基于價(jià)值鏈的YQ 上市制造公司全面預(yù)算管理研究

常皓然

一、YQ 上市制造公司全面預(yù)算管理存在問題

通過(guò)對(duì)YQ 上市制造公司的分析，主要發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在部門價(jià)值鏈分裂，長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)存在缺陷，公司獎(jiǎng)懲考評(píng)制度不合理這三大問題，致使該企業(yè)無(wú)法保證準(zhǔn)確的全面預(yù)算。

1.部門價(jià)值鏈分裂

YQ 公司目前使用的是月滾動(dòng)預(yù)算，這不僅耗費(fèi)了大量的時(shí)間與人力，而且增加了管理層的不穩(wěn)定感。在部門中，每個(gè)部門經(jīng)理都各自進(jìn)行產(chǎn)品規(guī)劃與預(yù)算管理，缺少了部門之間的溝通，致使信息無(wú)法得到共享，切斷了部門與部門之間的有效聯(lián)系，一旦企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問題，部門之間便會(huì)相互推諉，進(jìn)而導(dǎo)致部門價(jià)值鏈分裂。

而且YQ 公司近關(guān)注成本的降低，未將價(jià)值鏈分析考慮在內(nèi)，如果忽視縱向價(jià)值鏈，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的需求與供給發(fā)生偏差，出現(xiàn)供不應(yīng)求或供小于求的現(xiàn)象，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，不利于企業(yè)的良性運(yùn)行；如果忽視內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，便會(huì)不利于企業(yè)交易的談判，也很容易造成部門價(jià)值鏈分裂的情況。因此，YQ 公司需通過(guò)價(jià)值鏈分析，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2.長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)存在缺陷

長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)正常運(yùn)行的基本保障，有利于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。在YQ 公司中，它的成本中心劃分過(guò)寬，比如它將管理費(fèi)用僅僅分配給部門，將制造費(fèi)用僅僅分配給車間，導(dǎo)致了成本控制對(duì)于其他人員來(lái)說(shuō)形同虛設(shè)。從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)存在缺陷，不利于企業(yè)的成本控制，不僅消耗企業(yè)更多資源，降低員工積極性，同時(shí)會(huì)出現(xiàn)更多浪費(fèi)，需進(jìn)一步改善。

YQ 企業(yè)戰(zhàn)略方向存在問題，雖然其對(duì)自身內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況很了解，但缺乏對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者的了解，且各部門之間只考慮自己的預(yù)算，忽視企業(yè)整體上下游關(guān)系。因此，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅要關(guān)注利潤(rùn)的變化，還要更重視自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和客戶與供應(yīng)商的價(jià)值。

3.獎(jiǎng)懲與考評(píng)機(jī)制不合理

近年來(lái)，在YQ 公司連續(xù)3 年對(duì)員工滿意度的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，獎(jiǎng)懲與激勵(lì)一直是企業(yè)待改善的弱項(xiàng)，其次是考評(píng)、薪酬待遇、個(gè)人發(fā)展等。YQ 公司的獎(jiǎng)懲機(jī)制實(shí)行積分制，這種方式不僅工作量大，而且如果公司缺乏前瞻性，那么便可能使優(yōu)秀的員工離職，無(wú)法留住人才。

該公司未設(shè)定專門的考評(píng)機(jī)構(gòu)，沒有進(jìn)行全過(guò)程的考評(píng)監(jiān)督，這往往會(huì)造成一些預(yù)算松弛的情況，造成沒必要的浪費(fèi)。長(zhǎng)此以往，會(huì)讓更多的員工、部門效仿這類現(xiàn)象，進(jìn)而造成劣幣驅(qū)逐良幣的后果，對(duì)企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成巨大的影響。因此，公司需完善經(jīng)理人員及項(xiàng)目人員的考評(píng)制度并制定合理的獎(jiǎng)懲措施。

二、YQ 上市制造公司建立價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的必要性

經(jīng)過(guò)以上對(duì)YQ 公司全面預(yù)算管理存在問題進(jìn)行分析后，可見該公司有必要引入價(jià)值鏈全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，最大化企業(yè)價(jià)值。

1.有利于合理分配企業(yè)資源

根據(jù)資源稀缺性原理，人們的一切活動(dòng)都需要進(jìn)行選擇，所以，YQ 公司需要將有限的資源進(jìn)行合理的分配與投資，來(lái)使企業(yè)產(chǎn)生更多的價(jià)值，但需要遵循成本與效益原則?；趦r(jià)值鏈的全面預(yù)算管理是以作業(yè)為主導(dǎo)，作業(yè)消耗的資源為輔，從而將企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值與作業(yè)消耗的資源建立了聯(lián)系，可以更宏觀地看待企業(yè)整體的全面預(yù)算管理。同時(shí)，我們需要識(shí)別企業(yè)的增值與非增值作業(yè)，將有限的資源分配給增值作業(yè)，這樣更能有利于企業(yè)合理配置資源；而對(duì)于非增值作業(yè)，我們需要盡量刪減優(yōu)化，從而提高企業(yè)的運(yùn)作效率，使企業(yè)價(jià)值增值。

