基于監(jiān)審聯(lián)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

林帥 楊軍 王峰

摘要現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遇到諸多瓶頸。企業(yè)應(yīng)嘗試構(gòu)建并實(shí)施基于監(jiān)審聯(lián)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審模式。本文在剖析傳統(tǒng)審計(jì)模式局限性的基礎(chǔ)上，較系統(tǒng)地闡述了監(jiān)審聯(lián)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式如何構(gòu)建、取得的成效以及應(yīng)該注意的問(wèn)題。以期進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的廣度和深度。

關(guān)鍵詞 監(jiān)審聯(lián)合；經(jīng)責(zé)審計(jì)；體系構(gòu)建

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.04.011

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的審計(jì)制度，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)權(quán)力制約監(jiān)督的重要措施，是促進(jìn)企業(yè)依法治企能力提升的重要途徑。做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于完善領(lǐng)導(dǎo)干部考核、監(jiān)督和管理機(jī)制，有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，有利于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的自律意識(shí)和責(zé)任感，依法依規(guī)認(rèn)真履職。為了不辱使命，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在審計(jì)組織方式、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)成果運(yùn)用多個(gè)方面不斷探索，推進(jìn)審計(jì)工作深化，提高經(jīng)責(zé)審計(jì)質(zhì)量和成效，更好服務(wù)于企業(yè)管理與發(fā)展。

一、傳統(tǒng)審計(jì)模式下經(jīng)責(zé)審計(jì)遇到的瓶頸

傳統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其固有局限性。受到客觀條件限制，內(nèi)審部門(mén)的人員有限、方法單一，難以從廣度和深度上達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行全面監(jiān)督的要求。

（一）計(jì)劃編制被動(dòng)片面

審計(jì)工作計(jì)劃是對(duì)內(nèi)審部門(mén)年度重點(diǎn)工作的全面規(guī)劃安排。但以往內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在項(xiàng)目年度計(jì)劃，特別是經(jīng)責(zé)審計(jì)規(guī)劃上缺乏主動(dòng)性，沒(méi)有明確的年度計(jì)劃，基本都是受公司董事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)要求及組織部門(mén)的委托，遵循離任必審的慣性做法，被動(dòng)準(zhǔn)備經(jīng)責(zé)審計(jì)。一旦碰到頻繁的干部人事調(diào)整，大量離任審計(jì)勢(shì)必打亂內(nèi)審部門(mén)的工作步驟。缺乏統(tǒng)籌安排，就會(huì)影響審計(jì)效率和質(zhì)量，容易造成審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)，難以達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和要求。

（二）內(nèi)審震懾效果削弱

當(dāng)前企業(yè)管理模式不斷創(chuàng)新發(fā)展，管理規(guī)模不斷擴(kuò)大，以及信息化、專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求。但內(nèi)審部門(mén)和人員受制于內(nèi)部管理模式，缺乏有效的震懾手段，習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)責(zé)審計(jì)方式和審計(jì)程序，在數(shù)字化審計(jì)方法的運(yùn)用，審計(jì)全過(guò)程監(jiān)督覆蓋的深度以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面尚有差距。審計(jì)內(nèi)容容易流于表面，就事論事，局限于對(duì)公司相關(guān)單位人、財(cái)、物等真實(shí)性、合法性的審計(jì)，對(duì)公司內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管理情況缺乏深入分析，同時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策制定、制度落實(shí)、責(zé)任評(píng)價(jià)等管理流程的全面跟蹤分析難以深入甚至沒(méi)有。對(duì)單位普遍性、重復(fù)性發(fā)生的問(wèn)題提出督導(dǎo)整改意見(jiàn)不被重視，影響了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性，導(dǎo)致經(jīng)責(zé)審計(jì)目標(biāo)無(wú)法全面實(shí)現(xiàn)。

