設(shè)計院轉(zhuǎn)型做工程總承包項目中財務(wù)問題研究

文/余雅芳（中國電建集團(tuán)華東勘測設(shè)計研究院有限公司）

在市場形勢不斷改革背景下，設(shè)計院轉(zhuǎn)型做工程總承包項目已經(jīng)成為一種趨勢，部分設(shè)計院轉(zhuǎn)型較早，部分設(shè)計院轉(zhuǎn)型相對較晚。我國相關(guān)部門文件提出，無論是已經(jīng)具備豐富經(jīng)驗的設(shè)計院還是處于初始階段的設(shè)計院，都要不斷加強(qiáng)設(shè)計院建筑工程總承包項目建設(shè)力度，完善設(shè)計院財務(wù)管理制度，以此更好適應(yīng)市場發(fā)展趨勢。

一、財務(wù)管理的作用

現(xiàn)階段，在設(shè)計院轉(zhuǎn)型做工程總承包項目過程中，設(shè)計院應(yīng)該做好財務(wù)管理工作，繼而為順利轉(zhuǎn)型奠定堅實基礎(chǔ)，財務(wù)管理對設(shè)計院轉(zhuǎn)型做工程總承包項目具有以下三點作用：第一，財務(wù)管理可以為設(shè)計院管理者提供有力的財務(wù)決策依據(jù)，因為有力的財務(wù)決策對工程總承包項目建設(shè)是否順利有緊密聯(lián)系。因此，通過財務(wù)核算、財務(wù)分析以及財務(wù)報告，就可以針對工程總承包項目全方面進(jìn)行分析，繼而為設(shè)計院管理者提供有力的決策依據(jù)。第二，財務(wù)管理者需要為設(shè)計院工程總承包項目管控好現(xiàn)金流，需要制定科學(xué)合理的現(xiàn)金流管理方案，保證設(shè)計院工程總承包項目資金的安全與流通。在工程總承包項目管理過程中，財務(wù)管理者要想打破資金入不敷出的現(xiàn)象，或者避免有人挪用資金等問題，有效地管理財務(wù)，就可以發(fā)揮財務(wù)預(yù)警功能，最大程度避免出現(xiàn)以上問題。第三，為項目管理建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，即在工程總承包項目實施過程中，基于設(shè)計院工程總承包項目民事行為主體制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警機(jī)制，只有財務(wù)管理者積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險管控，才能最大程度保證設(shè)計院工程總承包項目的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、設(shè)計院向工程總承包轉(zhuǎn)型中的財務(wù)管理問題

（一）財務(wù)風(fēng)險意識較低

目前，設(shè)計院工程總承包項目管理過程中，大部分設(shè)計院都是針對工程周期和質(zhì)量方面加強(qiáng)管理，但是對工程總承包項目中財務(wù)風(fēng)險意識較低，即使部分設(shè)計院針對財務(wù)問題進(jìn)行了管理，但是缺少全方面、系統(tǒng)性的財務(wù)風(fēng)險管理。正常情況下，除了在設(shè)計院本身找原因之外，還要注意到系統(tǒng)本身帶來的財務(wù)風(fēng)險，例如，工程總承包項目結(jié)構(gòu)、體制以及戰(zhàn)略等方面的風(fēng)險。那么，如何針對工程總承包項目具體情況，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究與評估，繼而針對性提出科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險防范措施，設(shè)計院需積極構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，最大程度降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，繼而減少設(shè)計院在工程總承包項目上的經(jīng)濟(jì)損失，這也是目前設(shè)計院工程總承包項目首先需要解決的問題。

（二）財務(wù)資金管理不完善

針對設(shè)計院工程總承包項目財務(wù)管理職能主要包括事前財務(wù)預(yù)算、事中財務(wù)控制以及事后財務(wù)核算。但是就大部分設(shè)計院工程總承包項目財務(wù)實際情況而言，現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行力度不夠。

例如，某設(shè)計院工程總承包項目財務(wù)人員對建筑施工的資金收入和支出，缺少完善的資金管控方案，主要是針對工程總承包項目施工中產(chǎn)生的費用缺少預(yù)算控制。由于施工采購的費用和建筑施工的費用占據(jù)工程總承包金額的70%至80%，再加上建筑施工中經(jīng)常出現(xiàn)不可控制因素，導(dǎo)致該設(shè)計院工程總承包項目資金預(yù)算缺少管控方案，并且財務(wù)人員無法對建筑資金提前預(yù)測，無法科學(xué)合理地制定施工預(yù)算方案，導(dǎo)致建筑工程總承包項目進(jìn)度時快時慢，嚴(yán)重拖慢工程進(jìn)度。除此之外，工程總承包項目款項的撥付和工程進(jìn)度、質(zhì)量以及安全有直接關(guān)系，要求該設(shè)計院每月根據(jù)已完成的施工量進(jìn)行匯報后，再支付下一步建筑施工款項。但是由于設(shè)計院財務(wù)資金管理不完善，導(dǎo)致資金付款十分隨意，經(jīng)常出現(xiàn)資金漏洞。

