新時代內部審計在企業(yè)財務風險控制中的價值作用

史康佳

摘 要：在新的時代背景下，隨著國民經(jīng)濟的高速發(fā)展，資本市場的日趨成熟，企業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)并存。為了抓住機遇，應對挑戰(zhàn)，在激烈競爭中脫穎而出，越來越多的企業(yè)開始注重內部財務管理和風險控制，而內部審計作為企業(yè)十分重要的組成部分，將內部審計與財務風險控制相結合，更能夠有效規(guī)避企業(yè)內潛在的財務風險，并且確保資金的合理運用和資源配置。本文將著重分析內部審計在企業(yè)財務風險控制中的作用，旨在為更好地提升企業(yè)財務風險控制水平。

關鍵詞：內部審計;財務風險;風險控制

前言：當內部審計融入企業(yè)財務風險控制過程中，需要確保其審計的科學性、合理性和完善性。幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風險主要是因為目前許多企業(yè)經(jīng)濟活動中，為了提高收益，會出現(xiàn)鋌而走險等情況。也對市場經(jīng)濟秩序造成嚴重的破壞，而內部審計制度與財務信息的強制披露等構成的成熟內部控制體系，更能夠促進市場競爭公平，并發(fā)揮出其主體的更大作用。

一、企業(yè)財務風險的基本簡述

企業(yè)財務風險是指在企事業(yè)相關財務活動過程中可能會出現(xiàn)的一系列難以預料，或是有效控制的風險因素，從而造成財務狀況出現(xiàn)波動等情況，加劇企業(yè)蒙受損失的可能性。而客觀來講，財務風險是貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的始終，企業(yè)永遠都不可能消除財務風險，只能夠采取相關有效措施來提前規(guī)避風險，或是將風險對企業(yè)的危害降至最低。一般來講，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中若是采取賒銷政策擴大經(jīng)營業(yè)績時所帶來的風險則會隨之增加。而如何更好地把握這類經(jīng)營風險，事前控制和事后控制務必要相結合，更要將預算管理和內部控制貫穿于經(jīng)濟活動的始終。

二、內部審計的概念和特征

1.內部審計的概念

內部審計作為企業(yè)內部的重要組成部分，是指對于各類業(yè)務和控制展開獨立的評價，從而確定其一系列的內容是否符合公認的方針和程序，以及是否符合相關法律法規(guī)，能否有效地實現(xiàn)企業(yè)的組織目標。而早在1947年，國際內部審計師協(xié)會也正式第一次提出了內部審計這一概念，認為內部審計是一種獨立且客觀的咨詢活動，其目的是為了進一步增加企業(yè)的價值，并且改善組織現(xiàn)有的經(jīng)營狀態(tài)。隨后在內部審計整合框架等相關文件中也指出了內部控制，能夠幫助財務活動的真實可靠性以及對于法律法規(guī)的遵從性。也可以有效地減少資產(chǎn)損失，重點體現(xiàn)在最終的經(jīng)營效率效果上。

2.內部審計的特征

目前內部審計有著以下幾方面的特點。第一，內部審計工作是以一種內向服務工作作為目的，是為了更好地加強企業(yè)內部的經(jīng)濟管理和控制的效率，提高經(jīng)濟效益，所開展的一種審計活動，是對企業(yè)內部提供服務，促進企業(yè)更好地進行經(jīng)營管理來規(guī)避風險，并且提高經(jīng)濟效益。第二，內部審計會根據(jù)具體服務的內容來確定審查的范圍，而企業(yè)內部服務內容經(jīng)營業(yè)務越廣泛，審查的范圍也越廣泛，根據(jù)國家相關規(guī)定的要求，內部審計需要審查的范圍要包括單位以及所屬單位深度貫徹落實國家重大政策的措施情況，以及單位內部發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策和年度業(yè)務執(zhí)行情況，還要包括固定資產(chǎn)投資項目、本單位和所屬單位內部控制以及風險管理等情況。第三，內部審計在單位的主要負責人和董事會的直接指導下開展工作，其本身的存在并非會參與公司內部的經(jīng)營管理活動，因此與其他業(yè)務相比，內部審計客觀上會存在一定的獨立性，而審計人員是否可以正常地行使其權限，且不受任何控制的有效開展工作，也與單位對于內部審計的重視程度有著直接關系。由于內部審計并非會對外面有借證的作用，因此所出具的一系列審計報告，一般只是在單位內部所使用，不得公開。

