新形勢(shì)下醫(yī)藥公司內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策

李翠紅

醫(yī)藥公司所承擔(dān)的社會(huì)生產(chǎn)任務(wù)和責(zé)任具有一定特殊性，所生產(chǎn)的產(chǎn)品與消費(fèi)者的生命安全息息相關(guān)，不僅承擔(dān)著產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，由于其產(chǎn)品的特殊性，公司還承擔(dān)著巨大的社會(huì)責(zé)任，所以內(nèi)部管理就尤為重要。藥品種類繁雜且對(duì)于生產(chǎn)的環(huán)境和質(zhì)量要求很高，而且產(chǎn)品強(qiáng)調(diào)時(shí)效性，所以有十分固定的銷售渠道。如果在銷售的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作不到位，極有可能對(duì)產(chǎn)品銷售渠道造成影響，進(jìn)而損害公司收益。醫(yī)藥公司的收益受到影響，會(huì)反向作用于醫(yī)藥公司的銷售，這讓很多醫(yī)藥公司不得不重視內(nèi)部審計(jì)工作。

一、新形勢(shì)下醫(yī)藥公司內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的問題

醫(yī)藥行業(yè)由于生產(chǎn)流程的復(fù)雜性，國(guó)家對(duì)于藥品質(zhì)量的嚴(yán)格要求和嚴(yán)苛監(jiān)管，讓醫(yī)藥公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)更加重視，積極開展內(nèi)部審計(jì)和控制工作。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，會(huì)面臨很多的挑戰(zhàn)，大致包括以下四個(gè)方面。

1.公司領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒有高度的重視。隨著我國(guó)各行各業(yè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，現(xiàn)如今我國(guó)對(duì)醫(yī)藥市場(chǎng)相對(duì)來(lái)說(shuō)采取開放的態(tài)度，因此我國(guó)一部分的公司靠著自己的能力就已經(jīng)完成了對(duì)資本的積累工作。他們身處市場(chǎng)環(huán)境利用對(duì)市場(chǎng)的熟悉，所以快速的搶占了市場(chǎng)。隨著近幾年國(guó)家整治工作力度的加強(qiáng)，雖然我國(guó)大部分的公司都對(duì)自家的財(cái)務(wù)工作有了新的觀念和重視，但是從內(nèi)心深處仍然認(rèn)為市場(chǎng)才是一個(gè)公司得到快速發(fā)展的根本所在。至于如何提升公司內(nèi)部的審計(jì)工作等內(nèi)容卻非常的陌生，也沒有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于醫(yī)藥公司未來(lái)發(fā)展的重要性，久而久之讓審計(jì)工作變成了一張白紙，無(wú)法起到任何積極的作用。

2.公司內(nèi)部審計(jì)制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。一個(gè)公司要想建立一套科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，那么就需要公司全體員工都參與到其中并且自己主動(dòng)承擔(dān)起自己應(yīng)有的職責(zé)。從目前我國(guó)醫(yī)藥公司的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)分析，大多數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)工作做得并不夠完善，審計(jì)制度制定的也不夠完善和科學(xué)，沒有將公司當(dāng)中的所有部門做到全方位的覆蓋。特別是對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)不是非常發(fā)達(dá)城市的醫(yī)藥公司來(lái)說(shuō)，公司對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的控制，也對(duì)醫(yī)藥的質(zhì)量管理缺乏嚴(yán)格的管控。除此以外，一些公司的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)根據(jù)國(guó)家制定的相關(guān)文件而制定，甚至?xí)驗(yàn)閲?guó)家的檢查而制定，而因?yàn)檫@些因素所制定的審計(jì)制度是不健全的，同時(shí)也是流于表面的，無(wú)法起到審計(jì)工作應(yīng)有的作用。對(duì)于公司內(nèi)部所存在的問題未做到及時(shí)的了解和掌握，久而久之將審計(jì)工作變成了應(yīng)付檢查、應(yīng)付流程的工具。

