鐵路企業(yè)債權(quán)管理

楊敏紅

（中國鐵路上海局集團(tuán)有限公司上海貨運(yùn)中心，上海 200435）

企業(yè)債權(quán)是企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中進(jìn)行產(chǎn)品賒銷或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收款項。加強(qiáng)企業(yè)債權(quán)管理，不僅可以促使企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理，提高資金使用效率，還將降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)債權(quán)管理不善，就會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營效益，甚至引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。完善的債權(quán)管理體制可以幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)市場份額；加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)債權(quán)管理成本；實(shí)現(xiàn)資金良好循環(huán)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；防范資金風(fēng)險，降低呆賬、壞賬出現(xiàn)的可能性。

近年來，隨著鐵路公司制改革的深入，鐵路運(yùn)輸企業(yè)充分利用高鐵網(wǎng)絡(luò)快捷便利的優(yōu)勢，合作開發(fā)高鐵快運(yùn)等現(xiàn)代物流服務(wù)，創(chuàng)新高鐵服務(wù)模式，加快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)運(yùn)輸生產(chǎn)型企業(yè)向現(xiàn)代運(yùn)輸經(jīng)營型企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。但是，隨著各項新業(yè)務(wù)的拓展和開發(fā)，在經(jīng)營收入增長的同時，也產(chǎn)生了債權(quán)居高不下的問題。資金管理是否高效，直接影響鐵路企業(yè)自身的生存與發(fā)展。債權(quán)債務(wù)管理作為鐵路企業(yè)資金管理中的一個重要內(nèi)容，完善債權(quán)債務(wù)制度，建立鐵路企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理體系，不僅可以提高資金的使用效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度，還可以促進(jìn)鐵路企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，從而降低企業(yè)債權(quán)管理成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步提高鐵路企業(yè)在市場競爭中優(yōu)勢。

一、鐵路企業(yè)債權(quán)管理存在的問題及形成原因

（一）企業(yè)重視程度不夠

受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，鐵路運(yùn)輸企業(yè)強(qiáng)調(diào)安全生產(chǎn)，往往將運(yùn)輸生產(chǎn)安全放在首位，其次才關(guān)注經(jīng)營效益。對于資金安全和經(jīng)營風(fēng)險的重視程度不夠。債權(quán)清理中也存在“新官不理舊賬”的現(xiàn)象。由于歷史清理不及時，使債權(quán)總量不斷增加，企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)日益加重。

（二）企業(yè)風(fēng)險防范意識不強(qiáng)

對于客戶評價不重視，業(yè)務(wù)開展前對客戶資信評估和業(yè)務(wù)風(fēng)險評價流于形式。法律意識不強(qiáng)，對合同條款中的風(fēng)險事項關(guān)注不夠，對銷售合同中收款期的約定不明確。

（三）內(nèi)部控制不完善

企業(yè)部門間缺少溝通，各行其是，內(nèi)部分工協(xié)作不合理，職責(zé)不明確，內(nèi)部控制不完善。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間在款項結(jié)算、發(fā)票交接、債權(quán)簽認(rèn)等環(huán)節(jié)不主動配合，造成債權(quán)管理權(quán)責(zé)不清，增加了債權(quán)清理的難度。

（四）債權(quán)保全落實(shí)不到位

在債權(quán)發(fā)生初期沒有及時采取法律手段，債權(quán)發(fā)生幾年后無法追償才進(jìn)行法律訴訟，但此時對方已經(jīng)資不抵債，無可執(zhí)行資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失。

（五）管理責(zé)任落實(shí)不到位

業(yè)務(wù)部門片面認(rèn)為債權(quán)清理是財務(wù)部門的職責(zé)，在拓展開發(fā)業(yè)務(wù)后，債權(quán)回收不及時，債權(quán)催討不積極，不主動與財務(wù)配合，造成業(yè)務(wù)盲目做大，資金回收卻不到位，加劇了資金風(fēng)險。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)債權(quán)管理的對策

（一）完善債權(quán)管理制度，明確債權(quán)清理責(zé)任

1．加強(qiáng)客戶信息管理。企業(yè)要加強(qiáng)對客戶單位資質(zhì)審核。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)調(diào)查收集客戶資信信息。為防范風(fēng)險，客戶單位盡量選擇開展鐵路運(yùn)輸?shù)桨l(fā)業(yè)務(wù)及與鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)的或者信用等級好的客戶，經(jīng)過各相關(guān)職能部門審核后，建立客戶資信信息基礎(chǔ)檔案，掌握客戶信譽(yù)、財務(wù)狀況。

