有限公司稅務風險問題及對策

文/潘月潔（廣西梧州恒嘉投資有限公司）

有限公司作為市場經(jīng)濟的重要參與者，是國民經(jīng)濟的主要單位，隨著有限公司的規(guī)模不斷擴大，一些公司會出現(xiàn)忽視稅務風險控制的問題，導致公司稅務風險不斷加劇，阻礙公司的正常運營，出現(xiàn)發(fā)展緩慢的問題。面對這樣的情況，有限公司應該及時改進自身不足，尋找解決稅務風險的措施，加強自身的稅務風險管理。

一、有限公司稅務風險概述

稅務風險的產(chǎn)生是由于有限公司內(nèi)部的稅務問題，這些問題主要分為兩個方面。一個方面是有限公司在進行稅務工作時，沒有按照相關規(guī)定完成納稅行為，造成公司出現(xiàn)少繳稅或未繳稅的情況，致使有限公司面臨補稅、加收滯納金與罰稅的狀況，嚴重損害有限公司的外界形象。另一個方面是有限公司在實行稅務核算工作時，沒有良好運用稅務相關規(guī)定，對于稅務法律的信息了解不夠充分，也沒有在有限公司中運用稅務的優(yōu)惠政策，導致公司的稅務負擔過于沉重，進而影響有限公司的整體運營。另外，有限公司的信息缺失也會導致稅務風險的產(chǎn)生。由于對法律法規(guī)的判斷意識比較低，很多公司都無法避開稅務風險以及風險所帶來的危機，不利于有限公司的穩(wěn)定發(fā)展。因此，有限公司在進行稅務工作時，必須嚴格管控稅務風險，避免稅務風險的發(fā)生，及時處理稅務相關問題，進而保證有限公司的經(jīng)營穩(wěn)定，促進有限公司的長遠發(fā)展。

二、有限公司稅務風險成因

（一）內(nèi)部原因

有限公司稅務風險成因的內(nèi)部原因分為三個方面。第一個方面是有限公司的財務核算水平較低，財務核算工作是有限公司稅務處理的重要環(huán)節(jié)，對公司的稅務情況可以產(chǎn)生直接影響。有限公司的財務核算工作基礎數(shù)據(jù)對于涉稅行為具有重要作用，如果沒有財務數(shù)據(jù)將無法進行稅額計算，有限公司財務核算的水平?jīng)Q定了涉稅行為處理的效果。第二個方面是有限公司制度不完善。這個問題對于管理層而言屬于重要問題，各項制度在有限公司管理過程中起到規(guī)范的作用，制度健全的情況決定公司的整體運營情況[1]。目前，很多有限公司的制度都存在不健全的問題，更有甚者與法律法規(guī)不相符，導致有限公司涉稅行為存在較大風險。第三個方面是不重視納稅。有限公司的納稅意識是公司的應有態(tài)度，每一個有限公司都應按時納稅。而在有限公司的實際工作當中，由于納稅行為存在一定的復雜度，并認為這是屬于資金支出，部分公司為了自身業(yè)績選擇延遲納稅，導致公司面臨嚴重的稅務風險，主要原因是有限公司對納稅重視度不夠，沒有意識到納稅的重要性。這種情況不利于有限公司的經(jīng)營穩(wěn)定性，也不利于有限公司穩(wěn)定發(fā)展，無法達到理想的發(fā)展效果。

（二）外部原因

在有限公司的經(jīng)營管理過程中，稅務風險的外部原因分為兩個方面。一個方面是稅法的多變性。稅法一直在根據(jù)國家政策的改變隨之變動，并時常進行調(diào)整，如果有限公司沒有關注稅法的動態(tài)，不了解稅務的調(diào)整，會導致公司不能做出相應的稅務調(diào)整，出現(xiàn)稅務風險問題。另一個方面是稅務機關自由裁量權的原因。稅務機關作為征稅機構，具有行使征稅任務的權力，稅務機構與納稅人屬于管理與被管理的關系。

稅法賦予稅務機構自由裁量權，稅務機關在執(zhí)行稅務法律的過程中具有一定工作彈性，有權根據(jù)自身判斷判定納稅人的稅務行為，如果出現(xiàn)自由裁量權使用不恰當?shù)那闆r，也會導致有限公司稅務風險的發(fā)生，對于有限公司的稅務處理工作而言，具有一定的工作難度，不利于有限公司的經(jīng)營發(fā)展。