（三）審計(jì)工作力量薄弱

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部專職審計(jì)人員相對(duì)較少，而對(duì)企業(yè)依法管理的要求越來(lái)越高，相應(yīng)對(duì)內(nèi)審部門(mén)承擔(dān)審計(jì)監(jiān)督職能的要求也大為提高，審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度不斷拓展，審計(jì)內(nèi)涵外延不斷豐富，造成審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重不匹配。同時(shí)也存在職能部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制不夠完善，基層單位缺乏有效內(nèi)部審計(jì)支持力量，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的協(xié)審方式還有待改進(jìn)等問(wèn)題。這些都制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入推進(jìn)，難以達(dá)到預(yù)期效果。

二、監(jiān)審聯(lián)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建

為了充分化解傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難題，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)管理可以嘗試構(gòu)建并實(shí)施基于監(jiān)審聯(lián)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。監(jiān)審聯(lián)合審計(jì)監(jiān)督模式是指以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)為主體，通過(guò)整合審計(jì)資源和紀(jì)檢監(jiān)督資源，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移和后延，將單一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楦采w審前、審中、審后和事前、事中、事后的全方位、全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督體系，從而盡可能地?cái)U(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，提高監(jiān)督頻次，以實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部連續(xù)性、常態(tài)性的審計(jì)監(jiān)督。其內(nèi)容包括：前期部門(mén)整合，計(jì)劃協(xié)同；事中形成職能互補(bǔ)，加強(qiáng)監(jiān)督力度；事后結(jié)果運(yùn)用、提高監(jiān)督成效等。還可以進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專項(xiàng)審計(jì)的整合等各方面，如圖1所示。對(duì)于深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、勤政廉政、干部選拔任用等多方位監(jiān)督，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控、提質(zhì)增效和穩(wěn)定發(fā)展起到較好的作用。

（一）整合監(jiān)審部門(mén)，健全工作機(jī)制

樹(shù)立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部大監(jiān)督格局意識(shí)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)力量的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，特別是紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的整合。紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)兩個(gè)部門(mén)都擔(dān)負(fù)著發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差、形成震懾的監(jiān)督任務(wù)。雖然在工作側(cè)重點(diǎn)、工作方式等方面有差異，但在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任監(jiān)督上有更多的共同之處。審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從根源上探究往往是黨性紀(jì)律的問(wèn)題，而許多黨性紀(jì)律問(wèn)題也常通過(guò)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題來(lái)反映，二者互為表里。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和審計(jì)部門(mén)有效整合，成立統(tǒng)一的監(jiān)督部門(mén)，專業(yè)力量立體疊加，在保持各自專業(yè)獨(dú)立性的同時(shí)，探索建立“同步進(jìn)點(diǎn)、分別實(shí)施，線索互通、成果共用，同步反饋、聯(lián)合督查”的監(jiān)審聯(lián)合經(jīng)責(zé)審計(jì)工作機(jī)制[1]。結(jié)合月度工作例會(huì)和專項(xiàng)工作會(huì)議，將發(fā)揮出“1+1>2”的監(jiān)督質(zhì)效。

（二）計(jì)劃協(xié)同對(duì)接，明確工作重點(diǎn)

因?yàn)閷徲?jì)與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)專業(yè)監(jiān)督履職的工作要求不同，年度工作安排的方式和側(cè)重點(diǎn)也各有不同，為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的服務(wù)職能，必須將監(jiān)督關(guān)口前移，提高主動(dòng)性。因此在年度計(jì)劃安排以及年度工作方案制訂時(shí)，保證各自專業(yè)年度工作計(jì)劃統(tǒng)籌，同時(shí)開(kāi)展工作穿插銜接，相互督導(dǎo)，全面規(guī)劃。特別是審計(jì)年度內(nèi)經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目和紀(jì)檢監(jiān)察年度對(duì)黨員干部任期監(jiān)督管理相結(jié)合，提前對(duì)關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部做好審計(jì)監(jiān)督規(guī)劃準(zhǔn)備。并聽(tīng)取組織、財(cái)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)等部門(mén)意見(jiàn)和建議，建立監(jiān)察審計(jì)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，將監(jiān)察審計(jì)問(wèn)題、整改及運(yùn)用結(jié)果、各單位和部門(mén)的關(guān)鍵點(diǎn)和隱患環(huán)節(jié)分類錄入，便于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的安排上統(tǒng)籌考慮，確定經(jīng)責(zé)審計(jì)重點(diǎn)，為有效落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）推進(jìn)職能互補(bǔ)，形成監(jiān)督合力

