高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改效果提升措施的探討

劉丹丹 楊奕

[摘要]高校建設(shè)工程管理審計(jì)工作類型眾多、內(nèi)容繁瑣、流程復(fù)雜、周期較長(zhǎng)，審計(jì)整改是高校建設(shè)工程管理領(lǐng)域亟待加強(qiáng)的工作。本文以在高校建設(shè)工程管理審計(jì)實(shí)踐中的思考為基礎(chǔ)，從高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作的現(xiàn)狀出發(fā)，指出高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改中存在的問(wèn)題，提出整改的整體思路，并探討提升高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改效果的具體措施。

[關(guān)鍵詞]高校? ?建設(shè)工程管理審計(jì)? ?審計(jì)整改

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不斷提高。建立科學(xué)有效的運(yùn)行機(jī)制、實(shí)施全面有效的內(nèi)部審計(jì)，提升審計(jì)整改效果，對(duì)于提高單位的規(guī)范化管理水平十分必要。

一、高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題

（一）高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改的現(xiàn)狀

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)審計(jì)整改工作的要求不斷提高。2022年1月1日起施行的新修訂的審計(jì)法中明確了被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改責(zé)任，規(guī)定各級(jí)主管單位對(duì)被審計(jì)單位整改情況的監(jiān)督責(zé)任，健全審計(jì)結(jié)果及其整改情況的運(yùn)用機(jī)制。高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分。在國(guó)家政策法規(guī)的要求下，各高校對(duì)審計(jì)整改工作的重視程度在不斷增強(qiáng)。加強(qiáng)高校的建設(shè)工程管理審計(jì)整改，將增強(qiáng)高校對(duì)建設(shè)工程管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而實(shí)現(xiàn)高校基建事業(yè)快速、健康的發(fā)展，為國(guó)家的人才培養(yǎng)和科技研發(fā)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

但在當(dāng)前高校管理實(shí)務(wù)中，由于存在資源配置不平衡的問(wèn)題，往往容易出現(xiàn)重過(guò)程、輕整改的情況。這就導(dǎo)致高校內(nèi)部建設(shè)工程管理審計(jì)查出的問(wèn)題多具有普遍性與重復(fù)性，有的問(wèn)題一審了之，有的問(wèn)題屢審屢犯，從而致使建設(shè)工程管理審計(jì)的效用提升緩慢。

（二）高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改的問(wèn)題

1.整改意識(shí)不夠。鑒于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不僅關(guān)乎被審計(jì)單位，還會(huì)涉及相關(guān)職能管理部門甚至校級(jí)的決策主體，因此建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作不是僅僅依靠審計(jì)部門和被審計(jì)單位即可完成的工作，而是應(yīng)該由高校核心部門牽頭、各相關(guān)單位協(xié)同完成。但目前高校管理層對(duì)建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作的重要性普遍認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有制定校級(jí)層面的相關(guān)制度，也未納入校級(jí)層面的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的議事內(nèi)容，更未落實(shí)各相關(guān)部門在整改工作的職責(zé)和權(quán)限。

2.監(jiān)督合力不足。建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性工作，許多問(wèn)題由多方面因素產(chǎn)生，需要多個(gè)部門協(xié)調(diào)配合。但目前高校的審計(jì)整改工作多由審計(jì)部門發(fā)起。由審計(jì)部門牽頭開展整改存在兩大弊端：一是審計(jì)部門大多未能與其他相關(guān)職能部門如財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、后勤保障等建立聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)的工作機(jī)制;二是審計(jì)部門與被審計(jì)單位級(jí)別相當(dāng)，監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督手段有限。

3.整改意愿不強(qiáng)。被審計(jì)單位是審計(jì)整改工作的具體執(zhí)行者，在很大程度上決定了審計(jì)整改工作的成敗。但目前被審計(jì)單位普遍存在不回復(fù)、回復(fù)不及時(shí)或者口頭承諾整改等敷衍了事的情況，原因主要有兩個(gè)：一是被審計(jì)單位為避免單位內(nèi)部產(chǎn)生矛盾，有意識(shí)地回避觸及其根本利益的問(wèn)題;二是在現(xiàn)有的業(yè)績(jī)考核體系中，建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作不與績(jī)效考評(píng)掛鉤，為減少工作負(fù)擔(dān)，被審計(jì)單位不愿意整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

