全面預算管理在燃氣企業(yè)中的應用

邱正偉

摘 要：近年來，我國的經濟已經步入新常態(tài)，供給側結構全面改革，推動了新能源的轉型步伐，天然氣和非化石能源快速發(fā)展。自2013年以來，陸續(xù)發(fā)布天然氣市場價格改革的相關文件，建立起了“推進能源革命戰(zhàn)略和生態(tài)文明建設”的大背景，在“管住中間，放開兩頭”的政策方向下，城市燃氣企業(yè)價格優(yōu)勢逐步弱化，同時還要面臨新要求、新挑戰(zhàn)。預則立，不預則廢，傳統(tǒng)燃氣企業(yè)必須在戰(zhàn)略高度上，充分利用全面預算的科學性、機制性和體系性。

關鍵詞：燃氣企業(yè);全面預算;管理戰(zhàn)略

天然氣作為高效清潔能源，與人民生活息息相關，不僅是當前化工生產中性價比較高的原料，同時在汽車領域得到著廣泛應用，在城市的發(fā)展中起著關鍵作用。隨著《關于深化石油天然氣體制改革的若干意見》《國家發(fā)展改革委關于印發(fā)天然氣利用政策的通知》等文件的頒布，天然氣價格改革已然成為社會關注的焦點，也使城市燃氣企業(yè)市場面臨嚴峻的競爭和挑戰(zhàn)。燃氣企業(yè)要想在時代的浪潮中站穩(wěn)腳跟，就必須對企業(yè)管理進行全面改革。國內部分企業(yè)已利用全面預算管理特點和優(yōu)勢對企業(yè)進行調整，并且取得了一定的效果。不過，全面預算管理涉及到企業(yè)的各個體系，存在目標與實際偏離的問題。企業(yè)若想充分、合理利用全面預算管理，形勢不容樂觀。本文基于國內供給側結構全面改革的局勢下，通過全面探討全面預算意義，分析全面預算的建立，提升城市燃氣企業(yè)全面預算管理水平。

一、城市燃氣企業(yè)建立全面預算管理的意義

（一）提供戰(zhàn)略支持，為企業(yè)定制合理的經營目標

“三分戰(zhàn)略，七分支持”。企業(yè)的每個階段都會有經營目標，預算始終是圍繞著經營目標進行的，預算管理根據(jù)企業(yè)所處的歷史格局、經濟實力和市場環(huán)境等條件進行可行性分析，明確各個部門的具體工作目標和努力方向，然后企業(yè)再根據(jù)戰(zhàn)略對經營目標進行分解、落實，從而達到總體目標的正確性，確保發(fā)展和經營目標的實現(xiàn)。

（二）顯著地提高公司的考核水平

全面預算為企業(yè)對各個部門的考核提供了依據(jù)。燃氣企業(yè)可以根據(jù)全面預算的完成情況，對各部門實際偏離預算的程度和原因進行詳細的分析，并進行合理調整，避免目標和實際差距過大。在部門之間、員工之間劃清責任，評定業(yè)績，實行獎懲，以調動員工的積極性，促使各部門為完成企業(yè)預算和戰(zhàn)略目標而積極工作。

（三）有利于企業(yè)的資源配置

企業(yè)全面預算管理可以科學的定制預算指標，有效對內部資源進行分配，充分調動部門和員工之間的積極性，保障企業(yè)總體目標的實現(xiàn)，同時全面預算也合理避免了內部資源的浪費，實現(xiàn)了現(xiàn)代化燃氣企業(yè)的物以致用，減小了不必要的成本。

（四）促使內部控制體系完善

全面預算的制定和實施過程，就是企業(yè)不斷用量化工具，使得自身所處的經營環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)發(fā)展目標保持平衡的過程。在此過程中，企業(yè)內部控制系統(tǒng)可與全面預算進行充分滲透，互為補充，互為監(jiān)督，也促使企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展的過程中分析、預算、處理風險，保障企業(yè)健康運營。

二、目前城市燃氣企業(yè)實行全面預算管理過程中存在的問題

（一）管理體系不夠完善，員工整體預算觀念淡薄

目前多數(shù)燃氣企業(yè)單純依靠經營區(qū)域內的壟斷地位，在粗放式經營的過程中，企業(yè)管理人員缺少全面預算管理思維，內部也未形成完善的預算體系。盡管已經有很多燃氣公司已開始建立全面預算體系，可大多數(shù)企業(yè)部門、員工只當是為了完成上級領導下發(fā)的任務，對標上級，將預算目標分解細化，并認為該管理方法只需由財務部門完成，對任務的重視程度不夠，導致項目落實程度不高，預算執(zhí)行偏離過大，分析預算問題的能力低下。此問題是由于員工的預算管理意識差，成本費用控制觀念淡薄，缺乏預算執(zhí)行意識造成的。