作為經(jīng)責(zé)審計(jì)，必須突出審計(jì)專業(yè)性。以審計(jì)牽頭，編制工作方案，以紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)相結(jié)合，遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，專業(yè)融合，提高審計(jì)項(xiàng)目的深度和力度。針對(duì)經(jīng)責(zé)審計(jì)的開(kāi)展，紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)人員充分發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢(shì)，并有效開(kāi)展方式方法的互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)更強(qiáng)監(jiān)督合力，減少監(jiān)督盲區(qū)和重復(fù)監(jiān)督，提高工作效率。審計(jì)結(jié)合大數(shù)據(jù)分析專業(yè)能力，開(kāi)展數(shù)字化遠(yuǎn)程審計(jì)，查找專業(yè)管理問(wèn)題疑點(diǎn)。紀(jì)檢監(jiān)察針對(duì)性整理巡視巡察發(fā)現(xiàn)的黨風(fēng)廉政建設(shè)問(wèn)題線索，聯(lián)合監(jiān)審組內(nèi)部按專業(yè)進(jìn)行分工。審計(jì)組與紀(jì)檢監(jiān)察組明確雙方的職責(zé)分工和工作側(cè)重點(diǎn)，避免重復(fù)審查和監(jiān)督盲區(qū)等情況的出現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上擬定審計(jì)方案，確定五個(gè)統(tǒng)一原則，即統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)一調(diào)查了解、統(tǒng)一問(wèn)題核查、統(tǒng)一定性定責(zé)。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施環(huán)節(jié)，審計(jì)組與紀(jì)檢監(jiān)察組同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，按照既定的方案開(kāi)展工作。審計(jì)組負(fù)責(zé)帶著疑點(diǎn)問(wèn)題對(duì)專業(yè)事項(xiàng)梳理和審查，核查重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線索，交由紀(jì)檢監(jiān)察組進(jìn)一步落實(shí)突破。紀(jì)檢監(jiān)察組根據(jù)核查的問(wèn)題情況負(fù)責(zé)約談相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部及部門(mén)負(fù)責(zé)人，將談話過(guò)程中掌握的問(wèn)題信息反饋給審計(jì)組，由審計(jì)組從人財(cái)物等專業(yè)層面進(jìn)一步發(fā)掘證據(jù)、落實(shí)問(wèn)題。同時(shí)，審計(jì)組也可以針對(duì)性參與紀(jì)檢監(jiān)察組的談話過(guò)程，印證審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)線索，紀(jì)檢監(jiān)察組配合審計(jì)組的專業(yè)審查摸排廉政問(wèn)題線索，并且定期組織碰頭會(huì)，共同梳理工作成果，及時(shí)交流工作情況。通過(guò)職能互補(bǔ)，監(jiān)督組合方式的開(kāi)展，有效提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率，達(dá)到事半功倍的效果。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)過(guò)監(jiān)審聯(lián)合組的精心部署、合力突破以及對(duì)問(wèn)題質(zhì)量的把控，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中實(shí)現(xiàn)應(yīng)審盡審、精準(zhǔn)高效的審計(jì)要求。審計(jì)組出具全面性、整體性的審計(jì)報(bào)告。紀(jì)檢監(jiān)察利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，對(duì)黨員干部的履職能力、履職效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，及時(shí)查處各種違法、違規(guī)、違紀(jì)行為，將審計(jì)報(bào)告與問(wèn)責(zé)制度、評(píng)議制度有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)問(wèn)題的整改落實(shí)，并將審計(jì)報(bào)告結(jié)果統(tǒng)一納入企業(yè)組織部門(mén)的干部大監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部按權(quán)限辦事、按程序辦事、按法規(guī)辦事，有效提高審計(jì)威懾力[2]。