4.公開力度不夠。要徹底落實(shí)建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作，就必須把審計(jì)結(jié)果與整改情況置于陽(yáng)光下，接受廣大師生的監(jiān)督。雖然大多數(shù)高校審計(jì)部門建立了官方網(wǎng)站，也借助新媒體如公眾號(hào)的方式對(duì)一些審計(jì)活動(dòng)與資訊進(jìn)行披露。但是，極少有提及對(duì)被審計(jì)單位的整改與后續(xù)檢查的信息，整改的公開力度不夠。

二、加強(qiáng)高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改的整體思路

（一）提高議事決策層級(jí)

高校的建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作應(yīng)該在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下開展，各分管校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門予以協(xié)助與配合。整改過(guò)程中統(tǒng)籌協(xié)調(diào)重要事項(xiàng)的審計(jì)整改督查、指導(dǎo)協(xié)調(diào)相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)整改工作、審議整改督查結(jié)果的通報(bào)和公開、審議有關(guān)部門提出的追責(zé)問(wèn)責(zé)事項(xiàng)等重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)校級(jí)決策機(jī)構(gòu)審定。

（二）建立聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制

建立按部門職能權(quán)限分工負(fù)責(zé)、分類督辦的聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的建設(shè)工程管理審計(jì)整改落實(shí)或督促整改落實(shí)的工作，審計(jì)部門負(fù)責(zé)整改跟蹤檢查和落實(shí)情況報(bào)告的工作，學(xué)校辦公室負(fù)責(zé)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整改落實(shí)批示的督辦與協(xié)調(diào)工作。各部門各司其職，形成合力，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。

（三）建立分級(jí)負(fù)責(zé)制度

學(xué)校所屬各單位、各部門均應(yīng)建立并完善建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作的分級(jí)負(fù)責(zé)制度。有關(guān)責(zé)任單位和部門為審計(jì)整改工作的首要責(zé)任單位，單位（部門）領(lǐng)導(dǎo)為直接負(fù)責(zé)人;有關(guān)責(zé)任單位和部門的分管校領(lǐng)導(dǎo)為主管負(fù)責(zé)人。

（四）實(shí)施整改績(jī)效考核

在現(xiàn)有單位考核體系中，建設(shè)工程管理審計(jì)整改成果并不是高?？?jī)效考核項(xiàng)目。因此，應(yīng)將建設(shè)整改成果運(yùn)用加入被審計(jì)單位的年度考評(píng)中。對(duì)于整改結(jié)果不達(dá)標(biāo)的單位，采取扣減考核評(píng)分的辦法，并將考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤。只有觸及自身利益，才能引起被審計(jì)單位的重視，進(jìn)而推動(dòng)建設(shè)工程管理審計(jì)整改的實(shí)施。

同時(shí)，將建設(shè)工程管理審計(jì)結(jié)果和整改情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部考評(píng)體系，將其與干部的任免、升遷、獎(jiǎng)懲掛鉤。針對(duì)拒不整改或?qū)也閷曳傅那闆r，按照規(guī)定將事實(shí)情況反映至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，從高層向下進(jìn)行責(zé)任追究，真正做到制度實(shí)施到部門，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

（五）加強(qiáng)整改后續(xù)檢查

一是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，完善后續(xù)跟蹤建設(shè)工程管理審計(jì)機(jī)制。審計(jì)單位應(yīng)加強(qiáng)整改后續(xù)檢查工作，及時(shí)統(tǒng)計(jì)被審計(jì)單位對(duì)建設(shè)工程管理審計(jì)意見(jiàn)的回復(fù)情況與整改措施，對(duì)未按照規(guī)定在一定期限內(nèi)進(jìn)行整改的部門，要求其書面呈交情況說(shuō)明，并督促其在一定期限內(nèi)落實(shí)整改要求。

二是推動(dòng)建立聯(lián)席會(huì)議制度。以加強(qiáng)各部門單位溝通為目的開展聯(lián)席會(huì)議，在學(xué)校層面為建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作提供組織保障。聯(lián)席會(huì)議的內(nèi)容包含整改制度的研究，整改情況的說(shuō)明，不同的意見(jiàn)和建議。各部門合力保證整改工作的進(jìn)行。

