住房公積金管理中心內(nèi)部控制體系的分析

史慧敏

【摘要】在我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段的背景下，加速房地產(chǎn)去庫存和去杠桿是我國一個(gè)階段內(nèi)的住房事業(yè)工作總基調(diào)。為此，住房公積金管理中心積極響應(yīng)國家號(hào)召，科學(xué)調(diào)配資金，服務(wù)政策性住房金融業(yè)務(wù)，通過支持廣大居民改善住房條件，提高居民獲得感與幸福感。然而，由于住房公積金體量的不斷增大，風(fēng)險(xiǎn)防控壓力加劇。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，管理中心應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障資金合理運(yùn)行。

【關(guān)鍵詞】住房公積金;管理中心;內(nèi)部控制體系

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.33.021

在我國房地產(chǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展的背景下推動(dòng)了住房公積金制度日益完善，并且我國居民享受住房公積金制度的人數(shù)日益提升，在居民享受住房公積金制度的同時(shí)又推動(dòng)了房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展。由于新冠性疫情的爆發(fā)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了較大的沖擊，需要對(duì)住房公積金制度進(jìn)行深化改革并達(dá)到有效抵抗疫情沖擊且提升住房保障水平的目的，以下內(nèi)容針對(duì)新形勢(shì)背景下的住房公積金制度的作用及具體的改革措施進(jìn)行了研究。

1、住房公積金制度具有的作用

1.1可滿足居民個(gè)人住房消費(fèi)需求

根據(jù)我國頒布的《住房公積金管理?xiàng)l例》，職工在進(jìn)行購買或租住、裝修住房時(shí)可以申請(qǐng)運(yùn)用住房公積金進(jìn)行貸款;在存在自籌資金缺口較大時(shí)可選擇住房公積金貸款購買?？梢哉f，住房公積金制度能夠讓職工根據(jù)自身的實(shí)際資金需求進(jìn)行自主選擇公積金的應(yīng)用方式。

1.2可有效減輕地方的財(cái)政負(fù)擔(dān)

我國頒布的《住房公積金管理?xiàng)l例》中規(guī)定住房公積金獲取的增值收益要運(yùn)用于住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金儲(chǔ)備中、住房公積金管理所需的管理費(fèi)用儲(chǔ)備中、廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金中，通過將住房公積金獲取的增值收益應(yīng)用于后兩個(gè)環(huán)節(jié)中能夠顯著緩解地方的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

1.3可實(shí)現(xiàn)住房公積金管理機(jī)構(gòu)自給自足

住房公積金管理機(jī)構(gòu)所需要的費(fèi)用從《住房公積金管理?xiàng)l例》頒布后不再由地方財(cái)政供給，而是將住房公積金獲取的增值收益作為管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)營成本?？梢?，住房公積金制度的頒布實(shí)現(xiàn)了地方管理機(jī)構(gòu)自給自足。

1.4城市廉租房建設(shè)所需的投資壓力得到有效緩解

在住房公積金制度落實(shí)到我國各地區(qū)后，能夠?qū)⒐e金獲取的增值收益應(yīng)用于城市廉租房的建設(shè)中，滿足了城市廉租房建設(shè)的資金需求且促進(jìn)了廉租房建設(shè)的順利開展，進(jìn)一步滿足了人們的居住需求并促進(jìn)了社會(huì)和諧發(fā)展。

2、住房公積金管理中心內(nèi)部控制體系存在的問題

2.1沒有明確的內(nèi)部控制管理目標(biāo)

住房公積金管理的首要問題是管理工作目標(biāo)不明確，工作無指向。一般而言，內(nèi)部控制體系在住房公積金管理中心僅僅是作為針對(duì)職工的工作約束而存在，而針對(duì)管理層的約束力較小。同時(shí)，管理中心面向職工設(shè)置的管理制度嚴(yán)格程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于管理層。管理層一般掌握著整個(gè)中心的資金運(yùn)轉(zhuǎn)控制，如果不能做到對(duì)職工和管理層的約束一視同仁，其內(nèi)部控制的科學(xué)性和整體效果就會(huì)受到較大影響。同時(shí)，由于受到職工與管理層雙方約束力不相等的影響，管理中心對(duì)住房公積金的安全保值和增值目標(biāo)也無法得到有效實(shí)現(xiàn)，這進(jìn)一步拖慢了管理中心的綜合效率。