三、內部審計在企業(yè)財務風險控制中的價值作用

內部審計在企業(yè)財務風險控制中的價值作用主要從咨詢作用、戰(zhàn)略評估、風險預期、提升效益和指導作用五個方面展開分析。

1.咨詢作用

由于企業(yè)內部審計部門會對企業(yè)所經(jīng)營運轉的一系列經(jīng)濟活動、財務收入等內容進行監(jiān)督和評價。區(qū)別于其他部門內部，審計部門對企業(yè)的經(jīng)營情況和資源配置會更加了解。特別是對于內部的融資活動、經(jīng)營管理模式或是投資戰(zhàn)略規(guī)劃等所制定的建議和策劃也具有明確的科學依據(jù)和參考性。說明內部控制在財務風險控制中有著風險財務的咨詢效果。通過對企業(yè)信息管理系統(tǒng)收集各項經(jīng)營數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行整合與分析可以有效鑒別企業(yè)在當前市場經(jīng)濟中的大致發(fā)展情況，并且實際深入企業(yè)內部經(jīng)營運轉，對于咨詢的方式和業(yè)務部門展開工作的對接更能加速相關政策的制定。這也說明企業(yè)內部的相關審計人員要牢牢把握好審計工作的一系列重要的事項和要領，也要做到定期對內部的一系列經(jīng)濟活動展開綜合評估，從而找到一系列科學合理的方法能夠完成企業(yè)的資源配置，并實現(xiàn)企業(yè)投資融資的客觀正確，提供相應的參考信息資料。基于本質來講，內部審計工作也屬于財務風險管理中的重要組成部分，而專門為財務風險管理人員提供針對性服務時，可以在風險控制中具備較強的咨詢作用。也能夠在進行風險管理或是做出一些重大的事情決策之前提供極大的便捷幫助，更能有效降低企業(yè)財務風險問題概率的產(chǎn)生。

2.戰(zhàn)略評估

內部審計運用到企業(yè)內部財務風險控制中會對于財務風險的類型風險所造成影響，影響范圍以及可能造成的后果等多個方面展開充分的分析，并且深度挖掘出誘發(fā)財務風險的主要因素。一般來講，這些因素會出現(xiàn)在投資融資活動或是資源配置過程中，而目前許多企業(yè)在經(jīng)營運轉過程中已經(jīng)深刻認識到進行財務風險控制的重要性，并且開始采取一系列措施對于風險加以控制，而內部審計的存在則是能夠控制財務風險十分有效的方式。企業(yè)相關人員根據(jù)內部審計工作中存在的一系列財務風險展開全面研究，更能夠有效地發(fā)現(xiàn)內部審計工作可能會對財務風險中的影響，對于風險根據(jù)進行分類，按照風險等級加以評估，也能夠為企業(yè)后續(xù)風險管理打下堅實的基礎。例如，若某個民營企業(yè)在制定融資戰(zhàn)略規(guī)劃時，企業(yè)管理者十分重視內部審計環(huán)節(jié)，并且將其視為財務風險控制中的關鍵所在。了解企業(yè)內經(jīng)營運轉項目，針對融資活動確定風險戰(zhàn)略，指導企業(yè)今后的融資方向，而這一舉措也無形中加速了企業(yè)更好、更快地實現(xiàn)融資內部審計工作，對于融資活動進行全面詳細的調查時，也能夠確保其融資的戰(zhàn)略會與企業(yè)的長遠發(fā)展相結合，更能夠從此確定企業(yè)短時間以及很長時間內的經(jīng)營管理目標，幫助企業(yè)發(fā)掘經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并且將財務風險控制效果擴大至最佳。而通過上述分析可得知，通過高質量的內部審計，可以對企業(yè)進行高質量的財務風險評估工作，提升財務管理質量。

