國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度研究

張艷芳

摘要：資金是企業(yè)立足市場之根本，是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中競爭實(shí)力的體現(xiàn)，決定著企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。其兼有最強(qiáng)流動性和最高控制風(fēng)險性的雙重特性。資金活動主要包括籌資、投資和營運(yùn)三個環(huán)節(jié)。文章概述了國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理內(nèi)控制度含義，著眼于資金管理內(nèi)控制度重要性，通過全面分析國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理存在信息化程度較低、資金使用收益低;資金管理內(nèi)控意識薄弱;國有資金內(nèi)部控制制度不健全等問題，提出了通過財務(wù)信息共享，加強(qiáng)內(nèi)控管理信息化建設(shè);強(qiáng)化內(nèi)控意識培訓(xùn)，創(chuàng)建內(nèi)控管理企業(yè)文化;加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，防范資金風(fēng)險，確保國有建設(shè)工程企業(yè)資金得到安全有效利用，以供參考。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程企業(yè);資金管理;內(nèi)部控制

資金是企業(yè)立足市場之根本，是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，競爭實(shí)力的體現(xiàn)，決定著企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。其兼有最強(qiáng)流動性和最高控制風(fēng)險性的雙重特性。資金活動主要包括籌資、投資和營運(yùn)三個環(huán)節(jié)。國有建設(shè)工程企業(yè)是建筑行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，其主要承擔(dān)的公路、橋梁、隧道、港口、機(jī)場等大型國家基礎(chǔ)工程建設(shè)項(xiàng)目，資金需求量巨大、建設(shè)運(yùn)營周期長，如何結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場因素，合理安排資金結(jié)構(gòu)，建立資金管理的內(nèi)部控制程序，對確保資金內(nèi)控管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要戰(zhàn)略意義。

一、國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度概述

（一）國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理內(nèi)控制度的含義

國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理內(nèi)控制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和國家相關(guān)政策法律法規(guī)，并結(jié)合本企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略及實(shí)際經(jīng)營情況，為規(guī)范企業(yè)資金內(nèi)部管理，保障企業(yè)資金活動有序進(jìn)行，提高資金的使用效益，防范資金運(yùn)營風(fēng)險，制定資金使用的規(guī)范審批程序，完善審批手續(xù)及相關(guān)內(nèi)控管理制度，明確資金使用過程中涉及籌資、投資以及運(yùn)營等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)資金活動效益評價問責(zé)制度，確保資金運(yùn)行安全有效。

（二）國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理內(nèi)控制度的重要性

資金是企業(yè)的根基之所在，資金管理是企業(yè)管理思想的靈魂，，資金管理的過程是資金的流動性與資金的收益性之間博弈的過程。一方面，國有建設(shè)工程企業(yè)項(xiàng)目資金數(shù)額龐大、資金運(yùn)營周期長，為確保國有建設(shè)資金使用安全;防范因項(xiàng)目資本金結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)信貸危機(jī);防止因投資決策失誤、資金調(diào)配不合理導(dǎo)致資金鏈斷裂、資金使用效益低下;杜絕企業(yè)因資金管理活動管控不嚴(yán)導(dǎo)致企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)只有建立健全資金管理內(nèi)控制度加強(qiáng)資金管理內(nèi)控，才能提高企業(yè)資金利用效益。另一方面，資金管理是建設(shè)工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心之所在。通過高效地集中管理，可規(guī)避財務(wù)管理漏洞，提高信息的及時性和準(zhǔn)確性;提高資金的使用收益;確保財務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。

二、國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理存在的問題

目前多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到資金管理的重要性，但是仍有部分國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理存在信息化程度較低、資金使用收益低;國有資金內(nèi)部控制制度不健全、缺乏行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督、內(nèi)控管理意識薄弱等問題。

（一）信息化程度較低、資金使用收益低

第一，部分企業(yè)信息化程度較低，尚未建立統(tǒng)一的信息溝通平臺，缺乏對資金管理的信息技術(shù)保障體系。由于尚未建立財務(wù)共享中心導(dǎo)致信息傳遞不及時，無法及時準(zhǔn)確了解權(quán)屬子公司的資金狀況、資金集中程度低，資金使用效率不高。第二，在實(shí)際的管理過程中，由于工程建設(shè)項(xiàng)目中存在影響施工的不確定性因素較多，如施工方案的變更，融資進(jìn)度、地下埋藏物、征地拆遷工作進(jìn)度以及天氣等因素，影響工期和進(jìn)度，從而導(dǎo)致工程資金的波動性較大，同時由于資金在各個環(huán)節(jié)的分布情況，不能及時準(zhǔn)確反饋。第三，資金短缺情況也是建設(shè)工程企業(yè)長期遇到的問題，比如多個項(xiàng)目同時開工，施工推進(jìn)情況不一樣，資金調(diào)配情況需要企業(yè)充分協(xié)調(diào)，提高資金使用效率;此外，后續(xù)工程款項(xiàng)能否及時的到位，更會導(dǎo)致企業(yè)資金短缺問題的發(fā)生，影響企業(yè)資金供給情況。