3.醫(yī)藥公司的購(gòu)、銷、存各環(huán)節(jié)沒能合理配合。購(gòu)、銷、存的一系列流程屬于生產(chǎn)和制造以外的內(nèi)容，但是卻和整個(gè)公司有著密不可分的關(guān)系。在醫(yī)藥公司的實(shí)際發(fā)展當(dāng)中，購(gòu)、銷、存?zhèn)€體本身并不能直接就產(chǎn)生價(jià)值，但是只要將這三者之間聯(lián)系起來(lái)就可以組成一套完整的物流通道，而這個(gè)通道恰恰是讓公司經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展的關(guān)鍵所在。我國(guó)任何一家醫(yī)藥公司在發(fā)展時(shí)都要嚴(yán)格的按照《藥品GSP認(rèn)證現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)（藥品批發(fā)公司）》《藥品流通監(jiān)督管理辦法》等相關(guān)規(guī)定去進(jìn)一步的制定一系列的采購(gòu)、收貨等規(guī)程。但是，從我國(guó)醫(yī)藥公司的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，一些公司在購(gòu)、銷、存三個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)問題。例如采購(gòu)部、保管部沒有按照相關(guān)的流程進(jìn)行工作，采購(gòu)部、質(zhì)量管理部是一個(gè)人，這樣的情況就會(huì)導(dǎo)致分工不夠合理的現(xiàn)象。甚至一些公司為了能夠加大自身暫時(shí)的銷售量，會(huì)將銷售壓力施加給下級(jí)銷售平臺(tái)，可能會(huì)導(dǎo)致藥品的銷售出現(xiàn)積壓，進(jìn)而導(dǎo)致銷售渠道的應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題，很有可能形成壞賬，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)是不良發(fā)展方式。而且，當(dāng)藥品積壓超過(guò)銷售期，需要進(jìn)行促銷或回收，都會(huì)降低公司的業(yè)績(jī)。

4.公司賬目的內(nèi)部審計(jì)。公司內(nèi)部的賬目在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)很多賬目核對(duì)不清的情況。歷史遺留問題、賬目管理不專業(yè)等，都給審計(jì)工作造成了很大障礙，導(dǎo)致公司內(nèi)部的審計(jì)工作開展比較艱難。由于一些合作公司的回款周期較長(zhǎng)，甚至一些回款會(huì)拖到下一任財(cái)務(wù)管理者身上，造成了很多賬目對(duì)接不清，賬款回收不明。離任者又由于時(shí)間較長(zhǎng)的緣故，無(wú)法詳細(xì)說(shuō)清賬務(wù)的具體細(xì)節(jié)，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)賬目的不明確，給審計(jì)工作造成很大影響。

5.針對(duì)參與者的內(nèi)部審計(jì)。從藥品生產(chǎn)到銷售的全部環(huán)節(jié)，涉及到很多的參與者，會(huì)加大公司內(nèi)部審計(jì)工作的難度。從產(chǎn)業(yè)鏈的上游來(lái)看，公司內(nèi)部的審計(jì)部門無(wú)法對(duì)原材料的供應(yīng)者進(jìn)行有效監(jiān)管，原材料的種植無(wú)法有效的控制。而且，在工作中可以發(fā)現(xiàn)，很多原材料的供應(yīng)商會(huì)采用掛靠的方式，應(yīng)對(duì)藥品證書認(rèn)證，讓公司無(wú)法真正獲得原料供應(yīng)商的信用評(píng)價(jià)，也無(wú)法通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)保證原材料的質(zhì)量，這會(huì)降低藥品生產(chǎn)的安全風(fēng)險(xiǎn)。從產(chǎn)業(yè)鏈的下游來(lái)看，審計(jì)部門對(duì)于銷售的渠道也無(wú)法做到有效監(jiān)管。目前醫(yī)藥公司的銷售渠道主要有醫(yī)院、醫(yī)藥銷售公司和藥店等，大多是通過(guò)招標(biāo)、限價(jià)或者采購(gòu)配送的規(guī)則來(lái)獲得相應(yīng)的銷售渠道。但是在藥品出廠之后，到達(dá)銷售網(wǎng)點(diǎn)的整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)部門無(wú)法有效控制產(chǎn)品質(zhì)量，這就會(huì)嚴(yán)重影響最終到達(dá)消費(fèi)者手中的產(chǎn)品質(zhì)量合格率。