3.風險預期

由于企業(yè)內部審計部門會客觀、真實地分析出企業(yè)現(xiàn)階段的財務經(jīng)營管理情況，并且對于所收集到的數(shù)據(jù)進行分析篩選和整理，在這個過程中可以充分發(fā)揮出內部審計中監(jiān)督評價的功能，也能夠在對數(shù)據(jù)分析篩選時及時發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)中可能出現(xiàn)的異常，并及時上報到上級部門，也能夠將這類潛在財務風險規(guī)避在根源，而根據(jù)企業(yè)相關規(guī)章制度，制定行之有效的措施，解決潛在財務風險，防范于未然，具體來講內部審計部門為了更好地提高審計質量，也需要對于相關審計人員的業(yè)務能力、綜合素質、工作經(jīng)驗提出十分嚴格的要求，確保審計人員在工作中可以認真細致地分析企業(yè)中的數(shù)據(jù)，及時挖掘出財務風險并進行預警，確保用自己的專業(yè)能力來為企業(yè)的風險管理保駕護航，降低風險發(fā)生的概率，避免企業(yè)受到更加嚴重的經(jīng)濟財產(chǎn)損失。而企業(yè)經(jīng)營管理中也需要對投融資活動中產(chǎn)生的一系列財務風險，根據(jù)管控風險措施進行合理管控，而內部控制風險等級也需要結合企業(yè)內的財務戰(zhàn)略以及可能會誘發(fā)一系列風險因素而考量。通過上述分析得知，一些企業(yè)融資活動中需要展開全面的風險評估，在此基礎上制定融資戰(zhàn)略來確保經(jīng)營運轉的科學合理。針對這一情況，也可以運用內部信息管理系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)的技術對于各類數(shù)據(jù)進行綜合對比。幫助財務管理中可能出現(xiàn)的問題進行及時解決。在此基礎上，還可以對企業(yè)當前的風險機制起到一定整合的作用。當越來越多的企業(yè)開始認識到內部風險管理的重要性，希望通過引入審計的方法來規(guī)避風險，將風險管理與審計相結合，對內部財產(chǎn)展開科學合理的規(guī)劃，嘗試引入多元化的監(jiān)管機制，實施一種科學合理的監(jiān)督，并引入先進信息技術，構建數(shù)字化、信息化的審計工作平臺，對于所分析得出的數(shù)據(jù)結果將更加真實、客觀。不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化的設計目標，也能夠鋪墊企業(yè)構建出更加立體化的風險管控體系，在未來規(guī)避風險。

4.提升效益

企業(yè)進行內部審計的最終目的是為了幫助企業(yè)在規(guī)避財務風險的同時提高經(jīng)濟收益，因此內部審計可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。具體來講，對于所有企業(yè)而言，在進行經(jīng)濟活動時都會出現(xiàn)資金的流動，而對于不同資金活動產(chǎn)生的財務風險各有不同，特別是在受到外部經(jīng)濟沖擊的情況下，對企業(yè)內部的經(jīng)營運轉更是會產(chǎn)生巨大的影響，所承擔風險越大，可產(chǎn)生的經(jīng)濟效益越多。因此，越是一些大中型企業(yè)越是運行一些大型的經(jīng)濟項目，實則越是要進行內部的審計，通過審計將財務風險控制，最低時即便是大型的經(jīng)濟項目，也能夠在產(chǎn)生很多經(jīng)濟效益的同時來減少風險。

客觀來講，企業(yè)內部的財務審計并非是單純針對是否出現(xiàn)偷稅漏稅等一系列事情入手，而是要著重分析企業(yè)內部的財務管理情況，是否會存在潛在的風險，并及時規(guī)避。通常情況下，特別是對于上市公司而言，幾乎每年都要進行財務審計，或是要邀請第三方會計事務所來見證，最終的審計結果要公開透明，而進行審計內容更多是對于財務報表的分析核查，了解財務狀況是否與預期屬實，若是存在偏差時，要進一步深究原因。進行公司審計也是為了保障企業(yè)可以處于規(guī)范良好的運轉。近年來，公司審計的內容也在不斷的豐富完善，審計的觀念也在不斷更新。而內部審計工作也開始得到越來越多企業(yè)的重視。事實上，當前公司內部審計包括很多方面，因此在許多環(huán)節(jié)上更要注意自己的實際安排。要將更多的精力放在計劃和決策上，引入先進的信息技術，采用現(xiàn)代化的工具和手段，有目的、有計劃地進行審計。審計內容和結果，對于企業(yè)經(jīng)營管理而言都是十分重要的，也都將成為未來決策以及投入具體經(jīng)濟活動中的重要依據(jù)。這也是為什么越來越多的企業(yè)會將內部審計與戰(zhàn)略發(fā)展相結合，在做完審計工作以后，根據(jù)結果來有目的、有計劃地制定融資戰(zhàn)略和發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)內部的資金運轉正常，有限的資金可以發(fā)揮出最大的價值，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的同時，自然能夠實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