（二）資金管理內(nèi)控意識薄弱

第一，國有建設(shè)工程企業(yè)資金管理過程中，由于管理層缺乏應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理意識，對工程款回款工作監(jiān)督不力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款比例過高，資金循環(huán)不暢，項(xiàng)目建設(shè)資金外部融資需求增加，提高項(xiàng)目資金使用成本。第二，國有建設(shè)工程企業(yè)歷來重視生產(chǎn)和產(chǎn)值，對資金內(nèi)部控制認(rèn)識不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺失，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。更有部分管理層內(nèi)控意識薄弱，認(rèn)為資金管理內(nèi)部控制僅是對財務(wù)部門的監(jiān)控和管理，與生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)無關(guān)，把精力集中在自身生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的完成上，沒有從公司整體利益出發(fā)，甚至抵觸內(nèi)控管理的思想。

（三）國有資金內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)建設(shè)工程企業(yè)已經(jīng)建立了資金內(nèi)控制度，但尚不健全。第一，建設(shè)工程應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期長，且金額龐大，導(dǎo)致企業(yè)不得不通過外部融資來彌補(bǔ)資金短缺，然而應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理制度的不健全，無法保證應(yīng)收賬款及時足額回籠。第二，資金的預(yù)算、投入、分配等管理方面，資金流動缺乏全面預(yù)算管理控制，內(nèi)控監(jiān)督制度不完善，資金預(yù)算管理浮于紙上。第三，國有建設(shè)工程企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不完善，尚未形成“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的內(nèi)控制度，資金管理內(nèi)控風(fēng)險責(zé)任落實(shí)不到位。

三、國有建設(shè)工程企業(yè)加強(qiáng)資金管理內(nèi)控制度的對策

國有建設(shè)工程企業(yè)針對資金管理存在的問題，應(yīng)積極采取財務(wù)信息共享，加強(qiáng)內(nèi)控管理信息化建設(shè)強(qiáng)化內(nèi)控意識培訓(xùn)，創(chuàng)建內(nèi)控管理企業(yè)文化;加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，防范資金風(fēng)險等措施，有效應(yīng)對資金管理內(nèi)控中存在的問題。

（一）財務(wù)信息共享，加強(qiáng)內(nèi)控管理信息化建設(shè)

第一，財務(wù)信息共享便于對重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)配，加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)各成員企業(yè)之間資金周轉(zhuǎn)、余缺情況等信息共享。利用財務(wù)信息共享進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化管理，統(tǒng)一辦理對內(nèi)部及外部資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，將每項(xiàng)資金的使用狀況實(shí)時、準(zhǔn)確推送到平臺上，提高企業(yè)財務(wù)資金運(yùn)行的透明度，有效解決企業(yè)資金運(yùn)營過程中存在的資金周轉(zhuǎn)問題。第二，設(shè)立專門的管理崗位并配置與之相適應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人才，對資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督，形成行之有效的管理機(jī)制，并設(shè)置不相容的相關(guān)崗位，財務(wù)資金管理過程中設(shè)置交易權(quán)限，確保賬實(shí)相符，提高財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。第三，通過財務(wù)共享中心可以使企業(yè)與成員企業(yè)及項(xiàng)目部之間快速交流信息，提高財務(wù)部門工作效率，降低資金信息傳遞失誤率有效控制企業(yè)資金流向，為企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。第四，通過資金日常歸集、劃轉(zhuǎn)等流程，充分避免項(xiàng)目資金分散沉淀現(xiàn)象的發(fā)生，提高資金使用效益。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控意識培訓(xùn)，創(chuàng)建內(nèi)控管理企業(yè)文化