（二）預算目標和公司戰(zhàn)略脫軌，缺少導向性

在企業(yè)的不同發(fā)展階段，企業(yè)的管理人員會制定出相應的戰(zhàn)略目標，預算管理應為其服務，避免公司惡性運營。但是在實際的執(zhí)行中往往會出現(xiàn)人力、資金、設備配置等與預算不匹配，缺少完成戰(zhàn)略目標的策略和規(guī)劃，只注重短期目標而忽略長期目標，或者長短期目標都不明確的情況，導致企業(yè)預算管理的導向性差，預算目標和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標脫軌。

（三）預算考核指標設置不合理，調整不規(guī)范，缺乏有效的激勵約束

預算考核指標的設置直接關系到預算指標的完成情況。許多企業(yè)未根據(jù)本身的實力、環(huán)境、配置而設立相適應的預算考核指標，導致指標虛化，同時，由于燃氣行業(yè)容易受到價格政策的影響，項目建設通常與政府基礎設施建設配套并受制于政府的建設，主客觀因素會造成企業(yè)整體預算出現(xiàn)較大偏差，對各種因素缺乏有效合理的分析，導致預算調整不規(guī)范，而實際完成情況與初期預算差距過大，又將影響員工、部門、企業(yè)的整體積極性。而且企業(yè)預算考核不僅要靠財務部門建立和執(zhí)行，它更應該滲入到每一個部門之中，有的部門既未設立預算考核指標也未落實獎懲制度，導致整體的預算管理難以執(zhí)行，發(fā)揮不到應有的激勵效果。

（四）預算管理執(zhí)行力度差，監(jiān)督力度不夠

由于城市燃氣所處行業(yè)非充分市場競爭，業(yè)績表現(xiàn)穩(wěn)定，受政策影響強，大部分城市燃氣企業(yè)對預算管理的積極性不高，以致對預算執(zhí)行力度和監(jiān)督力度不夠重視，缺乏有效的管控措施，使得預算管理隨意性嚴重，大幅度降低了全面預算管理的質量，背離了預算管理體系的宗旨，也不利于企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

（五）企業(yè)信息化應用水平不高

完善、規(guī)范的預算管理體系必然涉及大量的預算信息，如何高效、準確的歸集預算信息，成為了預算責任部門的現(xiàn)實問題，企業(yè)的信息化已然成為提升企業(yè)效率的關鍵所在。目前社會出現(xiàn)了各種信息傳輸工具，但如何選擇與應用，卻成為了一個問題，企業(yè)內部信息化水平低會導致預算基礎工作薄弱，并嚴重影響預算能力的落實，加劇預算管理風險，造成企業(yè)的不良發(fā)展。

三、對于城市燃氣企業(yè)建立預算管理體系的建議和相應的管理策略

（一）完善預算組織，建立監(jiān)督部門

合理的全面預算體系包含了企業(yè)所有的業(yè)務范圍和管理流程，涉及預算、生產、目標、考核等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)應當根據(jù)自身的發(fā)展實力、戰(zhàn)略目標以及社會環(huán)境訂立出一套合適的預算管理組織架構，從而提高企業(yè)預算管理的推行力度，避免全面預算管理變得松散、隨性。企業(yè)的監(jiān)督部門應對預算部門進行考核和測評，對所有部門和員工進行督導，對財務制度、預算辦法、考核制度進行審核，避免預算管理部門發(fā)生的路線錯誤問題，促使企業(yè)預算管理部門整體框架的形成和完善。

（二）樹立明確的企業(yè)戰(zhàn)略性目標

企業(yè)建立全面預算目標是直接服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標，前者也應在后者的整體框架上運行。在發(fā)展的每一個階段都需要確定戰(zhàn)略目標，起步期：預算管理體系應建立完成，在資金審核與管理、投資項目的建設生產、未來發(fā)展趨勢上要充分發(fā)揮體系作用。發(fā)展期：應基于企業(yè)的發(fā)展情況和真實實力幫助企業(yè)面對市場壓力，搶占先機。成熟期：主要注重企業(yè)的內部資金管理，成本管理，制度管理的落實和可行性分析。低谷期：運用科學、專業(yè)的市場預算能力，分析并處理企業(yè)面臨的財務風險，加強防控，促使企業(yè)盡快進入良好的發(fā)展中。燃氣企業(yè)應當根據(jù)自身的戰(zhàn)略需求、政策背景、市場行情建立合適的戰(zhàn)略目標和預算管理目標。任何與戰(zhàn)略目標相矛盾的預算管理目標都是不可執(zhí)行的預算，預算可以保證企業(yè)目標的順利進行，實現(xiàn)經營宗旨，進而形成良性循環(huán)。

