管理會計(jì)在商業(yè)銀行財務(wù)管理中的應(yīng)用

魏偉克

摘要：在新的發(fā)展形勢與發(fā)展要求下，商業(yè)銀行發(fā)展中所承受的壓力與風(fēng)險越來越大，傳統(tǒng)管理模式已無法滿足商業(yè)銀行當(dāng)下的發(fā)展要求。商業(yè)銀行發(fā)展必須要由傳統(tǒng)的規(guī)模化發(fā)展，向價值導(dǎo)向型的管理模式轉(zhuǎn)變，財務(wù)工作中也需要從傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)，逐漸向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型，只有這樣才能夠保證商業(yè)銀行在發(fā)展中始終保持競爭力。由于管理會計(jì)在我國商業(yè)銀行財務(wù)管理工作中的應(yīng)用時間還比較短，所以無論是在理論方面，還是在實(shí)踐應(yīng)用方面都難免存在一些問題，這將會降低管理會計(jì)效用。為此，商業(yè)銀行必須要立足于分析管理會計(jì)問題，及時制定有效措施，只有這樣才能夠更好地應(yīng)用管理會計(jì)，并通過發(fā)揮管理會計(jì)作用實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展需要。

關(guān)鍵詞：管理會計(jì);商業(yè)銀行;財務(wù)管理;問題;有效措施

新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對商業(yè)銀行財務(wù)管理工作，提出了更高的工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，商業(yè)銀行財務(wù)管理中以財務(wù)會計(jì)為核心的管理模式，已無法滿足新會計(jì)準(zhǔn)則下的工作需要，商業(yè)銀行必須要及時革新思想、創(chuàng)新管理手段，唯有這樣才能夠找出一條科學(xué)發(fā)展的道路。管理會計(jì)與財務(wù)會計(jì)相比具有更為獨(dú)到的優(yōu)勢，也更加適用于新會計(jì)準(zhǔn)則，所以推動財務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，是現(xiàn)階段商業(yè)銀行財務(wù)管理工作應(yīng)該追求的目標(biāo)。因此，商業(yè)銀行財務(wù)管理工作中要正確認(rèn)識管理會計(jì)，并加強(qiáng)對管理會計(jì)的應(yīng)用，只有這樣才能夠始終保證商業(yè)銀行財務(wù)管理工作的科學(xué)性與先進(jìn)性。

一、做好管理會計(jì)對商業(yè)銀行發(fā)展的進(jìn)步作用分析

（一）能夠保證商業(yè)銀行財務(wù)管理先進(jìn)性，降低商業(yè)銀行財務(wù)管理風(fēng)險

商業(yè)銀行發(fā)展中時刻面臨著各種各樣的風(fēng)險威脅，尤其是隨著商業(yè)銀行間競爭的不斷加劇，很多商業(yè)銀行在進(jìn)行放貸時，為了追求經(jīng)濟(jì)收益，會有意的放寬放貸審核要求，這將給商業(yè)銀行發(fā)展埋下巨大的風(fēng)險隱患，很容易形成不良貸款，從而誘發(fā)商業(yè)銀行的財務(wù)管理風(fēng)險。為了進(jìn)一步提高商業(yè)銀行財務(wù)管理風(fēng)險防控水平，將管理會計(jì)應(yīng)用其中非常有必要。管理會計(jì)是建立在財務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，將會根據(jù)財務(wù)會計(jì)提供的數(shù)據(jù)做進(jìn)一步的分析與整合，繼而為商業(yè)銀行管理層制定經(jīng)營決策提供更加全面、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，保證商業(yè)銀行各項(xiàng)工作決策的科學(xué)性。其次，管理會計(jì)能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行開展全面預(yù)算管理工作，提供數(shù)據(jù)支持。全面預(yù)算管理需要對商業(yè)銀行中各個部門進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃制定、預(yù)算過程把控、預(yù)算編制等，而這些工作環(huán)節(jié)都需要建立在強(qiáng)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，只有提供的數(shù)據(jù)足夠精確才能夠保證預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算控制的合理性，而將管理會計(jì)應(yīng)用其中能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行財務(wù)管理提供更加全面的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而有利于保證財務(wù)管理工作質(zhì)量。

（二）管理會計(jì)能夠幫助商業(yè)銀行更好地控制經(jīng)營成本

成本是商業(yè)銀行發(fā)展中非常重要的構(gòu)成元素，各項(xiàng)管理工作的開展都會產(chǎn)生成本，只有對成本進(jìn)行合理的控制，才能夠保證商業(yè)銀行資源利用效率與水平，才能夠?qū)崿F(xiàn)開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行對利益最大化的追求。管理會計(jì)具有成本控制作用，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行中的各項(xiàng)成本進(jìn)行高效、精準(zhǔn)的分析，并將成本分析后得到的數(shù)據(jù)匯總提供給商業(yè)銀行的管理層與成本管理人員，供其進(jìn)行成本控制判斷。此外，管理會計(jì)是一項(xiàng)對信息技術(shù)要求比較高的工作，將管理會計(jì)應(yīng)用于商業(yè)銀行成本控制當(dāng)中，能夠進(jìn)一步提高商業(yè)銀行成本控制效率與質(zhì)量，通過數(shù)據(jù)分析能夠?qū)ι虡I(yè)銀行中的運(yùn)營支出、管理支出、決策支出等有一個全面的掌控，這樣商業(yè)銀行在進(jìn)行成本控制時，便可以利用管理會計(jì)在信息化方面的優(yōu)勢來對各項(xiàng)成本支出，進(jìn)行更加高效的掌握與管理。