二、面對(duì)新形勢(shì)醫(yī)藥公司內(nèi)部審計(jì)工作開展對(duì)策

針對(duì)醫(yī)藥公司內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程當(dāng)中所面臨的問題，要積極思考尋找解決辦法。這些實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中遇到的問題，筆者提出以下對(duì)策和措施供大家參考。

1.設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。打鐵還需自身硬，醫(yī)藥公司首先要具備完善健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能夠更好的開展審計(jì)工作。而且，還要建立相關(guān)的審計(jì)委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)與公司管理層的溝通對(duì)接和規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行能力和監(jiān)督的權(quán)力。設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，本身能夠提高審計(jì)工作在公司內(nèi)部的影響力和獨(dú)立性，幫助公司更好地展開內(nèi)部審計(jì)工作。而且，獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)能夠快速的指導(dǎo)審計(jì)部門的工作，并且更加方便的與管理層溝通和交流，制定正確的經(jīng)營(yíng)管理策略和傳達(dá)內(nèi)部審計(jì)的階段性結(jié)果，幫助公司管理層更好對(duì)公司的情況掌握和判斷，為公司發(fā)展的不斷調(diào)整提供重要信息。

2.完善財(cái)務(wù)制度。從目前的公司審計(jì)工作的情況來(lái)看，審計(jì)工作涉及最多的仍然是財(cái)務(wù)方面，甚至一些公司在開展公司內(nèi)部的全面審計(jì)工作時(shí)，也是通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的梳理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)公司運(yùn)行的管理和監(jiān)督的。由此可見，公司的財(cái)務(wù)是審計(jì)工作的重要工作對(duì)象，對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)管是審計(jì)部門的重要工作之一。所以，公司要不斷地完善財(cái)務(wù)的相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果正常。針對(duì)公司很多歷史遺留問題進(jìn)行多方會(huì)診解決，盡可能處理掉舊賬壞賬，及時(shí)催收各類賬款，將財(cái)務(wù)相關(guān)的疑難雜癥盡快集中解決。最終通過(guò)審計(jì)工作帶動(dòng)財(cái)務(wù)部門的梳理和完善，達(dá)到完善財(cái)務(wù)制度的目的，也為財(cái)務(wù)的審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。

3.遵循公司內(nèi)部審計(jì)的規(guī)則。國(guó)家針對(duì)公司內(nèi)部的審計(jì)規(guī)則頒布了《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等，醫(yī)藥公司通過(guò)對(duì)于這些規(guī)則的解讀，結(jié)合自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，逐步實(shí)現(xiàn)公司審計(jì)工作的規(guī)范性。對(duì)于公司生產(chǎn)和銷售中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行明確的解讀和說(shuō)明，作為公司的行為規(guī)范在公司內(nèi)部宣傳，提高公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，避免出現(xiàn)審計(jì)問題。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)藥公司由于其產(chǎn)品的特殊性，決定了內(nèi)部審計(jì)工作的挑戰(zhàn)性。醫(yī)藥公司由于大多建立已久，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈參與者眾多，涉及到的各種關(guān)系復(fù)雜。這些關(guān)系雖然能夠帶給公司更多的資源和訂單，但是也會(huì)帶來(lái)十分嚴(yán)重的審計(jì)問題。無(wú)論是上游原材料還是下游的銷售，都需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)間接的監(jiān)督和管理，確保公司的產(chǎn)品質(zhì)量，維護(hù)消費(fèi)者的人身安全。在醫(yī)藥公司通過(guò)開展細(xì)致而嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)保證藥品購(gòu)買銷售的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從而控制藥品的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公司利益的同時(shí)能夠收獲更多的公眾利益和社會(huì)利益。

（作者單位：國(guó)藥控股山西有限公司 ）