5.指導作用

上述分析得知，內部審計工作應用到企業(yè)內部財務風險控制中，可以有效識別經(jīng)營的風險，并且對其風險的因素指標內容進行更加客觀的判定，對于企業(yè)風險的預防效果展開科學評價。這個過程中進行財務風險控制，主要是以兩種模式為主，第一種是通過對于財務風險管理制度，對可能出現(xiàn)的財務風險、商務活動進行管控。第二種是通過不同類型的風險而采取相應的管理措施，對于企業(yè)風險管理系統(tǒng)也是企業(yè)進行財務風險預防主要的措施所在。這也說明，通過采用內部審計，可以在企業(yè)尚未發(fā)現(xiàn)風險之前，便通過對于財務數(shù)據(jù)報表的整理，利用先進的信息技術來做到提前預判預知的作用，所制定的一系列財務風險防范機制都是對于企業(yè)后續(xù)財務管理起到了明確的科學依據(jù)和指導的效果。

與此同時，內部審計在應用到企業(yè)財務風險控制過程中，還體現(xiàn)在能夠幫助企業(yè)進一步梳理運營的脈絡，理清方向。特別是在當前市場經(jīng)濟高速發(fā)展的趨勢下，越來越多的企業(yè)開始全面推進現(xiàn)代化建設過程中，內部的審計工作也務必要能夠與企業(yè)的經(jīng)營情況相匹配，可以客觀有效地梳理一系列基本的脈絡，來確保企業(yè)財務運轉方面的效果可觀，例如在企業(yè)財務運轉、風險實施的科學管控。從基礎上要適當?shù)卦鰪娯攧展芾碛行蛐耘c規(guī)范性。一般來講，企業(yè)在便利財務風險中也需要財務審計人員對階段性的賬目、財務運作等內容進行全方位、綜合客觀的分析，明確資金運作的基本思路，確保對于財務風險可以形成一種具有先進性的認知，能夠促進財務風險可以得到有效的規(guī)避和控制，也能夠避免因風險的擴大而造成一系列更為嚴重的后果。與此同時，企業(yè)在開展一系列風險管理工作時，為了充分發(fā)揮出內部審計的作用，也需要對于財務經(jīng)營管理相關信息進行系統(tǒng)化的分析和解讀，進而對于風險管理目標的制定和風險防護計劃提供明確的思路，支持和保障不斷加速企業(yè)的風險管理和控制工作的進程，積極努力夯實企業(yè)現(xiàn)代化管理理念，可以不斷地構建現(xiàn)代化管理模式，并且將其作為基礎來推動企業(yè)早日實現(xiàn)未來的戰(zhàn)略目標。

四、結束語

總而言之，內部審計作為企業(yè)財務風險控制的一種重要的手段，可以有效幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高經(jīng)濟效益，作為一種能夠提前預知潛在風險，并且給出指導作用的重要管理功能，更是需要得到企業(yè)管理者的高度重視，還要將內部審計工作貫穿于企業(yè)內的時鐘。確保內部審計可以緊隨市場的變動，結合企業(yè)當前客觀發(fā)展情況來創(chuàng)設出更加科學合理的財務風險防范機制，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]李秀萍，鄧紅平.試析企業(yè)內部控制體系的構建[J].西安石油大學學報（社會科學版），2004（03）：56-58+62.

[2]張颯.基于COSO風險管理框架的企業(yè)財務風險控制評價研究[J].南京財經(jīng)大學學報，2009（03）：63-67.

[3]劉建明，焦作會計學會課題研究組，徐楚迪.財務風險管理與企業(yè)內控關系問題的研究[J].中國總會計師，2008（02）：56-58.

[4]張濤，潘燕晶.基于現(xiàn)金流管理的中小企業(yè)財務風險控制研究[J].財會通訊，2012（23）：116-118.

[5]蔣冗.現(xiàn)金流量分析與企業(yè)財務風險控制[J].山西財經(jīng)大學學報，2013，35（S1）：94-95.

[6]趙洪梅.內部審計在企業(yè)財務風險控制及財務管理中的影響研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2020（30）：75-76.

[7]王秋蓉.基于財務風險管理的企業(yè)內控體系構建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2021（07）：134-135.

3923500338250