（六）落實(shí)整改信息公開

為確保監(jiān)督的有效性與全面性，應(yīng)該把建設(shè)工程管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、意見(jiàn)和建議、后續(xù)的整改情況在審計(jì)部門的網(wǎng)站進(jìn)行公開，向廣大師生進(jìn)行披露。實(shí)務(wù)中，雖然不可能做到審計(jì)內(nèi)容全公開，但是對(duì)于不涉及敏感信息的部分，可以逐步增加公開數(shù)量，擴(kuò)大公開范圍，關(guān)注社會(huì)輿論，對(duì)于公眾提出的意見(jiàn)與困惑給予回應(yīng)。

三、提升高校建設(shè)工程管理審計(jì)整改效果的具體措施

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)模式

多校區(qū)和多項(xiàng)目交叉開展、重疊進(jìn)行的運(yùn)行現(xiàn)狀使工程管理部門分身乏術(shù)，往往難以及時(shí)落實(shí)審計(jì)整改結(jié)果。為更高效地推動(dòng)審計(jì)整改結(jié)果的運(yùn)用，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，確保實(shí)現(xiàn)學(xué)校建設(shè)目標(biāo)，可以實(shí)行“示范性審計(jì)”的工作模式。

1.“示范性審計(jì)”的概念。示范性審計(jì)，是指審計(jì)部門以重要階段和關(guān)鍵控制點(diǎn)為導(dǎo)向?qū)δ骋恍陆?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，在與工程管理部門進(jìn)行充分對(duì)接后出具書面審計(jì)意見(jiàn)。該審計(jì)意見(jiàn)對(duì)同類型業(yè)務(wù)活動(dòng)具有示范作用，可推廣使用于不同建設(shè)項(xiàng)目的同類型業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.“示范性審計(jì)”的意義。這種新型工作模式，是順應(yīng)建設(shè)任務(wù)超常規(guī)、建設(shè)項(xiàng)目多校區(qū)多項(xiàng)目運(yùn)行的需求，進(jìn)一步前移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，具有可復(fù)制性。同時(shí)，建立審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)以點(diǎn)帶面、舉一反三的建設(shè)性作用，可以促進(jìn)工程管理部門從源頭上加強(qiáng)管理，自覺(jué)規(guī)范建設(shè)行為、提高建設(shè)效能。

3.“示范性審計(jì)”的應(yīng)用。示范性審計(jì)模式的適用范圍，是某一建設(shè)項(xiàng)目截至到施工總承包合同前各個(gè)階段的各類共性業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)。在與工程管理部門進(jìn)行全面溝通、充分交流后，有計(jì)劃、按需求對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)文本逐項(xiàng)地提出示范性審計(jì)意見(jiàn)，針對(duì)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題提出若干審計(jì)建議，并將審計(jì)整改通知書送達(dá)工程管理部門;工程管理部門結(jié)合示范性審計(jì)意見(jiàn)與整改要求，制作規(guī)范的同類業(yè)務(wù)印刷文本，統(tǒng)一運(yùn)用于一定時(shí)期不同建設(shè)項(xiàng)目的同類型業(yè)務(wù)，以便工程管理部門對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范管理與自查自糾。

（二）深入后續(xù)檢查

1.建立健全建設(shè)工程管理審計(jì)整改檢查機(jī)制。整改過(guò)程中，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與整改責(zé)任單位的溝通，及時(shí)督促被審計(jì)單位按規(guī)定時(shí)間報(bào)送整改工作方案和整改結(jié)果報(bào)告，并指派專人負(fù)責(zé)對(duì)責(zé)任單位整改情況實(shí)施跟蹤檢查，妥善保管相關(guān)整改情況報(bào)告與證明材料。同時(shí)，建立審計(jì)整改問(wèn)題清單與跟蹤臺(tái)賬，將被審計(jì)單位的問(wèn)題及時(shí)匯總，為綜合審計(jì)整改報(bào)告打好基礎(chǔ)。

2.推動(dòng)建立工程管理審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。在建設(shè)工程領(lǐng)導(dǎo)小組的組織下，召開相關(guān)部門的聯(lián)席會(huì)議。通過(guò)共同討論與研究開展建設(shè)工程管理審計(jì)整改工作所面臨的問(wèn)題，找到正確恰當(dāng)?shù)奶幚磙k法，督促被審計(jì)單位及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提出整改方案，并對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。從而實(shí)現(xiàn)信息共享，形成審計(jì)整改合力，進(jìn)一步促進(jìn)高校建設(shè)工程規(guī)范化管理，推動(dòng)建設(shè)工程管理審計(jì)工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)信息公開