（三）稅收管理風(fēng)險

設(shè)計院工程總承包項目主要由設(shè)計實施部分和施工采購部分組成，設(shè)計實施部分和施工采購部分產(chǎn)生的稅率不同，因此，設(shè)計院要想避免在工程總承包項目稅務(wù)政策不一致的情況，就應(yīng)在投標(biāo)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制稅收成本，繼而有效控制稅收風(fēng)險，但是，根據(jù)設(shè)計院稅收方面實際情況來看，大部分設(shè)計院缺少完善的稅收管理制度[1]。

三、專業(yè)設(shè)計院轉(zhuǎn)型中提升財務(wù)管理策略

（一）對工程總承包項目財務(wù)風(fēng)險合理分析

設(shè)計院應(yīng)該針對工程總承包項目風(fēng)險進(jìn)行全面分析，以此保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定運行，同時，還要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理分析，繼而避免設(shè)計院財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。例如，以某設(shè)計院工程總承包項目財務(wù)風(fēng)險分析為例，設(shè)計院需要對工程總承包項目的資金流向和工程總承包項目的訂單以及補充協(xié)議進(jìn)行規(guī)范，繼而將工程總承包項目中潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。同時，設(shè)計院財務(wù)管理者需要對工程總承包項目的合同內(nèi)容存在分歧節(jié)點反復(fù)進(jìn)行審核與分析。由于設(shè)計院的財務(wù)管理人員缺少工程總承包項目方面財務(wù)管理能力，建議設(shè)計院聘請具有豐富經(jīng)驗的財務(wù)人員執(zhí)行相關(guān)財務(wù)會計工作。

第一，設(shè)計院要求各個工作部門的管理人員注重會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面掌握重要的會計表格，要對工程總承包項目中產(chǎn)生的資金核算報表、資金損益表以及資金負(fù)債表全部明確，只有管理人員將會計相關(guān)的數(shù)據(jù)報表全部掌握，才能有效配合會計基層工作人員工作，并且對設(shè)計院管理者針對不同的財務(wù)知識內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，以此保證財務(wù)知識和設(shè)計院的發(fā)展同頻共振。

第二，設(shè)計院針對一些重大項目的改革，例如，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、變賣以及兼并等重大決策，都是通過設(shè)計院全體人員共同參與討論決定，特別是對一些重要的投資和入股項目，也都是由設(shè)計院管理層面進(jìn)行集中討論。與此同時，針對設(shè)計院的資金去向和工程總承包項目產(chǎn)生的開支等情況，需要及時向設(shè)計院的各個股東進(jìn)行報告，以此不斷加強(qiáng)設(shè)計院財務(wù)工作人員的自我約束能力[2]。

（二）項目資金集中管理

設(shè)計院工程總承包項目中產(chǎn)生的財務(wù)活動，財務(wù)管理人員需要高度重視資金的流向，因為資金管理是設(shè)計院工程總承包項目的核心。設(shè)計院現(xiàn)金流管理質(zhì)量直接決定設(shè)計院發(fā)展，在激烈的市場競爭背景下，工程總承包項目面臨著多種不可控因素，只有對工程總承包項目現(xiàn)金流不斷加強(qiáng)管理，才能科學(xué)合理地控制設(shè)計院整體運營與發(fā)展，繼而提升資金的使用效率。針對資金籌集方面，我國大部分設(shè)計院工程總承包項目規(guī)模較大，這就說明設(shè)計院在承包項目運作過程中，必須要保證有大量的資金，設(shè)計院的主要資金來源主要分為借款資金和固有資金。以某設(shè)計院工程總承包項目資金管理為例，由于該設(shè)計院的籌集資金主要由施工單位負(fù)責(zé)，但由于受到多種因素的影響，工程項目會面對資金緊缺的情況，導(dǎo)致該設(shè)計院在采購和施工方面缺少資金，主要因為自身缺乏成本管理意識，財務(wù)管理模式相對滯后，對資金沒有有效的監(jiān)督、控制以及考核制度。基于此，該設(shè)計院在加強(qiáng)資金管理方面主要從以下幾方面入手：第一，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的資金管理觀念，以工程總承包項目資金管理為核心，建立完善的工程總承包項目資金運行管理制度。第二，設(shè)計院資金全部在銀行開戶進(jìn)行管理，保證貨幣資金的穩(wěn)定運行，針對工程總承包項目設(shè)立專項賬戶，用于工程集中結(jié)算，實時監(jiān)控資金收入和支出情況。同時，重新整合使用資金，對工程總承包項目的資金加強(qiáng)管理力度，實施“收支兩條線”的管理原則，收到的資金全部統(tǒng)一到工程總承包項目的專項賬戶中。另外，基于工程總承包項目的特點，再設(shè)置一個專項的工程總承包項目支出費用賬戶，用于總承包項目撥款核算。第三，全面推行工程總承包項目現(xiàn)金流預(yù)算管理和資金計劃管理機(jī)制，并且財務(wù)管理人員嚴(yán)格控制事前財務(wù)預(yù)算、事中財務(wù)控制，以此保證設(shè)計院現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，現(xiàn)金流預(yù)算管理是對設(shè)計院工程總承包項目各個流程進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算編制與分析的重要手段，將工程總承包項目的所有資金全部控制在預(yù)算編制中。針對工程總承包項目而言，可以按照工程總承包項目設(shè)計環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)以及施工環(huán)節(jié)和其他重點資金環(huán)節(jié)制定預(yù)算編制，以月、季度以及年為單位對預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)控，以此保證設(shè)計院資金的正常流動，繼而為工程總承包項目成功運行提供保障[3]。