2.2社會(huì)分配存在一定的不公平現(xiàn)象

對(duì)于我國不同職業(yè)的工作人員而言，在享受住房公積金優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于收入比較穩(wěn)定，與存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患的個(gè)體人員而言，雖然他們都屬于住房公積金制度所涉及到的范圍，但是因?yàn)槭艿绞杖雴栴}方面的影響，通常低收入的群體可能就無法享受到住房公積金優(yōu)惠政策。主要是因?yàn)樵趯?duì)住房公積金貸款進(jìn)行審核時(shí)，低收入群體因?yàn)樽陨硎杖胨讲桓?，償貸能力有限，無法保證按期償還相應(yīng)的貸款，所以在貸款資格上很難通過審核環(huán)節(jié)，而對(duì)于收入比較穩(wěn)定同時(shí)收入比較高的群體而言，就可以很容易享受到公積金貸款優(yōu)惠政策。正是因?yàn)槭艿礁鞣矫鏃l件的限制，導(dǎo)致低收入群體與收入不穩(wěn)定群體很難享受到公積金貸款政策所帶來的效益，所以只能將資金儲(chǔ)存到銀行當(dāng)中，也正是因?yàn)檫@一現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致低收入群體為高收入群體提供了相應(yīng)的貸款補(bǔ)貼，從而呈現(xiàn)出了非常明顯的不公平性。

2.3住房公積金制度在管理理念與使用率方面未能與房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展相適應(yīng)

住房公積金的應(yīng)用范圍呈現(xiàn)出逐年擴(kuò)大的趨勢(shì)，但是在此過程中卻表現(xiàn)出資金應(yīng)用不平衡的問題。在發(fā)達(dá)地區(qū)住房公積金的應(yīng)用率較高，只是在貸款時(shí)不能獲取較高的額度，對(duì)于高價(jià)的住房不能實(shí)現(xiàn)資金的有效支撐。而在經(jīng)濟(jì)水平較低的區(qū)域卻未充分利用住房公積金，甚至存在著住房公積金大量閑置的現(xiàn)象，不能將這些資金服務(wù)于房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展中，特別是在疫情發(fā)生后造成了原有資金產(chǎn)生了閑置且未及時(shí)繳存住房公積金。分析引發(fā)上述問題的原因后，主要與住房公積金管理理念及管理水平未與房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展相適應(yīng)相關(guān)，表現(xiàn)在：管理人員缺乏服務(wù)住房公積金使用者的意識(shí)且不能主動(dòng)的服務(wù)于市場(chǎng)，導(dǎo)致與房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了脫節(jié)的現(xiàn)象。

3、加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制體系的建議

3.1加大內(nèi)部控制工作重視程度

加強(qiáng)住房公積金管理中心的內(nèi)部控制體系建設(shè)，首先要求管理人員及時(shí)轉(zhuǎn)變陳舊思想，加大對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，讓內(nèi)部控制與管理中心其他重點(diǎn)工作并重，能夠在日常工作計(jì)劃中占有一席之地。要對(duì)直接負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的職工進(jìn)行科學(xué)的聘用和評(píng)價(jià)，并給予他們更大的自主權(quán)。要謹(jǐn)慎審議內(nèi)部控制方案，并加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流，做到取其精華、去其糟粕。在向下考察內(nèi)部控制建設(shè)成果時(shí)，要對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否滿足工作基本要求為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，以確保內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行。同時(shí)，要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，避免由于金融因素導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部控制組織建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制的組織建設(shè)，要遵循會(huì)計(jì)控制原則，并同時(shí)加強(qiáng)與其相關(guān)業(yè)務(wù)的有效控制。當(dāng)前我國住房公積金領(lǐng)域存在的最大問題是內(nèi)部控制組織建設(shè)還沒有專門的負(fù)責(zé)部門，一般這一業(yè)務(wù)掛靠在企業(yè)管理部門或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門執(zhí)行，不僅為掛靠部門增加工作壓力，也使得內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不盡人意。在一段時(shí)間以內(nèi)，我國住房公積金管理中心的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)都會(huì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門作為主要執(zhí)行部門，從會(huì)計(jì)工作方法上尋找靈感。所以加強(qiáng)內(nèi)部控制組織建設(shè)十分重要，實(shí)事求是地制定具有更大可行性的內(nèi)部控制制度。

3.3構(gòu)建完善的住房公積金監(jiān)管機(jī)制

在對(duì)住房公積金監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行完善時(shí)，構(gòu)建信息共享平臺(tái)有著非常重要的作用。對(duì)于相關(guān)部門而言，應(yīng)該形成高度統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，保證住房公積金在信息上可以滿足一定的透明性以及公開性等要求，從而更好的接受部門與群眾的監(jiān)督，同時(shí)也有利于實(shí)現(xiàn)信息方面的有效共享。另外，還應(yīng)該構(gòu)建出長(zhǎng)期的管理機(jī)制，從而可以有效避免資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，對(duì)于其中存在的違法行為，一定要加強(qiáng)相應(yīng)的打擊力度。