（五）完善成果運(yùn)用，提高監(jiān)督成效

把審計(jì)成果與反腐敗斗爭(zhēng)和推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)更加緊密地結(jié)合起來(lái)，提高問(wèn)題整改的嚴(yán)肅性、及時(shí)性和長(zhǎng)效性。進(jìn)一步強(qiáng)化問(wèn)題整改考核工作機(jī)制，落實(shí)問(wèn)題整改領(lǐng)導(dǎo)第一責(zé)任人制，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)追蹤，優(yōu)化完善與各專業(yè)部門(mén)協(xié)作配合，督導(dǎo)問(wèn)題整改落實(shí)，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早提醒、早糾正，防止小問(wèn)題演變成大問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)成果引導(dǎo)督促制度完善、行為規(guī)范，分單位、分專業(yè)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范清單，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，從源頭上制止和糾正違紀(jì)、違規(guī)行為，防止屢審屢犯。實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的監(jiān)督和制約，推動(dòng)公司內(nèi)部進(jìn)一步樹(shù)立和強(qiáng)化“有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，失職要問(wèn)責(zé)，違法要追究”的廉政理念[3]，促進(jìn)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行好崗位職責(zé)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、監(jiān)審聯(lián)合新模式的初步成效

（一）形成強(qiáng)大的監(jiān)督合力

審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)合監(jiān)督模式，提升了審計(jì)的政治站位和高度，促使內(nèi)部審計(jì)在關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、依法行政、工程管理、服務(wù)體系等專業(yè)管理的同時(shí)，對(duì)問(wèn)題背后管理風(fēng)險(xiǎn)漏洞進(jìn)行梳理分析，強(qiáng)化了對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)教育，更加符合當(dāng)前對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的發(fā)展趨勢(shì)，增加了審計(jì)實(shí)施的深度，拓展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的寬度，提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的針對(duì)性和成果運(yùn)用的價(jià)值[4]。通過(guò)實(shí)際操作，監(jiān)審聯(lián)合模式可以讓內(nèi)審部門(mén)系統(tǒng)性發(fā)現(xiàn)監(jiān)督盲點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，能夠較客觀全面評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)，是否做到秉公用權(quán)、廉潔從業(yè)，達(dá)到更為客觀、科學(xué)和立體地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的目的，同時(shí)讓紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)通過(guò)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)案件線索以及決策失當(dāng)、失職瀆職、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，根據(jù)黨紀(jì)國(guó)法及時(shí)對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部予以問(wèn)責(zé)追責(zé)，督導(dǎo)問(wèn)題能夠及時(shí)整改，起到震懾作用。

2020年初，在國(guó)網(wǎng)省屬大型集體企業(yè)平臺(tái)公司董事長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，國(guó)網(wǎng)株洲供電公司運(yùn)用監(jiān)審聯(lián)合監(jiān)督模式，取得良好效果。該平臺(tái)公司資產(chǎn)總額8億多元，總公司下設(shè)2家全資子公司，以及10家分公司，規(guī)模龐大、情況復(fù)雜。聯(lián)合審計(jì)組高度重視，編制詳細(xì)方案，提前了解公司運(yùn)營(yíng)模式、管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，以及過(guò)往審計(jì)、巡查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況，做到心中有本賬，出手有方向。進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)組通過(guò)查詢工程臺(tái)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)該公司近年承攬的大型電網(wǎng)工程都出現(xiàn)虧損，不符合公司運(yùn)作要求。選擇其中一個(gè)虧損金額較大，較典型的電網(wǎng)建設(shè)工程進(jìn)行深查，發(fā)現(xiàn)其管理上的諸多問(wèn)題。迅速將情況通報(bào)給紀(jì)檢監(jiān)察組，聯(lián)合以點(diǎn)帶面，逐一突破，分別對(duì)該公司分管領(lǐng)導(dǎo)、主要負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)人員等20多人進(jìn)行約談了解情況，多次走訪現(xiàn)場(chǎng)核查，與工程資料進(jìn)行比對(duì)分析，最終暴露出該公司工程管理上招投標(biāo)弄虛作假、現(xiàn)場(chǎng)簽證管控缺失、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不力、核心隊(duì)伍能力不強(qiáng)等問(wèn)題。審計(jì)組根據(jù)工程管理突破口，進(jìn)一步擴(kuò)大挖深檢查面，最終發(fā)現(xiàn)6大類管理問(wèn)題近30項(xiàng)，如圖2所示，出具經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告以及專項(xiàng)工程情況分析報(bào)告，并提交公司領(lǐng)導(dǎo)。

