電力企業(yè)稅務(wù)管理問題研究

作者簡介：林冠文（1977-），男，漢族，廣東陽江人。主要研究方向：稅務(wù)管理、成本控制。

摘要：目前國內(nèi)電力行業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)的涉稅事項(xiàng)大幅增加，同時國家稅務(wù)政策不斷推陳出新，稅務(wù)管理難度也大大提升。電力企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效控制企業(yè)的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險。本文主要針對電力企業(yè)稅務(wù)管理普遍存在的問題展開研究論述，首先分析電力企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，其次討論電力企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，最后結(jié)合實(shí)際情況提出電力企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)管理的有效措施，旨在提升電力企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);稅務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險

一、前言

目前，我國電力行業(yè)競爭日益激烈，稅務(wù)管理在電力企業(yè)經(jīng)營過程中的作用越來越重要，同時也伴隨著較高的稅務(wù)風(fēng)險。電力企業(yè)的稅務(wù)管理仍存在一定的問題，如稅務(wù)風(fēng)險管理、涉稅業(yè)務(wù)溝通以及稅務(wù)管理人才匱乏等，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)法解決問題，全面提升稅務(wù)管理水平。而且隨著金稅三期系統(tǒng)的應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)對電力企業(yè)的稅務(wù)問題正在進(jìn)行全方位無死角的監(jiān)測檢查，電力企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理問題透明度增加，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，將面臨處罰，影響企業(yè)的信用等級，也會增加稅務(wù)成本。

二、電力企業(yè)稅務(wù)管理重要性分析

（一）控制稅務(wù)成本

稅務(wù)成本包括電力企業(yè)依法繳納的稅金、因納稅失誤引起稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查懲罰產(chǎn)生的罰款，以及收取稅收滯納金的處罰成本。通過稅務(wù)管理可以對不同應(yīng)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理籌劃，深入應(yīng)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)繳納的稅金，并規(guī)范納稅行為，從而有效控制稅務(wù)成本。

（二）控制稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)電力企業(yè)健康發(fā)展

電力企業(yè)的規(guī)模一般較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，涉稅業(yè)務(wù)數(shù)量多且涉及金額大，國家針對電力行業(yè)的稅收政策因經(jīng)濟(jì)形勢變化而調(diào)整頻繁，企業(yè)的財務(wù)人員（稅務(wù)管理人員）往往無法及時掌握最新政策，導(dǎo)致應(yīng)稅業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中形成稅務(wù)風(fēng)險。但是電力企業(yè)通過完善的稅務(wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，可以盡可能減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的負(fù)面影響，促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）提升企業(yè)財務(wù)管理水平

稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，電力企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理實(shí)質(zhì)上是學(xué)習(xí)和應(yīng)用稅法的過程，由于國家針對各個行業(yè)領(lǐng)域的稅收政策存在差異，所以財務(wù)人員需要深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)和政策，以及鞏固學(xué)習(xí)會計(jì)核算知識，清楚掌握企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和制度，以便財務(wù)人員更好的服務(wù)于稅務(wù)管理工作，在稅務(wù)管理水平提升的基礎(chǔ)上，使企業(yè)財務(wù)管理的水平也隨之提升。

（四）優(yōu)化企業(yè)資源配置

國家出臺稅收優(yōu)惠政策目的在于推動產(chǎn)業(yè)改革創(chuàng)新以及帶動地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)通過對稅收政策的解讀理解，優(yōu)化企業(yè)籌資以及技術(shù)，提升稅務(wù)管理效率，根據(jù)稅收政策的指導(dǎo)，將企業(yè)投資“觸角”伸向國家大力支持的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，緊跟政策優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)整體競爭實(shí)力。

