探究?jī)?nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響

高嵩

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見產(chǎn)生直接的影響，主要就是內(nèi)控審計(jì)本身因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因素、審計(jì)制度因素的影響，發(fā)生問題的原因就是相關(guān)的內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間存在相同之處和不同之處，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見會(huì)產(chǎn)生一定的影響。所以審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況開展研究和分析工作，探索應(yīng)對(duì)問題的手段和舉措，為應(yīng)對(duì)不良影響做出努力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì);財(cái)務(wù)報(bào)表; 策略

內(nèi)部控制審計(jì)主要就是分析被審計(jì)單位的內(nèi)控制度，開展評(píng)價(jià)工作與審核工作，并做出相應(yīng)的判斷，屬于專業(yè)化的審計(jì)工作，目前在內(nèi)部控制審計(jì)的工作中會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見產(chǎn)生一定的影響，主要原因就是內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間存在一定的差異性，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見受到一定的影響。因此在新時(shí)期環(huán)境中，在內(nèi)控審計(jì)的背景下，應(yīng)該探索最佳的措施來應(yīng)對(duì)和解決問題，完善有關(guān)的審計(jì)計(jì)劃與方案，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核與管理力度，完善財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的具體狀況，為其提供準(zhǔn)確的決策意見。

一、內(nèi)控審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響

（一）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響

通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照內(nèi)控審計(jì)的結(jié)果，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等全面評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)性地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)督考察。完善有關(guān)的內(nèi)控審計(jì)工作體系，能夠降低財(cái)務(wù)報(bào)表方面的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生率，在確保不會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的情況下，公開化處理企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和具體的內(nèi)容，為經(jīng)營(yíng)管理人員與決策人員提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

（二）內(nèi)控審計(jì)本身所帶來的影響

由內(nèi)控審計(jì)形成的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中較為重要的內(nèi)容，自身會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見方面的影響。會(huì)計(jì)人員記錄有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息期間，需要保證所有數(shù)據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，只有保證審計(jì)資料信息的精準(zhǔn)度，才能將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與效益狀況體現(xiàn)出來。審計(jì)工作中需要使用的所有數(shù)據(jù)信息和結(jié)果，都是內(nèi)控審計(jì)所提供，這樣相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就能夠借助內(nèi)控審計(jì)結(jié)論開展工作，降低人力資源與物力資源的支出數(shù)，保證企業(yè)的效益。但是如果不能確保內(nèi)控審計(jì)所提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見受到不良的影響，不能保證有關(guān)審計(jì)意見的合理性。

二、內(nèi)部控制審計(jì)下提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的策略

（一）完善有關(guān)的工作計(jì)劃

企業(yè)開展內(nèi)控審計(jì)工作之前應(yīng)完善計(jì)劃內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)流程和系統(tǒng)，明確內(nèi)控方面的職責(zé)要求與工作標(biāo)準(zhǔn)，遵循著相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化要求，按照具體的狀況針對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行創(chuàng)新改革，調(diào)整方案的同時(shí)拓寬工作領(lǐng)域，創(chuàng)新優(yōu)化其中的內(nèi)容，從根源入手來解決審計(jì)問題。與此同時(shí)，還應(yīng)該在整體的審計(jì)環(huán)節(jié)中調(diào)整、落實(shí)有關(guān)的計(jì)劃內(nèi)容，在嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)問題的同時(shí)保證工作質(zhì)量。在計(jì)劃中應(yīng)該提出要求，發(fā)表審計(jì)意見期間必須要按照內(nèi)控的情況分析，在年后的第一天發(fā)表有關(guān)的內(nèi)控審計(jì)意見，重點(diǎn)明確內(nèi)控的有效性，并非按照財(cái)務(wù)報(bào)表中的內(nèi)控工作而開展。內(nèi)控審計(jì)工作人員在日常工作中應(yīng)重視對(duì)內(nèi)控運(yùn)行狀況的監(jiān)督和研究，明確審計(jì)的程序要求，爭(zhēng)取在測(cè)試后開展財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，需要注意的是，在內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方面存在時(shí)間性的問題，因此在對(duì)二者進(jìn)行整合的過程中，所有人員都必須進(jìn)行合理交接處理，提前了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)控狀況，預(yù)防出現(xiàn)工作問題。

（二）注重完善相關(guān)工作程序

內(nèi)控審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的出具會(huì)產(chǎn)生直接影響，所以在開展內(nèi)控審計(jì)工作期間，必須要完成工作程序，規(guī)避對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見出具產(chǎn)生的影響。首先，應(yīng)保證內(nèi)控審計(jì)每項(xiàng)程序與步驟都能符合規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)的系統(tǒng)化水平，在日常工作中要保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，以此來增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確度，起到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見方面的正向作用。其次，內(nèi)控審計(jì)之前除了要分析企業(yè)內(nèi)控工作情況、明確審計(jì)分工要求之外，還需要針對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育，利用專業(yè)培訓(xùn)的方式來增強(qiáng)人員的審計(jì)能力，使其在自身工作中可以保持企業(yè)各種數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，尤其是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，掌握控制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性的手段和方式，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的合理出具，提出較為完整、具有公允性的意見，杜絕出現(xiàn)意見不完整或者不公允的現(xiàn)象，規(guī)范每位人員的審計(jì)操作程序、操作手段，促使內(nèi)控審計(jì)工作高質(zhì)量、有效性發(fā)展。

（三）嚴(yán)格開展內(nèi)控信息披露管理工作

在工作領(lǐng)域中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)內(nèi)控信息披露的質(zhì)量，確保在新時(shí)期的環(huán)境中通過對(duì)內(nèi)控信息的合理披露增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的效果。首先，應(yīng)制定完善的內(nèi)控信息披露管理模式，對(duì)披露形式進(jìn)行規(guī)范。例如：某企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置簽證報(bào)告的管理模式、自我評(píng)價(jià)的管理模式，將二者整合之后形成有關(guān)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，但是在使用多元化內(nèi)控信息披露方式的過程中，內(nèi)控工作效率沒有提升，而在使用統(tǒng)一性的內(nèi)控信息披露措施之后，可以增強(qiáng)披露的質(zhì)量，因此在具體的工作中應(yīng)合理運(yùn)用統(tǒng)一性的披露措施。其次，應(yīng)健全有關(guān)的內(nèi)控信息披露機(jī)制，完善其中的披露內(nèi)容，合理開展各種內(nèi)控要素與類型的分析工作，確保所有披露信息的真實(shí)性和可靠性。為打破傳統(tǒng)工作的局限性，扭轉(zhuǎn)目前的局面，在披露內(nèi)控信息的過程中，還應(yīng)該明確全面披露有關(guān)的內(nèi)控問題、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表人員決策所產(chǎn)生影響的因素，并且提出解決問題、完善工作的有效措施。最后，應(yīng)爭(zhēng)取政府部門的支持，在政府的幫助下有效進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)的監(jiān)督管理，保證運(yùn)營(yíng)信息的合理傳遞，杜絕信息不對(duì)稱的問題，起到推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，由于內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間存在一定的差異性，如果不能合理進(jìn)行二者關(guān)系的協(xié)調(diào)與整合，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的出具受到不良的影響，審計(jì)工作的有效性會(huì)降低。因此在內(nèi)控審計(jì)的環(huán)境中應(yīng)該重視分析財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見出具情況，完善審計(jì)工作模式、程序與步驟，營(yíng)造良好的守法環(huán)境，保證工作的有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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