（二）有效提升經(jīng)責(zé)審計(jì)監(jiān)督成效

采用監(jiān)審聯(lián)合監(jiān)督模式，有利于全面收集問(wèn)題線索，全面掌握被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)管理狀況和領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)體制改革、專業(yè)領(lǐng)域發(fā)展建設(shè)、企業(yè)社會(huì)化服務(wù)等工作中的履職盡責(zé)情況。促進(jìn)黨內(nèi)監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督合力發(fā)揮作用，執(zhí)紀(jì)執(zhí)法更加嚴(yán)肅，加快了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，促進(jìn)審計(jì)整改及時(shí)到位。通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)監(jiān)審聯(lián)審，將審計(jì)的專業(yè)審查優(yōu)勢(shì)和紀(jì)檢監(jiān)察的政治督導(dǎo)優(yōu)勢(shì)充分結(jié)合，著力提升了兩者間的協(xié)同合力和實(shí)際監(jiān)督成效。

針對(duì)該集體企業(yè)平臺(tái)公司審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，紀(jì)檢監(jiān)察根據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)管理辦法，提請(qǐng)總公司黨委以及紀(jì)委，對(duì)該平臺(tái)公司主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人等16人給予黨內(nèi)警告至警示談話等處分，給予不低于2千元，最高2萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)處罰，如圖3、圖4所示。此次審計(jì)結(jié)果引起公司上下震動(dòng)，各單位各部門(mén)開(kāi)始反思自查內(nèi)部問(wèn)題，重視審計(jì)意見(jiàn)和建議，并主動(dòng)請(qǐng)求監(jiān)審組幫助查找問(wèn)題，提高管理效能。

四、監(jiān)審聯(lián)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建設(shè)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）進(jìn)一步深化工作機(jī)制

在貫徹落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)上，需要總結(jié)探索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步將紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)籌規(guī)劃，有效落實(shí)監(jiān)審聯(lián)合工作的質(zhì)量和成果。逐步完善擴(kuò)大合力監(jiān)督機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、人資組織、法律風(fēng)控等相關(guān)監(jiān)督部門(mén)的信息溝通機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、建設(shè)、物資、互聯(lián)網(wǎng)等專業(yè)管理部門(mén)的協(xié)同管理機(jī)制，定期召開(kāi)聯(lián)絡(luò)會(huì)，及時(shí)溝通信息、反饋問(wèn)題線索、聽(tīng)取專業(yè)意見(jiàn)，協(xié)同開(kāi)展后續(xù)聯(lián)合審查工作，統(tǒng)籌運(yùn)用不同部門(mén)的技術(shù)手段，對(duì)反饋的信息進(jìn)行綜合分析、判斷，從中找到問(wèn)題線索的突破點(diǎn)，做到問(wèn)題無(wú)遺漏，督導(dǎo)無(wú)盲點(diǎn)，打造立體式的內(nèi)部審計(jì)大監(jiān)督體系。

（二）強(qiáng)化監(jiān)審團(tuán)體協(xié)作意識(shí)并形成有效合力，進(jìn)一步提高聯(lián)合審計(jì)質(zhì)量

