大數(shù)據(jù)時(shí)代高校全面預(yù)算管理信息化建設(shè)研究

蓋陽陽

摘要：在數(shù)字化技術(shù)迅速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的手工預(yù)算管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)高校全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)需求，大數(shù)據(jù)技術(shù)的崛起為高校預(yù)算管理方式的改革和創(chuàng)新提供了動(dòng)力。本文以M大學(xué)預(yù)算管理現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，對(duì)其現(xiàn)有的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有預(yù)算管理體系中存在的制約因素，通過提升信息化建設(shè)水平，構(gòu)建以“數(shù)據(jù)共享”為依托的全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從人工化向信息化方向的轉(zhuǎn)型，從而使預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)“全面覆蓋、全程控制、全員參與”。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;數(shù)據(jù)共享;戰(zhàn)略目標(biāo)

一、研究背景與意義

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和人工智能的不斷發(fā)展，以“大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、萬物互聯(lián)”為代表的第四次科技浪潮已經(jīng)來臨，不僅推動(dòng)了生產(chǎn)模式、商業(yè)模式、管理模式的重大變革，也促進(jìn)了高校財(cái)務(wù)管理向智能化發(fā)展。

本文以M大學(xué)預(yù)算管理現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，對(duì)其現(xiàn)有的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有預(yù)算管理體系中存在的制約因素，通過提升信息化建設(shè)水平，構(gòu)建以“數(shù)據(jù)共享”為依托的全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從人工化向信息化方向的轉(zhuǎn)型，從而使預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)“全面覆蓋、全程控制、全員參與”，有效整合財(cái)務(wù)資源，促進(jìn)其在分析決策中的重要作用，更好地服務(wù)于“重點(diǎn)高校建設(shè)”和“雙一流”的戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)高校高質(zhì)量的內(nèi)涵式發(fā)展。

二、M大學(xué)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

M大學(xué)作為首屆全國文明校園單位，校園占地1000余畝，建筑面積近30萬平方米，學(xué)校于2015年成功入選**省第一批重點(diǎn)建設(shè)高校，2016年獲批成為**省人民政府與教育部、文化部共建高校，2017年入選國家“雙一流”一流學(xué)科建設(shè)高校，形成本、碩、博多層次的辦學(xué)格局。

（一）M大學(xué)預(yù)算管理組織架構(gòu)

M大學(xué)的預(yù)算管理組織架構(gòu)由執(zhí)行部門、日常組織部門和決策機(jī)構(gòu)構(gòu)成，是承擔(dān)學(xué)校一系列預(yù)算管理活動(dòng)的主體。在M大學(xué)預(yù)算管理組織架構(gòu)中，學(xué)校黨委會(huì)是學(xué)校預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，確定學(xué)校預(yù)算編制的方針和原則;計(jì)劃財(cái)務(wù)處是學(xué)院學(xué)校預(yù)算工作的管理牽頭管理部門，負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)預(yù)算編制，收集資料，對(duì)學(xué)校各部門提出的預(yù)算明細(xì)建議方案進(jìn)行審核匯總，按照上級(jí)主管部門的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確編報(bào)預(yù)算建議草案，把學(xué)校預(yù)算分解到有關(guān)責(zé)任單位;學(xué)校各部門（包括職能部門、二級(jí)學(xué)院、成本獨(dú)立核算單位及其他單位）是本部門（單位）預(yù)算的責(zé)任主體，主要職責(zé)是提出本部門年度預(yù)算草案，落實(shí)本部門的預(yù)算收入和支出責(zé)任，推進(jìn)本部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自我績效評(píng)價(jià)。

目前M大學(xué)預(yù)算管理組織架構(gòu)如圖1所示：

（二）預(yù)算編制流程

M大學(xué)省級(jí)部門預(yù)算編制原則上按照“一上一下”的程序編制。校內(nèi)預(yù)算在省級(jí)部門預(yù)算基礎(chǔ)上編制。具體編制程序如表1：

（三）預(yù)算編制方法

M大學(xué)預(yù)算周期為自然年，即每年1月1日到12月31日，編制預(yù)算時(shí)一般根據(jù)上一年各相關(guān)費(fèi)用支出情況，結(jié)合下一年的實(shí)際情況，按照預(yù)算通知的要求對(duì)本部門預(yù)算做相應(yīng)的編制。

（四）預(yù)算執(zhí)行與控制

在計(jì)劃財(cái)務(wù)處將通過黨委會(huì)決策的預(yù)算指標(biāo)下發(fā)后，學(xué)校各部門的預(yù)算進(jìn)入執(zhí)行狀態(tài)，財(cái)務(wù)處將指標(biāo)導(dǎo)入報(bào)銷系統(tǒng)，結(jié)合各部門預(yù)算申報(bào)情況進(jìn)行預(yù)算控制。