2.有利于企業(yè)價(jià)值最大化

首先，基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理不僅考慮了財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且將非財(cái)務(wù)指標(biāo)也考慮在內(nèi)，比如顧客滿意度、服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量等，這些指標(biāo)也給企業(yè)帶來(lái)了收入。其次，價(jià)值鏈全面預(yù)算管理可以有效地解決YQ 公司部門分裂的情況，使部門更加緊密的聯(lián)系到了一起，可以更加頻繁的溝通交流，協(xié)調(diào)部門之間的相互利益，有效避免不必要的利益沖突。最后，價(jià)值鏈全面預(yù)算管理考慮了企業(yè)上下游的客戶以及供應(yīng)商，可以更好地了解客戶的需求，有針對(duì)性的實(shí)行差異化戰(zhàn)略，而且對(duì)供應(yīng)商的了解也可以增加企業(yè)自身的議價(jià)能力，降低企業(yè)的成本。因此，價(jià)值鏈全面預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

3.有利于企業(yè)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵步驟

價(jià)值鏈全面預(yù)算管理可以使YQ 公司清楚地找到在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可以產(chǎn)生更多價(jià)值的步驟，企業(yè)可以通過(guò)計(jì)算分析使這些步驟得到優(yōu)化，更充分的發(fā)揮這些步驟的作用，然后將自身有限的資源投入到這些關(guān)鍵步驟，使它們產(chǎn)生更多的價(jià)值。而對(duì)于一些非關(guān)鍵步驟或者一些沒有必要的步驟，我們不需要花費(fèi)更多的時(shí)間精力，畢竟每個(gè)企業(yè)都有自身經(jīng)營(yíng)的短板，我們要做的就是揚(yáng)長(zhǎng)避短，因?yàn)槿绻つ康厝浹a(bǔ)短板便很可能忽視自身優(yōu)勢(shì)步驟的發(fā)展，這從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、YQ 上市制造公司基于價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的保障措施

價(jià)值鏈全面預(yù)算管理有效地改善了傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷與不足，更準(zhǔn)確地對(duì)成本進(jìn)行追溯。但要想完全發(fā)揮價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的作用，還需要以下措施的保障。

1.完善預(yù)算管理的相關(guān)制度

良好的預(yù)算管理制度是YQ 公司持續(xù)發(fā)展的基本前提。價(jià)值鏈全面預(yù)算管理可以將YQ 公司各部門聯(lián)系起來(lái)，并將其劃分為多個(gè)作業(yè)中心中的多項(xiàng)作業(yè)，這樣可以將責(zé)任劃分給個(gè)人，有利于對(duì)員工進(jìn)行考核，而且預(yù)算管理制度及體系可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)有利。不可否認(rèn)，在價(jià)值鏈預(yù)算管理制度的執(zhí)行初期，可能會(huì)存在各種各樣的問題，因此，企業(yè)需要提前做好事前及事中的控制，使這些問題造成的成本損失降到最低，比如實(shí)行實(shí)時(shí)線上反饋系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)作出調(diào)整，這樣也可以增加員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，提高員工參與預(yù)算的積極性。

2.加強(qiáng)價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)

YQ 公司的成長(zhǎng)離不開員工，員工的價(jià)值體現(xiàn)尤為明顯。企業(yè)要想使得價(jià)值鏈全面預(yù)算順利進(jìn)行，就需要在員工上多花時(shí)間，對(duì)他們進(jìn)行專業(yè)知識(shí)及素養(yǎng)的培訓(xùn)，比如定期的培訓(xùn)會(huì)，有獎(jiǎng)問答等。但需要注意的是，培訓(xùn)需要有針對(duì)性，不同的職位培訓(xùn)不同的內(nèi)容，而且對(duì)于高級(jí)管理層需要進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，因?yàn)楦呒?jí)管理層是企業(yè)運(yùn)行的方向，倘若出現(xiàn)問題，必將產(chǎn)生嚴(yán)重后果。培訓(xùn)之后最好進(jìn)行一定的考核，對(duì)于優(yōu)秀員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可以提高員工的學(xué)習(xí)積極性，使得全員參與預(yù)算，有利于價(jià)值鏈全面預(yù)算管理的實(shí)施。

3.完善預(yù)算考核及監(jiān)督機(jī)制

首先，良好的預(yù)算考核和監(jiān)督機(jī)制可以有效地發(fā)現(xiàn)預(yù)算過(guò)程中的問題，及時(shí)做出改進(jìn)。價(jià)值鏈全面預(yù)算管理將責(zé)任劃分到負(fù)責(zé)各作業(yè)的員工，從而使員工參與預(yù)算，有效激勵(lì)員工，進(jìn)而進(jìn)行有效的考核與監(jiān)督，使預(yù)算管理良好運(yùn)行。其次，由各作業(yè)中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督與控制，對(duì)于突發(fā)的問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與糾正。預(yù)算考核與監(jiān)督并不是以獎(jiǎng)懲員工為目標(biāo)，而是尋找改進(jìn)問題的方案，來(lái)促進(jìn)價(jià)值鏈全面預(yù)算的有效實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理可以使企業(yè)的預(yù)算更加準(zhǔn)確，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更有效率。它包含了企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，能夠使企業(yè)資源合理配置，使部門之間的關(guān)系更加密切，有利于企業(yè)價(jià)值最大化，使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。