2．加強(qiáng)合同管理，提高風(fēng)險防范意識。開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，應(yīng)依據(jù)決策結(jié)果，履行合同聯(lián)簽審查程序，規(guī)范合同的簽訂。合同應(yīng)條款齊全，內(nèi)容規(guī)范，對付款方式、付款時間及違約責(zé)任等應(yīng)做出明確約定。為保證合同的履行，在租賃等合同中向承租單位核收租賃保證金，保證資金安全，規(guī)避壞賬出現(xiàn)。

3．加強(qiáng)合同履行情況的監(jiān)督檢查。在合同履行過程中，業(yè)務(wù)部門要及時掌握客戶的履約能力和財務(wù)狀況，加強(qiáng)對履約過程的監(jiān)督檢查，早發(fā)現(xiàn)問題，早采取有效的措施。對存在風(fēng)險的債權(quán)要及時發(fā)出預(yù)警，要求客戶提供債權(quán)擔(dān)保等措施。同時要做好客戶資信情況的動態(tài)測評，動態(tài)調(diào)整客戶的信用等級。每年12月對全年履約情況逐一評價，分為“好、一般、差”三個檔次：對評價等次為“好”的客戶具備優(yōu)先選擇權(quán)；對于評價等次為“一般”的客戶，要充分考慮其不良行為表現(xiàn)，給予一定扣分，并選擇更為合適的客戶方；對于評價等次為“差”的客戶，要謹(jǐn)慎開展業(yè)務(wù)，并通過要求對方提供全額的預(yù)付款項或提供抵押、質(zhì)押等方式降低風(fēng)險。合同履行完畢后，取消其準(zhǔn)入資格。

（二）加強(qiáng)債權(quán)日常管理，完善債權(quán)管理臺賬

1．及時準(zhǔn)確確認(rèn)債權(quán)。鐵路企業(yè)要建立完善的債權(quán)管理系統(tǒng)，來加強(qiáng)對債權(quán)的日常管理。業(yè)務(wù)部門及時取得真實(shí)、完整、有效的原始資料后，及時提交財務(wù)部門。財務(wù)部門審核原始資料后，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定開具發(fā)票，并及時準(zhǔn)確確認(rèn)債權(quán)。嚴(yán)禁沒有實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的單邊掛賬。

2．加強(qiáng)債權(quán)的臺賬管理。財務(wù)部門根據(jù)確認(rèn)的債權(quán)，登錄債權(quán)債務(wù)管理系統(tǒng)，建立債權(quán)管理基礎(chǔ)臺賬，詳細(xì)反映每筆債權(quán)的基礎(chǔ)信息，包括債務(wù)人信息資料、信用等級、合同信息、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生時間、責(zé)任部門及責(zé)任人等信息，并定期核對。

3．加強(qiáng)備用金和個人借款管理。財務(wù)部門在每年初核定各車間的備用金額度和使用范圍，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后支付。超過使用范圍的備用金，應(yīng)逐項履行審批程序。備用金應(yīng)嚴(yán)格按照“前賬不清、后賬不續(xù)”的原則予以控制，每年末需全額收回備用金。職工個人因公借款應(yīng)納入備用金管理，嚴(yán)禁對職工個人提供非因公借款。

4．加強(qiáng)預(yù)付款項管理。加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，資金支付應(yīng)以實(shí)際業(yè)務(wù)為依據(jù)。企業(yè)要嚴(yán)格控制預(yù)付款項，確因有關(guān)法規(guī)規(guī)定或項目實(shí)施需要預(yù)付款項的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定履行審批程序，嚴(yán)格控制預(yù)付款額度。嚴(yán)禁以預(yù)付款名義變相拆借資金。規(guī)范資金支付手續(xù)，嚴(yán)禁發(fā)生無有效合同、無合法依據(jù)、無合規(guī)手續(xù)的預(yù)付事項。合同履行完畢后，業(yè)務(wù)部門要及時向財務(wù)部門提交合規(guī)的結(jié)算資料，辦理結(jié)算手續(xù)，列銷預(yù)付賬款。

（三）加強(qiáng)債權(quán)清收管理，落實(shí)債權(quán)保全措施

1．全面清理各種債權(quán)。企業(yè)每季度要組織開展一次債權(quán)全面清查，做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符、賬賬相符。按照“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”的原則明確債權(quán)催收責(zé)任。業(yè)務(wù)部門對即將到期的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)及時打電話提醒客戶按合同付款；對已經(jīng)逾期債權(quán)，通過單位發(fā)函、上門催討等方式催收，并保存催收記錄；對大額逾期債權(quán)，要求客戶提供書面還款計劃或債權(quán)擔(dān)保措施，并要求債務(wù)人承擔(dān)違約責(zé)任，或采取必要的法律手段保護(hù)資產(chǎn)安全完整。年末對符合條件的預(yù)付款項及時辦理結(jié)算，并全面清理各類備用金、預(yù)支款及押金、質(zhì)保金、加油卡等。

