企業(yè)做大做強，內(nèi)部審計與控制工作是有力的抓手

馮俏俏

為了適應(yīng)日益復(fù)雜的市場大環(huán)境，相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審核與控制工作隨著時間推移而不斷完善。作為企業(yè)的管理者，必須高度重視企業(yè)發(fā)展過程中遇到的各類問題，全面分析和平衡企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系，幫助企業(yè)有效規(guī)避風險，使企業(yè)做大做強。

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

先了解一下內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部所有管理人員，都可以成為企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，要靈活運用協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管控等多種手段，對業(yè)務(wù)和項目的進度進行調(diào)整與管控。

換而言之，內(nèi)部審計屬于一種幫助企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標的管理手段。企業(yè)內(nèi)部審計工作是獨立存在的，不同于國家所執(zhí)行的外部審計工作。企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作更側(cè)重于“管理”和“審核”，其審計結(jié)果不具備社會性質(zhì)，因此不需要進行社會公證。

多數(shù)人認為，內(nèi)部審計與企業(yè)日常經(jīng)營不存在直接聯(lián)系，但是內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部管理過程中占據(jù)著十分重要的地位。內(nèi)部審計能幫助管理者提升管理意識，形成更為科學、合理、先進的管理理念，與時俱進地優(yōu)化企業(yè)管理機制，保證企業(yè)內(nèi)部的運行井然有序。

與企業(yè)內(nèi)部審計相比，企業(yè)內(nèi)部控制的覆蓋面和參與群體更寬一些。首先是參與企業(yè)內(nèi)部控制的群體十分廣泛，不僅包括企業(yè)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，還包括企業(yè)內(nèi)部所有員工。

通過開展內(nèi)部控制工作，可以有效控制企業(yè)的目標進程，確保企業(yè)合法經(jīng)營，避免企業(yè)內(nèi)部人員陷入違法的泥潭。內(nèi)部控制也能保護企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)，確保企業(yè)出臺的財務(wù)報告內(nèi)容真實可信，從而提升企業(yè)的整體運作效率，幫助企業(yè)在實現(xiàn)發(fā)展目標的同時，收獲更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

建構(gòu)出健全的內(nèi)控體系，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂情況，通過內(nèi)控來把握市場環(huán)境的變動，是一家優(yōu)秀企業(yè)的基本功。內(nèi)部控制工作不應(yīng)盲目開展，也不能使其孤立存在，應(yīng)當與企業(yè)當前的發(fā)展情況相結(jié)合，將企業(yè)不同發(fā)展階段的需求作為基礎(chǔ)，合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展目標，否則內(nèi)控工作將有可能淪為“形象工程”，無法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的靈魂

企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作之間雖各有側(cè)重，但也有密切聯(lián)系，二者協(xié)同能共同保證企業(yè)整體管理工作的有效性。其協(xié)同效應(yīng)主要體現(xiàn)在以下方面：

內(nèi)部控制通過內(nèi)部審計得以強化。在企業(yè)內(nèi)部所有管理工作之中，內(nèi)部控制是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，要想真正開展內(nèi)部控制工作，企業(yè)必須制定相應(yīng)的制度，并推動制度在企業(yè)內(nèi)部的有效落實。在長期探索的過程中，企業(yè)要對制度系統(tǒng)進行合理改善，明確不同制度的差異和優(yōu)勢。

內(nèi)部審計工作具有極強的專業(yè)性，企業(yè)在內(nèi)部審計流程中獲取相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，通過運用自身的審計職能，對制度是否有效進行客觀評價，進而使企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度得以完善。

就企業(yè)制度設(shè)計而言，內(nèi)部審計部門可以依照業(yè)務(wù)流程的需要以及其具體情況進行研究分析，進而制定相應(yīng)的管理制度，充分調(diào)動管理人員積極性，提升員工工作效率。

就企業(yè)的制度執(zhí)行而言，內(nèi)部審計工作可以通過發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，對制度相關(guān)的執(zhí)行方案進行規(guī)范，進而使企業(yè)現(xiàn)有的組織制度得到強化，保證所有制度都可以有序落實和運行。

此外，為了檢驗制度執(zhí)行之后的成果，企業(yè)要通過內(nèi)部審計工作將獲得的反饋情況作為基礎(chǔ)，對制度的優(yōu)劣進行鑒別。其中，收益良好的制度可以持續(xù)運行;如果一個制度難以獲得明顯收益、甚至出現(xiàn)收益負值的情況，企業(yè)可以選擇改良或者放棄該制度。