3.4拓寬住房公積金金融渠道

當(dāng)資金在流轉(zhuǎn)過程中，主要涉及到了歸集、使用以及回收增值等流程，這些都屬于金融活動(dòng)。住房公積金在不斷發(fā)展的同時(shí)，住房公積金的金融屬性在其中起到了非常重要的作用，要想促進(jìn)住房公積金金融化問題的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)于公積金管理機(jī)構(gòu)提出了非常高的要求。對(duì)于住房公積金而言，不但具有一定的低流動(dòng)性，同時(shí)本身也不具備增值保值的屬性，在保證資金安全的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)住房公積金資金的流通，促進(jìn)公積金的盈利，比如管理機(jī)構(gòu)可以將住房公積金轉(zhuǎn)化為證券市場(chǎng)中的證券，通過采取這種轉(zhuǎn)化方式，可以在很大程度上提升資金的流動(dòng)性，并且還能實(shí)現(xiàn)公積金的保值與增值，保障廣大繳存職工的利益，從而更好地解決職工的住房問題。而金融化管理要想滿足市場(chǎng)發(fā)展規(guī)模，就必須構(gòu)建能符合現(xiàn)代發(fā)展的住房金融化管理體系。

3.5積極引入5G技術(shù)提高信息化水平

從上述可知我國各地區(qū)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)水平具有差異化而導(dǎo)致住房公積金的利用率呈現(xiàn)出顯著的差別，發(fā)達(dá)地區(qū)的住房公積金利用率較高、經(jīng)濟(jì)水平較低的區(qū)域住房公積金利用率較低。因此，應(yīng)積極引入5G技術(shù)并構(gòu)建出數(shù)字化平臺(tái)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與人工智能技術(shù)融入住房公積金系統(tǒng)中并探索出新的運(yùn)營與服務(wù)方式，通過拓展出住房公積金APP的功能及應(yīng)用的范圍，進(jìn)而達(dá)到提高住房公積金利用率的目的。

3.6要嚴(yán)格化監(jiān)督管理住房公積金避免出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)化不斷提高的背景下，住房公積金朝向政策性住房金融市場(chǎng)方向快速發(fā)展，需要在此過程中加大監(jiān)督管理力度。當(dāng)前住房公積金的監(jiān)管中存在著表面化監(jiān)管的現(xiàn)象，未達(dá)到深層監(jiān)督的要求，原因是在管理中缺乏專業(yè)人才與專業(yè)手段，對(duì)于具有金融風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)不能及時(shí)挖掘出來，對(duì)住房公積金制度的未來發(fā)展與房地產(chǎn)的發(fā)展都存在嚴(yán)重性的影響。因此，需要?jiǎng)?chuàng)建出完善且專業(yè)的監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)施內(nèi)部與外部共同監(jiān)管的措施加大資金流的監(jiān)管力度，保證住房公積金安全性且合理化流入房地產(chǎn)市場(chǎng)中。

3.7合理設(shè)置內(nèi)部控制崗位體系

內(nèi)部控制要做到對(duì)管理中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)，以及所有職能部門和人事崗位的全覆蓋，并建立全員參與的內(nèi)部控制體系。首先，管理中心要遵循行業(yè)開展需要和內(nèi)部監(jiān)督要求，圍繞公積金業(yè)務(wù)全流程開設(shè)繳存、支取、稽核內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制等具有各自獨(dú)立性的崗位或業(yè)務(wù)主管部門，以主要業(yè)務(wù)崗位為單位，著手開展內(nèi)部控制的系統(tǒng)建設(shè)。住房公積金的內(nèi)部控制模式要以建立完善的內(nèi)部控制制度為前提，對(duì)工作崗位的細(xì)節(jié)之處進(jìn)行規(guī)范，以及對(duì)崗位責(zé)任的明確，對(duì)崗位權(quán)限的合理授予等，綜合建立系統(tǒng)的住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度。在進(jìn)行系統(tǒng)性設(shè)計(jì)后，崗位的職責(zé)和權(quán)利會(huì)進(jìn)一步明確，從而更好建立有監(jiān)督的崗位體系。

結(jié)論：

內(nèi)部控制在住房公積金業(yè)務(wù)管理體系中具有重要地位。在全面建設(shè)人民安居樂業(yè)的社會(huì)背景下，發(fā)揮好住房公積金制度意義重大。對(duì)于住房公積金管理中心來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制，科學(xué)設(shè)置崗位，明確責(zé)任劃分是做好住房公積金業(yè)務(wù)的必由之路。只有不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能為廣大人民提供更加穩(wěn)定的資金運(yùn)行秩序，讓公積金始終保存其本身價(jià)值，持續(xù)為人民和社會(huì)做出貢獻(xiàn)。

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