（三）實現(xiàn)全面的預算考核，落實預算方案

為了落實預算方案，燃氣企業(yè)在實際執(zhí)行預算計劃的過程中，應當對可控因素與不可控因素進行分類。例如：燃氣企業(yè)的銷售價格受配氣價格的影響，而配氣價格受國家調控，這屬于不可控因素。如果宏觀政策有變動，相關部門需要及時反饋到預算部門，調整預算指標;因人為原因出現(xiàn)的超預算支出、年底突擊花錢等屬于主觀因素，應當被細化為可控因素。通過分析影響預算執(zhí)行率的相關因素，可以為預算調整制訂清單，不僅能夠優(yōu)化預算指標，還能夠確保預算管理方案更加貼合實際。

當企業(yè)部門多、規(guī)模大時，必須使用責任制度去規(guī)范，有效的責任制度離不開工作成績考核。通過預算考核，對每個部門和人員進行評價，實行獎懲制度，例如，在合理的預算管理體系下，對預算偏離大的責任人進行批評、獎懲、任免等處理。預算考核在預算管理體系中占據(jù)著主導作用，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和預算目標，企業(yè)必須重視考核，考核力度未達標將直接影響全盤預算的進行，并且也會使得員工的工作積極性難以調動。

預算考核的對象主要有兩個方面：一方面是對預算管理指標的考核，這一點是考核內容的關鍵所在，是全面預算是否能順利進行的關鍵。全面預算在編制時會對每個部門和人員進行指標性預算，確定其差異產生的原因，進行分析并調整。例如，燃氣公司在市場銷售上會對銷售人員和部門進行銷售預算管理，當預算階段結束時，對預算人員進行考核，被考核人員的業(yè)績與預算情況相符時，則預算指標成立;反之，應對指標進行分析，確認是否是由于客戶原因導致的預算與實際不符，對員工、部門按獎懲制度嚴格處理，從而確保公司的戰(zhàn)略目標。另一方面，是對預算制度的建立、組織和實施考核，主要考核預算編制及時、規(guī)范、合理，預算指標是否可行，是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部預算問題，并提出合理的調整策略，預算控制是否到位?？己耸菫榱藢崿F(xiàn)預算目標，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，規(guī)范預算組織風氣的問題和工作效率。因此，預算部門在制定預算指標時也必須考慮指標的合理性，避免片面行為。

（三）規(guī)范預算標準化，保證信息全面化

引進發(fā)達的信息技術，充分發(fā)揮信息的傳導作用，有效增強全面預算的科學性和可行性，這是城市燃氣公司向信息化、現(xiàn)代化推動的重要手段，有利于組織預算的落實，也更有利于預算組織對預算指標的合理化調整，以及對預算主體信息資料的全面掌握。此外，城市燃氣企業(yè)受國家政策和社會經濟的影響相對較大，因此，企業(yè)的預算管理必須要分析市場信息，獲得客戶反饋，充分進行調研，提出合理的預算指標，從而使企業(yè)面臨的風險降低。

（四）提高員工預算意識，全面滲入企業(yè)各個環(huán)節(jié)

企業(yè)粗放式發(fā)展必定導致員工預算意識參差不齊，城市燃氣企業(yè)若想促使全面預算管理模式的切實有效地發(fā)揮，就必須增強相關人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其樹立正確的全面預算意識，為提高預算編制的科學性、方案的執(zhí)行提供有效的支持。

第一，企業(yè)要根據(jù)自身的資本、業(yè)務，組織專業(yè)人員進行培訓學習，增強其計算機操作、會計電算化等相關職業(yè)技能，增強企業(yè)管理人員的預算知識儲備，促使企業(yè)的預算目標、戰(zhàn)略目標的科學制定。

第二，預算管理的工作人員要深入了解企業(yè)的每一個部門，了解企業(yè)面臨的市場背景、社會經濟和燃氣政策，明確企業(yè)即將面臨的各種風險，幫助其建立良好的風險防控意識，這將大幅度提升方案的準確性和可行性，進一步促使城市燃氣企業(yè)提升在市場中的競爭力。

四、結語

綜上所述，隨著燃氣行業(yè)價格的深入改革、市場化程度逐步加快，城市燃氣企業(yè)在國內未來新型社會經濟體系下的發(fā)展十分嚴峻，建立和完善企業(yè)內部的全面預算管理體系已經成為城市燃氣企業(yè)健康發(fā)展的必由之路，合理制定預算指標，加大監(jiān)督預算過程，落實員工考核制度，使企業(yè)在多變的市場浪潮中站打下堅實的基礎。

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