2．落實(shí)年末債權(quán)簽認(rèn)。企業(yè)要對各項債權(quán)建立管理臺賬，逐筆落實(shí)責(zé)任人和清欠措施，建立動態(tài)銷號制度。年末集中組織開展債權(quán)簽認(rèn)工作。針對部分單位對債權(quán)簽認(rèn)不重視的情況，派專人上門簽認(rèn)清收。同時對未全額清欠的單位，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，明確清欠時間進(jìn)度。

3．重點(diǎn)盯控風(fēng)險債權(quán)和重點(diǎn)債權(quán)。對風(fēng)險債權(quán)和重點(diǎn)債權(quán)要落實(shí)專人負(fù)責(zé)，及時回收債權(quán)資金，落實(shí)債權(quán)保全措施。同時要成立專門的追討小組，對經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)存在還款風(fēng)險的債權(quán)要及時采取訴訟方式，用法律手段保護(hù)資產(chǎn)安全完整。

（四）加強(qiáng)債權(quán)管理的內(nèi)部控制，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作

1．事前控制。業(yè)務(wù)開展前，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)調(diào)查收集客戶的基本信息，確定客戶的信用等級，以信用等級為依據(jù)來確定客戶的賒銷額度和結(jié)算方式。在業(yè)務(wù)開展過程中對客戶的資信情況動態(tài)測評，隨時調(diào)整客戶的信用等級。

2．事中控制。財務(wù)部門要完整正確地記錄債權(quán)信息，對合同編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生時間、債權(quán)賬面價值、到期時間、責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行記錄，隨時掌握債權(quán)的動態(tài)。通過賬齡分析，對逾期債權(quán)按會計準(zhǔn)則規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。財務(wù)部門還要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，及時反饋債權(quán)的到期時間、清收情況，便于業(yè)務(wù)部門催款。重點(diǎn)關(guān)注已到期債權(quán)或逾期債權(quán)，債權(quán)人資金周轉(zhuǎn)困難的，可采取雙方或多方抹賬、簽訂還款計劃、抵押質(zhì)押、實(shí)物抵債等相關(guān)措施。已逾期債權(quán)，要及時調(diào)整客戶的信用等級。

3．事后控制。企業(yè)定期對賬齡進(jìn)行分析，對債權(quán)的動態(tài)進(jìn)行跟蹤管理。定期召開債權(quán)分析會議，分析企業(yè)債權(quán)現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢和制度的執(zhí)行情況，采取措施，進(jìn)行控制。加強(qiáng)債權(quán)的催收，按照“誰實(shí)施、誰負(fù)責(zé)、誰清收”的原則落實(shí)專人負(fù)責(zé)進(jìn)行清欠。到期的債權(quán)應(yīng)成立清收小組進(jìn)行催討，通過電話催討、信函催討、上門催討、律師催討、訴訟催討等手段追回債權(quán)。

（五）加強(qiáng)債權(quán)考核獎懲，落實(shí)管理責(zé)任

建立債權(quán)債務(wù)考核獎懲制度。企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險債權(quán)控制目標(biāo)、壞賬率等指標(biāo)納入企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核，在管理層樹立資金安全的風(fēng)險意識，使管理者高度重視債權(quán)管理工作，積極組織開展債權(quán)清收工作。同時將債權(quán)清理情況納入業(yè)務(wù)部門的績效考核，落實(shí)清欠責(zé)任措施，強(qiáng)化追責(zé)問責(zé)。對債權(quán)債務(wù)管理工作效果突出的部門和個人予以獎勵，對工作不力的部門和個人進(jìn)行處罰。對債權(quán)債務(wù)管理制度不完善、責(zé)任落實(shí)不到位、管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，新人不理舊賬、債權(quán)回收不及時的車間、部門，企業(yè)要通報批評并按照經(jīng)營業(yè)績考核辦法進(jìn)行考核。對于債權(quán)債務(wù)管理過程中造成損失的相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人嚴(yán)格追究責(zé)任。

三、結(jié)束語

債權(quán)管理工作是企業(yè)財務(wù)管理中的一項重要工作，關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。鐵路企業(yè)只有盡快適應(yīng)公司制改革的要求，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，從完善制度、健全體系入手，及時分析債權(quán)管理中存在的問題，采取靈活多樣、有針對性的清收措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制和績效考核，通過科學(xué)有效地開展債權(quán)清收工作，提高防范風(fēng)險的能力，提升企業(yè)的管理效益，實(shí)現(xiàn)管理效益向經(jīng)濟(jì)效益的轉(zhuǎn)化，從而提高鐵路企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。