)糾弊”的認(rèn)識(shí)上。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容基本上還停留在對(duì)過(guò)去的、已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、審查，主要還是起“查錯(cuò)糾弊”的作用，其審計(jì)范圍比較局限，不能對(duì)正在進(jìn)行以及經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、防范和控制，協(xié)助管理層進(jìn)行管理、決策，從而有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加企業(yè)價(jià)值。此外，鐵路內(nèi)部審計(jì)目前還是主要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，妨礙了咨詢(xún)業(yè)務(wù)的發(fā)展，不利于內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、咨詢(xún)功能的拓展。

（三）資源不足，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

受內(nèi)部審計(jì)人員資源及審計(jì)任務(wù)多等因素影響，目前鐵路局集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)做到全覆蓋難度較大。以某鐵路局集團(tuán)公司為例，單位數(shù)量多且類(lèi)型包括直屬車(chē)站、車(chē)務(wù)段、機(jī)務(wù)段、工務(wù)段、電務(wù)段、通信段、車(chē)輛段、建筑段等運(yùn)輸站段，獨(dú)立法人企業(yè)（非運(yùn)輸企業(yè)），控股合資公司，建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，其他直屬單位和個(gè)別事業(yè)單位；審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型包括經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)人員任期及任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)資金管理及使用情況審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，每年要完成150個(gè)左右的審計(jì)項(xiàng)目。目前非運(yùn)輸企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)每年審計(jì)，并全覆蓋至其最末級(jí)公司；但運(yùn)輸站段及其他單位只能2年審計(jì)一次（一次審計(jì)2個(gè)年度），雖然覆蓋了單位所有經(jīng)營(yíng)期間，但審計(jì)時(shí)效性已有所欠缺。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)單一，業(yè)務(wù)水平有待提升

鐵路內(nèi)部審計(jì)工作具有面對(duì)的單位專(zhuān)業(yè)多、審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型多和審計(jì)范圍比較廣的特點(diǎn)，這就對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)人員提出了較高要求，不但要掌握審計(jì)和財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要掌握鐵路各專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸站段管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等多方面知識(shí)。但從目前的人員情況來(lái)看，大部分審計(jì)人員由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)行，專(zhuān)業(yè)比較單一、業(yè)務(wù)知識(shí)還是局限在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，不能很好地適應(yīng)鐵路內(nèi)部審計(jì)工作。某鐵路局集團(tuán)公司審計(jì)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備相對(duì)比較完善，但也存在上述問(wèn)題，即現(xiàn)有審計(jì)人員基本上為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，對(duì)工程造價(jià)、預(yù)算管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面知識(shí)有所欠缺，審計(jì)專(zhuān)業(yè)、工程管理等專(zhuān)業(yè)人員不足的問(wèn)題非常明顯，在實(shí)施一些鐵路大型基建、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等項(xiàng)目時(shí)比較吃力，有時(shí)不得不借助社會(huì)審計(jì)力量。

（五）內(nèi)部審計(jì)成果利用差強(qiáng)人意

目前，鐵路局集團(tuán)公司審計(jì)成果運(yùn)用更多體現(xiàn)在督促被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題的整改方面，沒(méi)有做到從問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，進(jìn)而提出具有全局性的審計(jì)建議并運(yùn)用到公司治理中。除了個(gè)別職能部門(mén)從審計(jì)結(jié)果中尋找一些問(wèn)題線索外，審計(jì)成果并沒(méi)有得到更好地利用。某鐵路局集團(tuán)公司2021年對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問(wèn)題在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行了通報(bào)，希望引起所屬單位的重視，舉一反三，不再發(fā)生類(lèi)似問(wèn)題。但后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于考核力度小、違規(guī)成本低等原因，通報(bào)的問(wèn)題仍是屢查屢犯。

五、更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在鐵路局集團(tuán)公司治理中作用的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)“獨(dú)立性”，在公司治理中更好發(fā)揮監(jiān)督作用

鐵路內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，適應(yīng)鐵路新的發(fā)展要求，由最高管理層設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司治理中的“位置”，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與集團(tuán)公司其他職能部門(mén)平級(jí)平行的“尷尬”境地，適時(shí)設(shè)立總審計(jì)師制度和審計(jì)工作委員會(huì)，并強(qiáng)化集團(tuán)公司黨委會(huì)、董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)。確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、客觀地開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)公司在治理過(guò)程中體系和能力方面都得到有效提升，助力企業(yè)穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。