資金內(nèi)控管理工作能否有效貫徹執(zhí)行，關(guān)鍵在于內(nèi)控人員的執(zhí)行力。執(zhí)行人員對內(nèi)控管理工作認(rèn)知水平的高低，直接影響內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效果。一方面，新形勢下企業(yè)要通過不斷的內(nèi)控管理思想學(xué)習(xí)，培養(yǎng)內(nèi)控管理企業(yè)文化，幫助內(nèi)控工作人員樹立牢固的內(nèi)控管理理念，認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)法律法規(guī)，夯實(shí)內(nèi)控監(jiān)督管理工作，通過不斷深入學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，逐步培養(yǎng)具有高尚內(nèi)控管理理念和良好職業(yè)道德素養(yǎng)與企業(yè)內(nèi)控管理崗位需求相匹配的專業(yè)管理人才。形成共同參與、相互監(jiān)督、相互控制的內(nèi)控管理思想，并將思想灌輸?shù)矫恳晃黄胀▎T工身上，明確每一位員工在內(nèi)部控制中的責(zé)任，最終建立具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制管理組織企業(yè)文化。另一方面，根據(jù)國有建設(shè)工程企業(yè)的具體情況和外部環(huán)境的不斷變化，加強(qiáng)對內(nèi)控工作人員意識形態(tài)的培訓(xùn)，規(guī)范國有建設(shè)工程資金使用規(guī)范，賬務(wù)處理程序準(zhǔn)確，保證工程項(xiàng)目費(fèi)用支出規(guī)范，原始憑證收集整理合規(guī)合法，工程驗(yàn)工計價資料齊全，支付審批程序完整，提升資金管理內(nèi)控意識，更好發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)控作用，確保資金管理信息真實(shí)準(zhǔn)確。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，防范資金風(fēng)險

首先，鑒于國有建設(shè)工程企業(yè)經(jīng)營權(quán)以及所有權(quán)相分離、信息不對稱，為進(jìn)一步加強(qiáng)對國資國企的監(jiān)控，應(yīng)繼續(xù)推行并完善會計委派制度，確保公司內(nèi)部資金使用目標(biāo)明確、對重點(diǎn)下企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施財務(wù)人員委派，確保企業(yè)資金使用目標(biāo)和財務(wù)核算制度、績效考核等數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)一性，保證財務(wù)內(nèi)控數(shù)據(jù)信息真實(shí)準(zhǔn)確。

其次，完善國有建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在資金運(yùn)營、項(xiàng)目建設(shè)管理等方面展開內(nèi)控管理工作，通過建立完善的費(fèi)用控制管理制度，規(guī)范費(fèi)用報銷的流程，強(qiáng)化項(xiàng)目資金聯(lián)審聯(lián)簽責(zé)任制，確保每一項(xiàng)支出都依規(guī)合法、有據(jù)可依。此外，繼續(xù)推行不相容崗位職責(zé)分離制，全面梳理建設(shè)工程企業(yè)在項(xiàng)目資金管理過程相關(guān)部門的職責(zé)，形成統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)一致，相互制約的內(nèi)部監(jiān)督管理工作機(jī)制，防治發(fā)生錯弊風(fēng)險。

最后，國有建設(shè)工程企業(yè)資金管控貫穿項(xiàng)目建設(shè)全生命周期。應(yīng)對工程項(xiàng)目資金管理工作應(yīng)給予充分重視，對項(xiàng)目資金要及時、統(tǒng)籌安排、規(guī)范使用，對資金的回籠工作必須強(qiáng)調(diào)及時性，保證足額到位;嚴(yán)格控制資金流向，減少風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目利潤最大化。一方面，提升資金管控的精準(zhǔn)度和剛性約束，通過建立項(xiàng)目招投標(biāo)內(nèi)控程序，工程計量支付內(nèi)控程序，加強(qiáng)資金管控，強(qiáng)化資金就是企業(yè)生命的意識，建立回款風(fēng)險管控預(yù)案，明確工作責(zé)任人，對資金回籠工作進(jìn)行量化考評，并與相關(guān)責(zé)任人的績效工資掛鉤，保證回款工作的有效落實(shí)。另一方面，將項(xiàng)目各階段資金管理工作統(tǒng)籌起來考慮，做好有效銜接，加強(qiáng)維權(quán)和法律意識，督促政府及時付費(fèi)的同時，靈活運(yùn)用各類金融工具創(chuàng)新回款模式，化解回款風(fēng)險。

四、結(jié)語

資金是企業(yè)經(jīng)營活動不可或缺的經(jīng)濟(jì)資源，如果沒有充足的資金，企業(yè)經(jīng)營就會出現(xiàn)危機(jī)甚至倒閉風(fēng)險。資金管理的內(nèi)部控制關(guān)系國有建設(shè)工程企業(yè)生死存亡，加強(qiáng)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制對保障企業(yè)穩(wěn)步運(yùn)營和發(fā)展具有重要意義。當(dāng)前國有建設(shè)工程企業(yè)市場競爭加劇，通過財務(wù)信息共享，加強(qiáng)資金內(nèi)控管理信息化建設(shè);強(qiáng)化內(nèi)控意識培訓(xùn)，創(chuàng)建內(nèi)控管理企業(yè)文化;加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)，防范資金風(fēng)險，有利于國有建設(shè)工程提高企業(yè)資金使用效益;有利于保證國有建設(shè)工程企業(yè)穩(wěn)步運(yùn)營;有利于提高國有建設(shè)工程企業(yè)競爭力能力。

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（作者單位：樂山交通工程建設(shè)有限公司）

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