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計扮演著十分重要的角色。企業(yè)的健康發(fā)展離不開一個完善健全的內(nèi)部控制體系，而一個企業(yè)內(nèi)部控制健全完善的程度，則取決于企業(yè)內(nèi)部審計能否在實際工作中落實到位。內(nèi)部審計可以對企業(yè)的發(fā)展情況進行實時監(jiān)測，從而使企業(yè)日常運行得到切實保障，企業(yè)內(nèi)部審計完善程度，決定了內(nèi)部控制工作的推進效果。

內(nèi)部審計工作促進企業(yè)風險評估。在企業(yè)內(nèi)控工作開展過程中，對風險進行預(yù)測，占據(jù)著至關(guān)重要的地位。企業(yè)內(nèi)控工作會涉及到方方面面，例如企業(yè)各類業(yè)務(wù)的辦理、業(yè)務(wù)審批與授權(quán)、審查和實施相關(guān)業(yè)務(wù)等，都必須評估可能存在的風險。例如，企業(yè)要想開展一個項目，必須通過相應(yīng)的執(zhí)行部門對風險進行評估，同時對項目進行全方位預(yù)算，在該流程結(jié)束之后，才能夠正式執(zhí)行項目。在風險評估的過程中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門需要立足于業(yè)務(wù)特點，對業(yè)務(wù)流程之中的所有環(huán)節(jié)開展風險預(yù)測工作，尋找可能會被忽視的風險因素，并且估算風險的大小。根據(jù)估算反饋的結(jié)果，結(jié)合對應(yīng)項目可能產(chǎn)生的損失價值進行整理歸納，如果一個項目的收益與風險之間出現(xiàn)不成比例的情況，企業(yè)應(yīng)當結(jié)合具體發(fā)展情況進行取舍，必須慎重對待高風險的項目，不得因為盲目追求效益，而對高風險項目進行草率投入。

企業(yè)的管理和控制工作，需要將企業(yè)的內(nèi)控步驟得出的風險評價結(jié)果作為基礎(chǔ)。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計，了解所有內(nèi)部制度執(zhí)行后的效果，使得企業(yè)所決策的項目更可靠、更科學，為企業(yè)的制度建設(shè)提供合理保障，不斷促進企業(yè)進步。

內(nèi)部控制效率取決于內(nèi)部審計能力。企業(yè)所有工作中，尤其是在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，都或多或少地帶有一些內(nèi)部控制因素。如果一個企業(yè)沒有重視其內(nèi)部控制工作的開展，也沒有定期檢查與規(guī)劃內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部必然會變成“一團亂麻”，導致企業(yè)在發(fā)展過程中問題頻出。

因此，企業(yè)必須建設(shè)科學合理的審計與評價體系，保證企業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作符合企業(yè)發(fā)展目標，并且能夠得到合理控制，而不是在各種因素的干擾下喪失應(yīng)有的管理能力。

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計流程，就是企業(yè)內(nèi)控工作的“靈魂”。內(nèi)部審計工作第一步就是要完成控制測試，在進行一系列內(nèi)控測試之后，才能保證各項制度真正落實到位，同時保證所有管理方案能夠順利執(zhí)行，并且有利于企業(yè)的利益、成本原則。在這樣的管控體系中，企業(yè)的關(guān)鍵項目也能得到有效控制。不僅如此，相關(guān)測試數(shù)據(jù)還可以成為測評內(nèi)控工作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

企業(yè)的審計報告中可以收集和檢驗企業(yè)內(nèi)部所有的審計數(shù)據(jù)，基于所得數(shù)據(jù)對企業(yè)各項管理工作進行準確評價。在核對審計報告之后，企業(yè)內(nèi)部負責審計的職員會在崗位上表現(xiàn)出更多的積極性，使企業(yè)內(nèi)部審計工作體現(xiàn)出更高的專業(yè)性與真實性。內(nèi)控工作如果存在漏洞，或者在企業(yè)執(zhí)行過程中存在缺陷，可以通過審計評價的結(jié)果加以優(yōu)化，進而使企業(yè)的管理機制變得更加有效，使其工作效率得到顯著提升。

綜上所述，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作可以協(xié)同促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。當前，我國市場大環(huán)境的變化日趨復(fù)雜，發(fā)展機遇與風險并存，企業(yè)要想抵御和防范可能發(fā)生的風險事件，就必須明確內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間存在的關(guān)系，使內(nèi)部審計貫穿于內(nèi)部控制之中，從而為企業(yè)的發(fā)展與進步提供可靠的保障。