三、有限公司稅務風險問題

（一）稅務風險意識淡薄

在有限公司的稅務風險管理工作當中，存在稅務風險意識淡薄的問題。主要是由于有限公司的各種項目開發(fā)所需時間過長，項目的數(shù)量也比較多，為有限公司的管理帶來一定的難度。面對這樣的情況，很多有限公司在日常工作中將工作重心放在項目的實施上，進而忽略了稅務方面的各種風險[2]。隨著有限公司所面臨的競爭不斷加大，監(jiān)督管理部門對于有限公司的管理越來越嚴格，致使公司的利潤空間在不斷縮小，如果有限公司涉及財務風險，會造成嚴重經(jīng)濟損失，降低公司的外部形象，產(chǎn)生較為惡劣的影響，不利于有限公司的內(nèi)部穩(wěn)定性。因此，有限公司應該注重自身稅務風險意識淡薄的問題，及時解決這個問題，保證有限公司的穩(wěn)定發(fā)展，避免稅務風險在公司經(jīng)營中不斷出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在有限公司的經(jīng)營管理工作中，一些有限公司存在內(nèi)部控制制度不完善的問題。內(nèi)部控制主要是對公司的經(jīng)營業(yè)務與成本管理等方面進行控制，以保證有限公司健康發(fā)展，使有限公司可以有效防范稅務風險。在此過程中，有限公司需要制定合理的內(nèi)部工作流程，實現(xiàn)科學的稅務管理。然而，有限公司在實際工作時，往往只在意稅務風險的稅前籌劃工作，并不在意過程與結果，對于過程沒有跟蹤監(jiān)督，一旦出現(xiàn)稅務風險，各個部門會相互推卸責任，認為不是自己部門應該承擔的責任，沒有及時處理該問題，進而無法達到控制稅務風險的目標，導致有限公司稅務風險不斷加劇，阻礙公司的正常運營。目前，公眾最為關注的就是明星以及網(wǎng)絡主播的納稅問題，薇婭作為網(wǎng)絡帶貨的頭部主播，經(jīng)稅務部門核查存在偷稅漏稅的行為，對此稅務部門要求該主播按時繳納罰款，稅務部門通過通報以及罰款的方式整頓明星、網(wǎng)絡主播的稅務問題。作為公眾人物，出現(xiàn)這種問題造成很嚴重的負面影響，國家稅務總局對此尤為重視。

（三）與稅務機關缺乏充分的信息溝通

目前，針對有限公司的各種項目業(yè)務，已經(jīng)明確規(guī)定所要繳納的各項稅款，當公司項目較多時，需要財務工作人員到不同稅務機關進行納稅行為。由于不同地區(qū)的稅務機關執(zhí)行稅務法律存在差異，如果工作人員沒有及時與稅務機關進行溝通，那么在納稅方面會帶來一定阻礙，不僅加重了工作人員的納稅煩瑣度，也增加了有限公司的納稅風險，很容易出現(xiàn)漏繳稅款的風險，對于有限公司的經(jīng)營非常不利。再者，公司未能認識到加強與稅務機關保持良好合作的重要性，沒有構建完善的溝通機制，也未安排固定工作人員專門與稅務機關進行信息溝通，鑒于此，都將影響最終的稅務風險控制效果。另外，稅務人員未能及時關注稅務機關的信息變動與相關政策調(diào)整，都不利于有限公司發(fā)展。因此，有限公司工作人員必須注重與稅務機關的信息溝通，避免出現(xiàn)不必要的稅務風險，保證有限公司的穩(wěn)定運行，并取得良好的發(fā)展效果。