目前監(jiān)審聯(lián)合模式還處于探索磨合階段，在實(shí)際工作中還有待規(guī)范細(xì)化。圍繞推動(dòng)從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展、營(yíng)造風(fēng)清氣正的廉政勤政管理目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)一步全面細(xì)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的聯(lián)合監(jiān)審工作方案。從黨委決策、法規(guī)執(zhí)行、內(nèi)控管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面進(jìn)行綜合性全方位監(jiān)督，做到對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的黨性原則和經(jīng)濟(jì)管理能力同步綜合審查，實(shí)現(xiàn)經(jīng)責(zé)審計(jì)綜合質(zhì)效最大化。在聯(lián)合審計(jì)過(guò)程中，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部從嚴(yán)治黨、黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)等方面的關(guān)注力度，結(jié)合專業(yè)精準(zhǔn)分析單位財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)損益關(guān)聯(lián)情況，以專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)為載體，真正做到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力審核的全覆蓋，提高對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力的綜合客觀評(píng)價(jià)。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用

監(jiān)審聯(lián)合模式在經(jīng)責(zé)審計(jì)中保持長(zhǎng)期性、規(guī)范性操作，也可以發(fā)揮各自專業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)一步發(fā)展與其他專項(xiàng)審計(jì)合作，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)普遍性、規(guī)律性以及苗頭性問(wèn)題，進(jìn)而從管理體制層面剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，聯(lián)合向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門(mén)提出合理化建議，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)問(wèn)題的重視程度，促進(jìn)系統(tǒng)性、管理性問(wèn)題的解決。推動(dòng)監(jiān)審聯(lián)合檢查結(jié)果與業(yè)績(jī)考核管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)、問(wèn)責(zé)追責(zé)等工作有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步規(guī)范實(shí)施問(wèn)題整改方案，細(xì)化完善領(lǐng)導(dǎo)+專業(yè)雙銷號(hào)、績(jī)效考核+紀(jì)律問(wèn)責(zé)雙問(wèn)責(zé)等相關(guān)工作機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的嚴(yán)肅性和紀(jì)律性，也有利于切實(shí)提高審計(jì)查處問(wèn)題整改率[5]。把審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考評(píng)、獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，積極探索將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為審計(jì)成果的方式方法，推動(dòng)審計(jì)成果在領(lǐng)導(dǎo)決策、績(jī)效管理、干部獎(jiǎng)懲等方面的有效運(yùn)用，有效提升審計(jì)成果價(jià)值。

（四）進(jìn)一步完善服務(wù)職能

監(jiān)審聯(lián)合模式應(yīng)更有效整合分散的管理風(fēng)險(xiǎn)信息，形成綜合系統(tǒng)的審計(jì)成果，監(jiān)審結(jié)合應(yīng)提升管理服務(wù)職能，特別是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期依法管理、規(guī)范履職的服務(wù)。如在領(lǐng)導(dǎo)干部上任前開(kāi)展履職告知。針對(duì)新任的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏履職經(jīng)驗(yàn)，公司內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織以及法律部門(mén)可以聯(lián)合向新任干部出具告知書(shū)，告知的內(nèi)容主要包括：執(zhí)行法律法規(guī)、政策情況；公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大決策實(shí)施、重大資金安排、重大項(xiàng)目實(shí)施情況；預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算管理情況；內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況；遵守廉潔自律情況等領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)干部放心上任，履職到位。紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)發(fā)揮各自專業(yè)特點(diǎn)，聯(lián)合召開(kāi)履職培訓(xùn)課，為在職領(lǐng)導(dǎo)干部提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)知識(shí)的輔導(dǎo)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的理解，督促其在具體的工作中更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。監(jiān)審部門(mén)做到監(jiān)督關(guān)口前移，風(fēng)險(xiǎn)管控到位，真正實(shí)現(xiàn)立體化監(jiān)督體系服務(wù)功能。AFA

參考文獻(xiàn)

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[2]張圣志，陳俊星.創(chuàng)新構(gòu)建“四位一體”合力監(jiān)督機(jī)制[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2019（7）：38-40.

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[5]宋競(jìng)先.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用提升風(fēng)險(xiǎn)防控效能[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2019（9）：56-58.

（審稿：曲明編輯：賈璐）