（三）健全項目管理體系 提高合同管理水平

設(shè)計院工程總承包項目的合同是保證設(shè)計院經(jīng)濟(jì)效益不受損失的重要保障，因此，合同管理質(zhì)量對經(jīng)濟(jì)不受損失有直接影響。設(shè)計院轉(zhuǎn)型做工程總承包項目，順應(yīng)市場發(fā)展要求，但想要在實施過程中規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，就要制定完善的應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險相關(guān)制度，以此保證自身轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行。

以某設(shè)計院合同管理為例，合同管理過程中，由于需要面對合同簽訂緩慢的問題，設(shè)計院針對審批環(huán)節(jié)，制定了完善的工程總承包項目管理制度，主要通過咨詢其他企業(yè)和頭部施工承包企業(yè)合同管理經(jīng)驗，對現(xiàn)有的合同內(nèi)容進(jìn)行全面檢查，或者找第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合同檢查，避免出現(xiàn)低級錯誤。

設(shè)計院內(nèi)部開展有關(guān)合同管理重點培訓(xùn)工作，以此加強(qiáng)工程總承包項目管理人員合同意識，提升合同管理人員的談判能力和管理能力。財務(wù)和法務(wù)部門應(yīng)該發(fā)揮各自最大職能，加強(qiáng)工程總承包項目合同內(nèi)容相關(guān)的合法性，深入了解工程總承包項目的內(nèi)涵，挖掘設(shè)計院在轉(zhuǎn)型期間面臨的各個潛在風(fēng)險，以此制定針對性的預(yù)警和解決措施。

設(shè)計院需要對未來可能發(fā)展的機(jī)會進(jìn)行布局，尋找創(chuàng)新的途徑，財務(wù)和法務(wù)工作部門人員主動參與到工程總承包項目合同管理中，提前起到監(jiān)督作用，并對工程總承包項目中的合同給予專業(yè)意見，保證公平公正的同時提升設(shè)計院利益，嚴(yán)格把關(guān)合同內(nèi)容，特別是工程款支付方面內(nèi)容，對支付方式、支付條件以及發(fā)票要求等關(guān)鍵節(jié)點需要反復(fù)確認(rèn)，并且對未來可能發(fā)生的問題提前制定應(yīng)對措施。

基于合同內(nèi)容和國家財務(wù)管理制度，在工程總承包項目款項支付環(huán)節(jié)，實施多種審批程序化流程，以此保證設(shè)計院自身資金安全性，對工程總承包項目的資金動態(tài)進(jìn)行全面掌握，特別是收支款項需要實時監(jiān)控，避免資金回籠不及時情況，影響工程總承包項目對下個流程的支付，造成施工進(jìn)度拖延問題[4]。