學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定，當(dāng)年內(nèi)原則上不予調(diào)整。各預(yù)算執(zhí)行單位確因事業(yè)發(fā)展需要追加預(yù)算的，應(yīng)書面提出申請(qǐng)，說明追加經(jīng)費(fèi)理由、額度、編制詳細(xì)支出預(yù)算，并在嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審程序后加蓋部門公章，經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽署意見報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)處。計(jì)劃財(cái)務(wù)處研究分析提出初審意見，單筆金額在30萬元（含）以下的項(xiàng)目報(bào)主管財(cái)務(wù)副院長審批，單筆金額在30至100萬元（含）以內(nèi)的項(xiàng)目報(bào)院長審批，單筆金額100萬元以上的項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定報(bào)學(xué)校黨委會(huì)審批。

（五）預(yù)算考評(píng)

根據(jù)財(cái)政相關(guān)通知，各業(yè)務(wù)部門對(duì)部門所屬的財(cái)政專項(xiàng)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，填報(bào)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度以及績效指標(biāo)完成情況，績效評(píng)價(jià)結(jié)果可作為下一年度預(yù)算分配的重要依據(jù)。

三、M大學(xué)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，未能有效實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”

M大學(xué)在預(yù)算編制過程中，沒有將學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略與各部門預(yù)算相結(jié)合，而是僅以學(xué)校的收入預(yù)算為起點(diǎn)，按照以收定支原則進(jìn)行測算編制，然后根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出、基建支出等來編制學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算。這種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，在學(xué)校內(nèi)外部環(huán)境相對(duì)平穩(wěn)的條件適用，但是在科技迅猛發(fā)展的大數(shù)據(jù)時(shí)代，教育市場也面臨著重大變革，其預(yù)算邏輯便失去了存在的基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算編制數(shù)據(jù)采集效率低下，編制方法存在缺陷

M大學(xué)在收集業(yè)務(wù)部門預(yù)算數(shù)據(jù)的過程中，仍主要采用手工方式，數(shù)據(jù)形式主要是電子表格，通過人工整理編制預(yù)算報(bào)表，這種方式很大程度上降低了預(yù)算的編制效率和準(zhǔn)確性。由于各部門數(shù)據(jù)系統(tǒng)（如學(xué)生系統(tǒng)、人事系統(tǒng)）處于孤立狀態(tài)，未建立學(xué)校層面的信息化管理平臺(tái)，無法實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

（三）預(yù)算下達(dá)時(shí)間滯后，導(dǎo)致部分工作開展不及時(shí)

從M大學(xué)預(yù)算編制流程可以看出，M大學(xué)重點(diǎn)高校建設(shè)或?qū)W科建設(shè)經(jīng)費(fèi)等財(cái)政專項(xiàng)支出預(yù)算在5月左右才能確定并下?lián)埽斐闪艘欢晤A(yù)算執(zhí)行的空檔期，而此時(shí)很多部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)開展，由于預(yù)算下?lián)艿臏笮詫?dǎo)致部分工作開展不及時(shí)。

（四）預(yù)算績效評(píng)價(jià)管理以及考評(píng)激勵(lì)機(jī)制缺失

M大學(xué)現(xiàn)僅根據(jù)財(cái)政部門要求對(duì)部分財(cái)政專項(xiàng)開展績效自評(píng)工作，但是在學(xué)校內(nèi)部，并未對(duì)預(yù)算項(xiàng)目開展績效評(píng)價(jià)管理以及考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，這種約束力的缺失導(dǎo)致很多項(xiàng)目資金利用率低下，資源配置效率降低。

四、基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)構(gòu)建

全面預(yù)算管理是以高校發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的預(yù)算管理，是實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動(dòng)規(guī)劃?；诖髷?shù)據(jù)的全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)將高校內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)以及外部系統(tǒng)緊密聯(lián)系起來，通過數(shù)據(jù)分析為預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核提供決策依據(jù)，實(shí)現(xiàn)了高校內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的協(xié)同，能夠?qū)⒏咝ＹY源更加合理配置，在更高程度上實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”，為高校實(shí)現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。

基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)具體結(jié)構(gòu)如圖2所示：

五、基于全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)的M大學(xué)預(yù)算管理優(yōu)化

（一）M大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略

1.創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略。堅(jiān)持創(chuàng)新在學(xué)校事業(yè)發(fā)展全局中的核心地位。緊扣國家學(xué)科建設(shè)任務(wù)，全面推進(jìn)學(xué)科的內(nèi)涵式建設(shè)，探索中國特色、世界一流的學(xué)科發(fā)展模式。