三、電力企業(yè)稅務(wù)管理問題研究

（一）稅務(wù)風(fēng)險較高

企業(yè)在經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險是無法完全避免的，企業(yè)只能采取措施進(jìn)行防范和控制，但是從現(xiàn)階段電力企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的情況來看，企業(yè)的稅務(wù)管理對稅務(wù)風(fēng)險的控制作用未達(dá)到預(yù)期。稅務(wù)管理在稅務(wù)風(fēng)險防范方面存在以下問題，第一，對外部環(huán)境變化的監(jiān)測不到位，電力行業(yè)所適用的稅收政策不斷調(diào)整，因而電力企業(yè)必須要及時調(diào)整稅務(wù)管理措施和制度規(guī)范，但是由于電力企業(yè)的稅務(wù)管理人員往往未能及時根據(jù)政策變化調(diào)整稅務(wù)管理措施及風(fēng)險應(yīng)對方案，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險未能及時得到控制，負(fù)面影響逐步擴(kuò)大。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，并發(fā)現(xiàn)相關(guān)稅務(wù)問題，企業(yè)將會受到相關(guān)的稅務(wù)處罰，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)效益及企業(yè)信用等級[2]。第二，不同的應(yīng)稅業(yè)務(wù)適用于不同的稅務(wù)政策，電力企業(yè)稅務(wù)政策選擇不當(dāng)也是引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素。

（二）涉稅事項(xiàng)處理缺乏溝通

電力企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)過程中缺乏內(nèi)部溝通和外部溝通，即企業(yè)各個層級之間的溝通、上下游溝通、稅企之間的溝通。例如，內(nèi)部溝通不到位，導(dǎo)致涉稅資料信息對接不及時;與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不足，則可能導(dǎo)致涉稅事項(xiàng)定性不當(dāng)，稅務(wù)問題得不到及時解決，納稅申報、繳納等日常稅務(wù)事項(xiàng)處理效率低等問題。

（三）稅務(wù)管理人才專業(yè)度不足

稅務(wù)管理是電力企業(yè)的重要工作內(nèi)容，需要專業(yè)的稅務(wù)管理人才，但是目前部分電力企業(yè)存在稅務(wù)管理人員能力不足的問題，例如，對稅務(wù)政策理解不到位、納稅籌劃有效性低、風(fēng)險管理不完善等。因而企業(yè)的稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，稅務(wù)管理效率低，稅務(wù)風(fēng)險增加。

四、電力企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)措施分析

（一）健全稅務(wù)管理組織

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全稅務(wù)管理組織，進(jìn)一步規(guī)劃稅務(wù)管理崗位的職能內(nèi)容。電力企業(yè)可結(jié)合實(shí)際整合專業(yè)能力強(qiáng)的人員建立稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)稅務(wù)政策研究、稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險管理、稅企關(guān)系維護(hù)等稅務(wù)管理工作。稅務(wù)人員專職從事稅務(wù)管理，與其他涉稅事項(xiàng)管理崗位分離，避免出現(xiàn)內(nèi)部舞弊的情況。通常，稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)于財務(wù)部內(nèi)，也可作為一個獨(dú)立的部門（或科室）進(jìn)行設(shè)置。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系

前文提到稅務(wù)風(fēng)險管控是電力企業(yè)稅務(wù)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，所以電力企業(yè)要立足于實(shí)際情況完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，全方位的管控稅務(wù)風(fēng)險。首先，電力企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，將應(yīng)稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)、稅務(wù)管理成本最優(yōu)化作為重要導(dǎo)向，確立風(fēng)險管理目標(biāo)。以目標(biāo)為導(dǎo)向推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理，從涉及應(yīng)稅業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)入手深入分析稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的制定要從戰(zhàn)略層面和企業(yè)整體角度出發(fā)，首先根據(jù)電力企業(yè)發(fā)展的各個階段確定總經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)并分解，然后圍繞涉稅業(yè)務(wù)，結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)制定風(fēng)險管控目標(biāo)，同時要保證目標(biāo)的可執(zhí)行性以及可量化性。

其次，突出強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理崗位的風(fēng)險管理職能作用，電力企業(yè)涵蓋的業(yè)務(wù)范圍較廣，涉稅業(yè)務(wù)眾多，涉及的稅務(wù)風(fēng)險不在少數(shù)，因而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控難度較大，鑒于此電力企業(yè)必須如前文所述，由專業(yè)的稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理，而不是簡單地安排財務(wù)人員兼職負(fù)責(zé)風(fēng)險管理。稅務(wù)管理人員需將稅務(wù)風(fēng)險管理作為一項(xiàng)重要的日常工作，進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險應(yīng)對等全過程管理。