（四）提高財務(wù)人員的財務(wù)管理水平

現(xiàn)階段，設(shè)計院工程總承包項目財務(wù)管理人員主要是傳統(tǒng)會計出身，針對工程總承包項目方面缺少資金管理經(jīng)驗，并且在承包項目實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)專業(yè)不對口的問題，財務(wù)部門和設(shè)計院其他部門缺少有效溝通，再加上財務(wù)部門日常工作中經(jīng)常涉及國家法律相關(guān)問題，因此，財務(wù)人員在遵守法律法規(guī)的同時，難免和其他部門產(chǎn)生一些誤會，促使財務(wù)部門無法真正融入工程總承包項目資金管理中?；诖耍O(shè)計院財務(wù)工作人員應(yīng)該和其他工作部門積極溝通，并且提升自身專業(yè)能力，繼而為設(shè)計院工程總承包項目創(chuàng)造更大價值。財務(wù)管理人員應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展要求，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作觀念，積極與其他工作部門溝通與交流，杜絕將自身放在會計核心位置，積極參與設(shè)計院工程總承包項目財務(wù)管理工作。在簽訂合同之前，會計核算人員需要對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動支出反復(fù)審核，將施工現(xiàn)場、施工后期產(chǎn)生的資金深入研究與分析。另外，提高財務(wù)人員管理素質(zhì)，為財務(wù)管理人員開展工程總承包項目方面的知識培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)管理人員對工程總承包項目的理解，建立完善的總承包項目管理觀念，并且結(jié)合項目的實際情況進(jìn)行分析。站在工程總承包項目管理的角度，對工程總承包項目稅收問題進(jìn)行管理，財務(wù)人員在參與工程總承包項目過程中，要對工程技術(shù)和工程造價方面知識全面掌握。與此同時，培養(yǎng)財務(wù)人員形成服務(wù)意識，做好自身財務(wù)工作的同時，積極參與設(shè)計院其他工程總承包項目管理工作中。

（五）提高資金利用率 完善預(yù)算管理

設(shè)計院工程總承包項目具有周期長、內(nèi)容復(fù)雜的特點。因此，設(shè)計院在開展工程總承包項目之前，為設(shè)計院主要帶來經(jīng)濟(jì)收益的分別為建筑設(shè)計和項目管理兩部分，這兩部分產(chǎn)生的收益雖然占工程總承包項目投資額較小，但是這兩部分產(chǎn)生的風(fēng)險最大?；诖?，設(shè)計院財務(wù)管理部門應(yīng)該謹(jǐn)慎，在工程總承包項目合同簽訂階段，利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段降低投標(biāo)成本和合同付款條件，以此提升風(fēng)險管控能力。在真正操作過程中，設(shè)計院財務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對工程總承包項目資金管理質(zhì)量，繼而科學(xué)合理分配資金，使資金發(fā)揮最大的貢獻(xiàn)作用，切實落實與執(zhí)行資金集中化管理工作，利用預(yù)算功能提升工程總承包項目資金使用率，另外，設(shè)計院還可以依靠金融政策，利用金融機(jī)構(gòu)來降低工程總承包項目資金風(fēng)險。除此之外，建立完善的預(yù)算管理制度，由于建筑工程項目涉及的資金數(shù)額巨大，業(yè)務(wù)工作部門應(yīng)該對各項施工成本進(jìn)行精細(xì)化管理，并且針對工程總承包項目的預(yù)算指標(biāo)深入研究與分析，繼而針對性作出調(diào)整與優(yōu)化。同時，預(yù)算管理制度要將工程項目中實際發(fā)生的情況詳細(xì)記錄與登記，繼而準(zhǔn)確反映出工程總承包項目推進(jìn)狀態(tài)[5]。

（六）加強(qiáng)稅收管理

設(shè)計院財務(wù)管理人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)稅收相關(guān)政策，應(yīng)用在工程總承包項目合同簽訂中，促使合同簽訂具有規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，以此降低設(shè)計院規(guī)避稅收帶來的風(fēng)險，與此同時，設(shè)計院管理人員需要全面了解工程總承包項目實際情況，再制定科學(xué)合理的應(yīng)對措施，促使稅收管理制度發(fā)揮最大作用。另外，設(shè)計院管理人員應(yīng)加強(qiáng)稅收管理力度，將稅收管理工作嚴(yán)格落實到實際工作中，要始終保持高度的責(zé)任感，促使工程總承包項目最大程度降低財務(wù)風(fēng)險，達(dá)到減少稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)收益的目的。圖1為工程總承包項目稅收籌劃實施流程。

圖1 工程總承包項目稅收籌劃實施流程

（七）對施工單位的資金使用情況進(jìn)行定期抽查

設(shè)計院工程總承包項目主要是交給施工單位負(fù)責(zé)，想要保證施工單位使用資金的合理性，設(shè)計院應(yīng)該要求施工單位對資金的具體情況制作表格，定期將匯總的資金支出報表進(jìn)行上報，設(shè)計院對施工單位上報的資金支出報表進(jìn)行審核。主要圍繞施工單位建筑材料和施工進(jìn)度兩個方面進(jìn)行資金審核，以此保證工程總承包項目資金使用情況和工程進(jìn)度一致，促使資金鏈完整。

四、結(jié)束語

綜上所述，設(shè)計院轉(zhuǎn)型做工程總承包項目過程中，要想順利轉(zhuǎn)型，應(yīng)該提升設(shè)計院財務(wù)管理人員專業(yè)能力，制定完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，對工程總承包項目中產(chǎn)生的資金進(jìn)行全面分析，并且加強(qiáng)稅收管理工作，重視財務(wù)風(fēng)險問題，以此保證設(shè)計院轉(zhuǎn)型做工程總承包項目穩(wěn)定運行。