2.數(shù)字治理戰(zhàn)略。堅(jiān)持把智治作為學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的新動(dòng)能。全面深化數(shù)字改革，數(shù)字賦能治理方式優(yōu)化、治理體系完善、治理能力提升，以數(shù)字化改革撬動(dòng)各領(lǐng)域各方面改革，努力實(shí)現(xiàn)學(xué)校治理科學(xué)化、精準(zhǔn)化、協(xié)同化、高效化。

3.開放辦學(xué)戰(zhàn)略。堅(jiān)持把開放辦學(xué)作為融入新發(fā)展格局的有效路徑。充分國際化，在世界范圍內(nèi)謀劃學(xué)科、專業(yè)建設(shè);聚集全球?qū)W術(shù)精英，構(gòu)建國際性的一流學(xué)術(shù)伙伴圈。

4.人才發(fā)展戰(zhàn)略。堅(jiān)持把人才的整體發(fā)展作為學(xué)校建設(shè)發(fā)展的根本。加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，使學(xué)校成為一流人才的聚集地和創(chuàng)新地。優(yōu)化人才工作機(jī)制，牢固樹立“以人才為中心”的發(fā)展理念，引進(jìn)和培育拔尖創(chuàng)新人才、領(lǐng)軍人才和高水平創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)。

（二）預(yù)算目標(biāo)的制定

預(yù)算目標(biāo)的制定需要以學(xué)校長期發(fā)展戰(zhàn)略為綱領(lǐng)，逐步具體化和精細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，最終以一個(gè)個(gè)具體的預(yù)算指標(biāo)的形式將學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略融入到學(xué)校運(yùn)行發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中。大數(shù)據(jù)平臺(tái)通過數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)提取到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，用多維度數(shù)據(jù)處理模型和數(shù)據(jù)處理功能，確定全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)。以學(xué)校十四五規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)為綱領(lǐng)，通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)將預(yù)算目標(biāo)分解，以人才發(fā)展中所需人員經(jīng)費(fèi)為例，從存量和增量兩部分制定預(yù)算目標(biāo)，數(shù)據(jù)平臺(tái)需要至少根據(jù)以下四個(gè)維度來測算人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算（見表2）：

與傳統(tǒng)模式相比，全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)環(huán)境下的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)效率會(huì)變得更加高效，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算下?lián)軘?shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸，財(cái)務(wù)系統(tǒng)受到預(yù)算下達(dá)指令后，會(huì)在系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)立項(xiàng)目并撥入預(yù)算，無需財(cái)務(wù)人員手工操作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可以第一時(shí)間收到信息，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)及時(shí)開展。

（三）預(yù)算的執(zhí)行與控制

在大數(shù)據(jù)平臺(tái)上，每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目都有對(duì)應(yīng)的預(yù)算控制機(jī)制，當(dāng)發(fā)生超預(yù)算或者不合規(guī)支出時(shí)，系統(tǒng)都會(huì)提示預(yù)警，在很大程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在傳統(tǒng)模式下，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)，高校往往無法及時(shí)做出調(diào)整，提取預(yù)算數(shù)據(jù)也很不便，在大數(shù)據(jù)平臺(tái)上，每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行狀況可以實(shí)時(shí)反映與監(jiān)控，預(yù)算分析維度也更加多元化，對(duì)于執(zhí)行進(jìn)度緩慢或者偏差較大的項(xiàng)目可以及時(shí)做出調(diào)整方案，為預(yù)算調(diào)整提供決策依據(jù)。

（四）預(yù)算的績效評(píng)價(jià)

M大學(xué)由于并未建立校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)機(jī)制，因此缺少預(yù)算績效評(píng)價(jià)模塊的全面預(yù)算管理無法發(fā)揮“上下聯(lián)動(dòng)”的閉環(huán)效應(yīng)，基于全面預(yù)算管理的信息化平臺(tái)通過結(jié)合教育部本科教學(xué)水平數(shù)據(jù)庫采集平臺(tái)、平衡計(jì)分卡、學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略等，立足多元數(shù)據(jù)以及多維視角，構(gòu)建一套完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，建立事前、事中、事后“三位一體”的績效評(píng)價(jià)體系。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，高?，F(xiàn)有的手工預(yù)算管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)發(fā)展需求，高校需要以“數(shù)據(jù)共享”為依托，建立全面預(yù)算管理體系，建立以高校發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)的全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)從預(yù)算申請(qǐng)、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算反饋的全過程管理，提高資金使用效益，為高校的戰(zhàn)略決策提供合理有效的資金支持。

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