制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建研究

蘇麗霞

[摘 要]制造企業(yè)屬于我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)，受到科技技術(shù)進(jìn)步以及市場(chǎng)環(huán)境變化的影響，導(dǎo)致制造企業(yè)之間面臨十分嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)。而建立全面預(yù)算管理體系，屬于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段，能促進(jìn)財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門的協(xié)作與溝通，并制訂科學(xué)化的發(fā)展計(jì)劃，達(dá)到良好的財(cái)務(wù)監(jiān)管效果。文章分析了全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵與特點(diǎn)，探究了制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建面臨的主要問題，并提出了制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建思路。

[關(guān)鍵詞]制造企業(yè);全面預(yù)算管理體系;預(yù)算執(zhí)行;成本管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.059

1 引言

在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步的背景下，制造企業(yè)發(fā)揮出了重要的作用，也屬于重工業(yè)時(shí)代發(fā)展的代表。如果制造企業(yè)在貫徹全面預(yù)算管理體系的過程中，能協(xié)調(diào)并整合各項(xiàng)資源，如財(cái)務(wù)資源及內(nèi)部資源，并合理分配落實(shí)到各個(gè)部門當(dāng)中，就能對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行管控，還能提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量?；诖耍挥辛⒆阌谥圃炱髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，解決財(cái)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，做好預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行的工作，提升監(jiān)督管理力度，才能制定合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，減少成本費(fèi)用的支出。

2 全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵與特點(diǎn)

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，主要就是指企業(yè)通過開展預(yù)算管理的活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)單位、各個(gè)部門實(shí)物、人力資源分配的管控，并且做好監(jiān)督管理的工作，使得各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序的開展，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。從狹義角度進(jìn)行分析，全面預(yù)算管理是以企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益為核心指標(biāo)，并制訂一段時(shí)間范圍內(nèi)的發(fā)展計(jì)劃，做好成本預(yù)測(cè)、生產(chǎn)活動(dòng)預(yù)測(cè)、資金管理的活動(dòng)。由此得知，全面預(yù)算管理屬于將財(cái)務(wù)控制以及資源計(jì)劃融合的管理活動(dòng)。

全面預(yù)算管理具有以下三方面特點(diǎn)：①全面性。全面預(yù)算管理活動(dòng)不僅僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還有資本預(yù)算、籌資預(yù)算等。②全員性。在實(shí)施全面預(yù)算管理計(jì)劃的階段，通過協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，了解責(zé)任權(quán)利關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源合理優(yōu)化配置的目標(biāo)，并使得各個(gè)部門的人員積極參與進(jìn)來。③目標(biāo)性。建立全面預(yù)算管理體系，主要就是為制造企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，并將優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、保障股東權(quán)益作為核心發(fā)展目標(biāo)。從中不難了解到，全面預(yù)算管理的各項(xiàng)預(yù)算有著十分緊密的關(guān)系。

3 制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建面臨的主要問題

3.1 單純壓縮成本無法控制成本費(fèi)用

在制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，為了有效減少成本支出，忽視了產(chǎn)品質(zhì)量保障的問題。例如，有些制造企業(yè)通過降低材料成本支出、減少人工費(fèi)用支出等，做好成本費(fèi)用的管控工作。長(zhǎng)此以往，導(dǎo)致市場(chǎng)中存在許多質(zhì)量不高、價(jià)格低廉的產(chǎn)品，會(huì)損害消費(fèi)者的實(shí)際權(quán)益。究其根本，主要就是因?yàn)橹圃煨袠I(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量較高，若沒有實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，一味減少材料成本支出，可能會(huì)引發(fā)許多方面的風(fēng)險(xiǎn)問題。如果制造企業(yè)單純的進(jìn)行成本壓縮，沒有制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，合理預(yù)測(cè)生產(chǎn)活動(dòng)支出，就會(huì)對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量產(chǎn)生影響，使得許多殘次品流入市場(chǎng)。如果情節(jié)嚴(yán)重，還可能會(huì)影響產(chǎn)品使用的功能，嚴(yán)重危害社會(huì)，無法合理的利用內(nèi)部資源，導(dǎo)致成本費(fèi)用不降反增，制約后續(xù)生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