四、有限公司稅務風險對策

（一）強化稅務風險意識

在有限公司的稅務風險管理工作中，應該注重強化工作人員的稅務風險意識。風險管理工作的全過程都需要具有全局意識，根據(jù)有限公司的實際情況進行系統(tǒng)性分析，按照相關法律法規(guī)實行規(guī)范性稅務管理[3]。并且，在公司內(nèi)部建立風險防控體系，從根源上消除稅務風險。對于有限公司而言，領導層屬于公司的管理核心，領導人員要起到帶頭作用，提高自身的稅務風險意識，在管理工作中注重對稅務風險的防范。同時，有限公司工作人員需要不斷學習稅務知識，增強自身對稅務風險的認識程度，及時領會最新稅收政策，并以信息化為依托，加強信息采集，通過建立風險模型，及時規(guī)避和化解風險。要有針對性地開展實地核查和納稅輔導，這都是有限公司稅務風險管理水平需要注重的內(nèi)容。再者，可以使用培訓的手段幫助有限公司全部工作人員提高稅務風險意識，組織稅務風險講座與稅務課程培訓。

在組織稅務風險講座時，必須邀請具有豐富經(jīng)驗的人才舉辦講座，通過講座工作人員可以學習到更多的稅務知識，了解稅務風險一旦發(fā)生對于公司所造成的嚴重后果。而培訓課程的安排應該合理制定培訓時間與培訓內(nèi)容，從有限公司的實際情況出發(fā)，保證培訓內(nèi)容與實際工作接軌。工作人員可以利用學習到的稅務知識處理自身的稅務工作，保證培訓的有效性。在稅務風險意識課程培訓后，負責人員需要對工作人員的培訓效果進行考核，如果考核效果不理想，必須對考核結果實行分析，了解考核結果不理想的原因，進而針對性地進行改進，保證培訓取得良好的效果，整體上提高工作人員的風險意識，避免出現(xiàn)稅務風險。上述舉措可保證有限公司的經(jīng)營穩(wěn)定性，促進有限公司的長遠發(fā)展。另外，有限公司應強化日常管理，通過創(chuàng)新工作機制注重應對效能，進一步推動稅務風險管控工作有條不紊開展，同時還需要提升自身風險識別能力，有助于將風險所帶來的經(jīng)濟損失降到最低，通過強化稅務風險意識，以意識指導行動，更好地落實稅務風險管理工作。

（二）完善內(nèi)部控制制度

在有限公司的經(jīng)營管理工作中，應該從整體發(fā)展的角度上對稅務風險實行籌劃，只有納稅籌劃具有科學性，才能減輕有限公司的稅務壓力，充分降低公司的經(jīng)濟壓力。通過稅務籌劃節(jié)約的稅款可以作為公司的盈利項，也有利于提高公司的決策能力，提升有限公司的管理水平。將稅務籌劃與公司的發(fā)展目標相結合，可以把控公司的發(fā)展情況，為內(nèi)部控制工作提供保障，并注重完善有限公司的內(nèi)部控制制度[4]。

首先，有限公司需要設置獨立的審計部門，安排負責人時應該從公司的高層領導人員中選擇，充分保證審計工作的獨立性，避免受到其他部門管理人員的干涉，發(fā)揮出審計工作的職能作用。在審計工作完成后會出具審計報告，有限公司領導者根據(jù)這份報告可以分析出公司經(jīng)營過程中存在的問題，進而及時解決這些問題，避免問題的不斷積累對公司發(fā)展造成嚴重后果。

選擇的審計工作人員必須符合審計崗位的需求，具有充足的工作經(jīng)驗以及審計工作水平，保證審計工作的公平性以及合理性，促進有限公司內(nèi)部工作的規(guī)范性。

其次，健全有限公司內(nèi)部監(jiān)督制度。監(jiān)督制度主要起到規(guī)范各項工作的作用，并發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，定期要求各個部門制定財務開支報告，注重保證其真實性，如果發(fā)現(xiàn)個別部門有隱藏開支的行為，必須嚴格執(zhí)行處罰規(guī)定，避免這種行為的反復發(fā)生。當財務部門收到各部門的開支報告后，進行全面的分析與整理，了解各個部門的財務開支情況。財務部門的信息數(shù)據(jù)可以作為稅務統(tǒng)籌工作的依據(jù)，為稅務統(tǒng)籌工作提供信息保障，信息數(shù)據(jù)越齊全稅務統(tǒng)籌工作越科學。因此，可以看出，有限公司的內(nèi)部監(jiān)督制度不僅能規(guī)范工作行為，也能保證信息數(shù)據(jù)資料的完整性與真實性，為領導人員決策工作帶來更多的支持，同時還不會產(chǎn)生信息數(shù)據(jù)造假的情況，有利于稅務統(tǒng)籌工作的順利開展。