1.加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果公開。（1）公開方式。審計(jì)公開的類型有單項(xiàng)公開、分類公開和綜合公開三種。其中，單項(xiàng)公開是指對(duì)審計(jì)結(jié)果性文書中某一個(gè)單獨(dú)事項(xiàng)的審計(jì)情況的公開。分類公開是指分成不同的業(yè)務(wù)條線進(jìn)行公開。綜合公開則需要具體問(wèn)題具體分析，明確公開的對(duì)象與目的。（2）公開渠道。審計(jì)公開的渠道包括通過(guò)學(xué)?；蛘邔徲?jì)部門的網(wǎng)站發(fā)布，向社會(huì)公開;通過(guò)學(xué)校的媒體或文件等紙質(zhì)形式發(fā)布，向校內(nèi)公開;通過(guò)審計(jì)部門編印的有關(guān)簡(jiǎn)報(bào)以及通過(guò)會(huì)議形式發(fā)布，在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公開等。（3）公開內(nèi)容。從審計(jì)過(guò)程來(lái)看，公開信息可以是反映各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)展情況的月報(bào)、季報(bào)和簡(jiǎn)報(bào);從審計(jì)結(jié)果來(lái)看，公開信息可以是建設(shè)工程管理審計(jì)的各式文書，如單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)書、單項(xiàng)階段性審計(jì)報(bào)告、單項(xiàng)綜合審計(jì)報(bào)告、竣工結(jié)算工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書、竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告、事后審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算審計(jì)文書以及工程審計(jì)年度綜合報(bào)告等。（4）公開程序。對(duì)于需要公開的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)遵守學(xué)校和部門的相關(guān)審批規(guī)定，明確需要公開的審計(jì)結(jié)果內(nèi)容，確定公開方式、發(fā)布時(shí)間、發(fā)布范圍等。在保守國(guó)家秘密和學(xué)校及相關(guān)部門的商業(yè)秘密的情況下，選擇適當(dāng)?shù)墓_發(fā)布方式，有計(jì)劃地公開審計(jì)結(jié)果。

2.加強(qiáng)整改信息公開。（1）完善整改報(bào)告。首先，被審計(jì)單位需要在規(guī)定的整改截止期限內(nèi)，向?qū)徲?jì)部門或相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門報(bào)送具有領(lǐng)導(dǎo)簽字的審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，以便整改措施能在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)生效。其次，審計(jì)部門需要將單項(xiàng)整改情況匯總，形成年度審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，并及時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任部門。報(bào)告內(nèi)容包括：本年度出具的審計(jì)整改意見(jiàn)歸納，被審計(jì)單位提出審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)情況，已經(jīng)落實(shí)的整改問(wèn)題的實(shí)施情況，未落實(shí)的整改問(wèn)題原因與后續(xù)改善計(jì)劃等。（2）完善整改公開內(nèi)容。在不違反學(xué)校有關(guān)保密制度的情況下，征得有關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)的允許，可以在一定范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)整改結(jié)果公開。公開內(nèi)容必須堅(jiān)持事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確的原則，充分披露審計(jì)整改程序，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)整改結(jié)果。這樣不僅能夠提高審計(jì)整改工作的效率，也能達(dá)到促進(jìn)被審計(jì)單位提升管理水平的效果。

（四）整改流程完善

完善建設(shè)工程管理審計(jì)的整改流程，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三點(diǎn)：一是校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告審核后，審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)整改通知書;二是被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)整改通知書要求的時(shí)限內(nèi)，提交審計(jì)整改方案與整改結(jié)果報(bào)告至審計(jì)部門;三是審計(jì)部門根據(jù)重點(diǎn)項(xiàng)目與常規(guī)項(xiàng)目的不同，將審計(jì)整改結(jié)果分別呈報(bào)給主要校領(lǐng)導(dǎo)與分管校領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于整改不理想的情況，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)直接督促有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門與被審計(jì)單位落實(shí)整改事項(xiàng)。

（作者單位：復(fù)旦大學(xué)，郵政編碼：200433，電子郵箱：liudandan@fudan.edu.cn）

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