3.2 預(yù)算編制問題

有些制造企業(yè)在貫徹全面預(yù)算管理理念的階段，僅僅從自身的基本情況入手，沒有做好市場(chǎng)環(huán)境變化情況的分析工作，對(duì)于客觀因素、主觀因素了解不到位?，F(xiàn)階段，部分制造企業(yè)為了減少預(yù)算消耗的時(shí)間，未進(jìn)行足夠的調(diào)查和科學(xué)預(yù)測(cè)，而是以增量預(yù)算法作為基礎(chǔ)，根據(jù)上年度的預(yù)算情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，或者參照上級(jí)指示的指標(biāo)，根據(jù)部門負(fù)責(zé)人的主觀意識(shí)確定，導(dǎo)致預(yù)算編制的結(jié)果粗糙簡(jiǎn)單，造成預(yù)算和實(shí)際存在較大差異。除此之外，基礎(chǔ)支出預(yù)算也沒有充分考慮不同部門之間的業(yè)務(wù)特色，做到事權(quán)和財(cái)權(quán)的結(jié)合。項(xiàng)目支出預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作相對(duì)較為薄弱，項(xiàng)目預(yù)算編制需要建立在資料齊全、依據(jù)充足的基礎(chǔ)之上，對(duì)于重大的項(xiàng)目需要經(jīng)過充分的科學(xué)論證。而財(cái)務(wù)人員只關(guān)注預(yù)算數(shù)據(jù)收集而忽視分析工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與各生產(chǎn)部門的溝通較少，進(jìn)而影響預(yù)算編制的結(jié)果，無法提升企業(yè)預(yù)算管控水平。

3.3 預(yù)算執(zhí)行問題

制造企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)態(tài)性，存在監(jiān)督管理不到位的問題，預(yù)算目標(biāo)也無法順利實(shí)現(xiàn)。隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，預(yù)算也沒有及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算計(jì)劃無法順利開展。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行屬于基礎(chǔ)組成部分，許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員將更多精力放在預(yù)算編制方面，但是對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行關(guān)注度不足。認(rèn)為只要開展合理的預(yù)算編制，就等于達(dá)到良好的預(yù)算管理效果，卻沒有將預(yù)算活動(dòng)執(zhí)行落到實(shí)處，導(dǎo)致各個(gè)部門對(duì)預(yù)算指標(biāo)了解不充分，存在預(yù)算執(zhí)行隨意的現(xiàn)象，影響財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果。

4 制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建思路

4.1 建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

制造企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的階段，需要將預(yù)算管理以及經(jīng)營(yíng)決策作為核心內(nèi)容，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，并建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以便于對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的資源進(jìn)行修整以及合理的分配。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的階段，應(yīng)當(dāng)從長(zhǎng)期發(fā)展以及短期發(fā)展目標(biāo)入手，真正做到預(yù)算管理以及發(fā)展計(jì)劃的融合，使得預(yù)算編制人員可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)成本投入，并且為企業(yè)創(chuàng)造短期利益以及長(zhǎng)期利益。為了將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效用發(fā)揮出來，制造企業(yè)可以立足于實(shí)際情況，建立相對(duì)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，并建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理框架，安排專門的預(yù)算管理人員，不能盲目的開展生產(chǎn)活動(dòng)，而是需要從對(duì)上一年度數(shù)據(jù)分析了解到存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，將預(yù)算目標(biāo)落到實(shí)處。此外，對(duì)于民主管理的過程進(jìn)行分析，需要進(jìn)一步提升管理力度。如果預(yù)算管理僅僅依賴于財(cái)務(wù)部門，就無法落到實(shí)處，制造企業(yè)各個(gè)階層的員工都需要參與其中，并發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理理念以及民主管理理念的融合，使得職工具有預(yù)算參與權(quán)，充分發(fā)揮自身的工作價(jià)值，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃編制出謀劃策。