（二）立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，拓展審計(jì)范圍和審計(jì)職能

2022年1月召開(kāi)的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議指出：“立足審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位。”鐵路內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要提高認(rèn)識(shí)和定位，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，按照審計(jì)權(quán)限、審計(jì)范圍，將事后監(jiān)督、“查錯(cuò)糾弊”的傳統(tǒng)理念，轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范、督促中央和上級(jí)重大決策的落實(shí)落地、促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和中心工作的推進(jìn)落實(shí)中發(fā)揮作用。要立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的定位，將工作重心從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控審計(jì)、管理審計(jì)等領(lǐng)域，不僅要查錯(cuò)糾弊，更要將內(nèi)部審計(jì)職能向管理、服務(wù)與咨詢(xún)等多種職能拓展和轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計(jì)全面性、專(zhuān)業(yè)性、連續(xù)性的特點(diǎn)，及時(shí)準(zhǔn)確反映實(shí)際情況，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和時(shí)效。

（三）把握工作重點(diǎn)，創(chuàng)新方法手段，提升審計(jì)工作效果

鐵路內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞服務(wù)新發(fā)展格局、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，創(chuàng)新方法手段，提高審計(jì)工作質(zhì)量效果。要圍繞集團(tuán)公司工作重點(diǎn)，將常規(guī)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)的針對(duì)性，特別是要抓好重大決策部署跟蹤審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目和更改大修項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督、安全資金投入和業(yè)務(wù)外包和資金管理等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)精準(zhǔn)度和深度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保障落實(shí)、防控風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)與其他審計(jì)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

在我國(guó)的審計(jì)體系中，國(guó)家審計(jì)具有政治性、法定性、獨(dú)立性、全面性、專(zhuān)業(yè)性等特點(diǎn)；社會(huì)審計(jì)具有獨(dú)立性、廣泛性等特點(diǎn)。目前鐵路內(nèi)部審計(jì)包括審計(jì)特派辦和鐵路局集團(tuán)公司實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)等，同時(shí)鐵路單位還要接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等。為解決鐵路局集團(tuán)公司審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)不匹配、難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的困境，鐵路內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)各層級(jí)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。鐵路局集團(tuán)公司在編制年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目安排上要進(jìn)一步做好統(tǒng)籌規(guī)劃，通過(guò)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、成果共享推進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（五）提升鐵路內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

2022年1月6日全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議指出：“加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)人員能查能說(shuō)能寫(xiě)本領(lǐng)”。鐵路內(nèi)部審計(jì)人員要把專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，提高分析、總結(jié)、邏輯判斷和文字表達(dá)能力，提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐、業(yè)務(wù)交流研討、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多種形式，培養(yǎng)自身能查能說(shuō)能寫(xiě)的“三個(gè)本領(lǐng)”。鐵路企業(yè)要積極為內(nèi)部審計(jì)人員的交流搭建平臺(tái)、拓展渠道，并合理配備審計(jì)、會(huì)計(jì)、工程、經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人員，并為非審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員職稱(chēng)評(píng)定、晉升等開(kāi)設(shè)“綠燈”，進(jìn)一步促進(jìn)各專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀人才投身鐵路內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司治理中更好發(fā)揮作用奠定人才基礎(chǔ)。

（六）有效利用審計(jì)成果，促進(jìn)集團(tuán)公司治理

一是把審計(jì)成果納入各部門(mén)考核范圍。鐵路局集團(tuán)公司相關(guān)職能部門(mén)要把審計(jì)成果納入單位績(jī)效考核；組織人事部門(mén)要把審計(jì)成果作為干部選拔任用的重要依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要充分利用審計(jì)成果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索。二是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的增值作用。通過(guò)預(yù)防、揭露和警示問(wèn)題點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)隱患，督促單位及時(shí)整改防范，將內(nèi)部審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化為增加企業(yè)價(jià)值。三是建立審計(jì)問(wèn)題庫(kù)，促進(jìn)成果共享。由于鐵路企業(yè)專(zhuān)業(yè)較多，經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理重點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不盡相同，通過(guò)建立審計(jì)問(wèn)題庫(kù)，供內(nèi)部單位學(xué)習(xí)、借鑒，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治已病、防未病”的作用，促進(jìn)單位引以為戒，預(yù)警預(yù)防。