最后，加強有限公司稅務管理人才隊伍的建設，充分體現(xiàn)稅務工作人員的工作主體性。由于我國稅務管理發(fā)展與國際相比起步較晚，發(fā)展的時間不是很長，稅務風險專業(yè)管理人才的缺失制約了管理工作的效果。因此，有限公司需要重視人才的引進，利用招聘的方式達到人才引進的目的。在招聘稅務管理人才時，招聘全程必須遵守公開公正的基本原則，只有達到具體要求的人才才能聘入公司進行稅務相關工作，招聘的人才具有針對性，進而達到擴大公司稅務管理人才隊伍的目標，提高稅務管理工作的整體效率。

（三）與稅務機關進行有效的信息溝通

在有限公司的稅務工作當中，應該與稅務機關進行有效的信息溝通，保證在利用稅務政策時可以良好的把控政策范圍，避免出現(xiàn)失誤造成公司出現(xiàn)稅務風險，也可以在獲取最新稅務政策時科學地解讀政策內(nèi)容，掌握有限公司涉稅處理的主動性。

目前，稅收政策具有一定的彈性，稅務機構可以在權力范圍之內(nèi)對有限公司實行自由裁定，工作人員要與稅務機關進行良好的溝通，才能確定稅務機關的稅務處理范圍。在稅務籌劃的過程中，及時與稅務機關就稅務問題進行溝通，制定出科學有效的稅務籌劃，保證涉及稅務的事項合法合理。另外，有限公司需要安排固定工作人員專門與稅務機關實行信息溝通，時刻關注稅務機關的信息變動與相關政策調(diào)整，依據(jù)政策上的變化，隨時對稅務風險管理方案進行調(diào)整，有助于規(guī)避風險[5]。有限公司第一時間了解調(diào)整內(nèi)容與信息變動內(nèi)容，根據(jù)內(nèi)部的變動改變公司的稅務籌劃內(nèi)容，才能保證公司的稅務籌劃與稅務機關各項信息保持一致，避免出現(xiàn)信息不對等的情況，造成稅務風險的產(chǎn)生。有限公司管理者要提高并加強稅務機關信息溝通的重視度，要求工作人員以積極的態(tài)度面對信息溝通工作，人員工作態(tài)度是否端正關乎稅務風險管控工作時效性，同時還需要明確自身工作的重要作用，進而保證信息溝通的有效性。

同時，有限公司也要加強內(nèi)部的信息溝通。公司的涉稅事項幾乎貫穿了經(jīng)營管理工作的全過程，因而稅務風險無處不在。面對這樣的情況，公司的稅務風險管理部門要主動與其他業(yè)務部門實行信息交流，為其他部門提供稅務咨詢服務，對涉及稅務的業(yè)務予以指導，提高各部門的稅務風險責任意識，有利于各部門工作人員具有識別分析的能力。當稅務管理部門在收集各項信息時，各部門會積極配合信息收集工作，主動將整理后的信息資料交由稅務管理部門進行良好的配合，實現(xiàn)有限公司內(nèi)部各個部門有效溝通的目的，促進有限公司稅務風險的降低，有利于有限公司的穩(wěn)定發(fā)展。

五、結論

通過以上對有限公司稅務風險問題及對策的分析，可以看出有限公司的經(jīng)營中還存一些財務風險問題，這些問題的存在不利于公司的整體經(jīng)營，阻礙公司的有效發(fā)展，一旦發(fā)生財務風險將造成嚴重的后果。因此，有限公司應該給予稅務風險高度重視，制定具有針對性的解決措施，達到規(guī)避稅務風險的目的。

實施策略主要包括強化稅務風險意識、完善內(nèi)部控制制度、與稅務機關進行有效的信息溝通等，通過這些策略的實施，可以大大降低有限公司稅務風險的產(chǎn)生。

在落實過程中，為了保證策略的徹底落實，相關管理人員必須擔負自身責任，積極跟進策略落實情況，不可以出現(xiàn)策略落實趨于表面化的情況，進而保證有限公司稅務風險的降低，為公司的經(jīng)營發(fā)展提供有力的保障，促進有限公司的長遠發(fā)展，取得理想的經(jīng)濟效果。