（三）有利于促進(jìn)商業(yè)銀行財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展

在商業(yè)銀行新的發(fā)展需求下，傳統(tǒng)財務(wù)管理人員在工作中變得越來越吃力，為了更好地適應(yīng)財務(wù)管理工作的變化，商業(yè)銀行必須要加快進(jìn)度推動財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展。通過轉(zhuǎn)型發(fā)展來不斷提高財務(wù)人員的管理能力、信息化能力、職業(yè)素養(yǎng)等，為商業(yè)銀行發(fā)展提供一支強(qiáng)大的財務(wù)管理人才隊(duì)伍。將管理會計(jì)應(yīng)用于財務(wù)管理工作中，會進(jìn)一步提高對財務(wù)人員的能力要求，需要財務(wù)人員及時建立管理會計(jì)思維、掌握管理會計(jì)應(yīng)用能力，為了使財務(wù)人員能夠達(dá)到管理會計(jì)應(yīng)用要求，商業(yè)銀行會更加重視對財務(wù)人員的培養(yǎng)，會通過持續(xù)優(yōu)化與完善財務(wù)培訓(xùn)機(jī)制、財務(wù)考核機(jī)制等來幫助財務(wù)人員更好地建立工作目標(biāo)、提高工作能力，為商業(yè)銀行財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供更多的幫助。

二、商業(yè)銀行管理會計(jì)在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用問題分析

由于管理會計(jì)在我國商業(yè)銀行財務(wù)管理工作中的應(yīng)用時間還比較短，導(dǎo)致很多商業(yè)銀行并沒有建立完備的管理會計(jì)應(yīng)用體系，在實(shí)際應(yīng)用中還存在很多較為常見的問題，包括管理會計(jì)是否與商業(yè)銀行財務(wù)管理相兼容、商業(yè)銀行中專業(yè)化的管理會計(jì)應(yīng)用人才占比低等，需要商業(yè)銀行對此給予足夠重視，并積極探索有效的解決方案。

（一）管理會計(jì)兼容問題

管理會計(jì)在商業(yè)銀行財務(wù)管理中的應(yīng)用時間尚且較短，無論是在理論研究，還是在實(shí)踐應(yīng)用等方面，仍需要持續(xù)優(yōu)化與進(jìn)步，所以管理會計(jì)在我國商業(yè)銀行財務(wù)管理中仍處于一個初期發(fā)展階段。在這一階段內(nèi)很多商業(yè)銀行對管理會計(jì)的研究并不充分，仍然存在部分商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會計(jì)時照搬照抄的現(xiàn)象。此外，商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會計(jì)前，并沒有做好詳細(xì)的分析，包括管理會計(jì)應(yīng)用要求、財務(wù)管理組織架構(gòu)、信息化能力是否達(dá)到要求等，這會導(dǎo)致在應(yīng)用管理會計(jì)時沒有秩序、流程，不僅會降低管理會計(jì)工作效率，還會降低管理會計(jì)作用。

（二）商業(yè)銀行中專業(yè)化的管理會計(jì)人才占比低

商業(yè)銀行想要在財務(wù)管理工作中做好管理會計(jì)，充分利用管理會計(jì)，就必須要保證從業(yè)人員的專業(yè)性與能力，但在商業(yè)銀行中，專業(yè)化的管理會計(jì)人才占比卻比較低。首先，管理會計(jì)是一項(xiàng)對專業(yè)能力要求非常高的工作，必須要由專人來從事，但商業(yè)銀行中的財務(wù)管理人員并不能夠視為專業(yè)化的管理會計(jì)人才，財務(wù)人員只有在經(jīng)過系統(tǒng)化培訓(xùn)后，才能夠被稱為專業(yè)化的管理會計(jì)人才，然而很多商業(yè)銀行都沒有對財務(wù)人員進(jìn)行管理會計(jì)培訓(xùn)，這會導(dǎo)致管理會計(jì)工作開展的不夠?qū)I(yè)，工作中比較容易出現(xiàn)失誤、問題。其次，目前社會中既懂得運(yùn)用管理會計(jì)工具，又懂得財務(wù)管理的人才非常少，很多行業(yè)銀行即便對這種管理人才求賢若渴，為其開出豐厚的待遇，也難以覓得，這與當(dāng)前我國管理會計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制不完備有很大的關(guān)系。最后，部分商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會計(jì)時，并沒有明確管理會計(jì)人員的工作義務(wù)、分工等，這會使得很多管理會計(jì)人員對工作的滿意度降低，將會增加商業(yè)銀行管理會計(jì)人員流動性。

（三）財務(wù)管理信息化水平達(dá)不到管理會計(jì)應(yīng)用要求

商業(yè)銀行在財務(wù)管理工作中想要應(yīng)用好管理會計(jì)，必須要保證財務(wù)管理的信息化水平，如果財務(wù)管理信息化水平不夠高，將無法滿足管理會計(jì)應(yīng)用要求，然而這正是很多商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會計(jì)時比較容易發(fā)生的一個問題。首先，管理會計(jì)在對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析時必須要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等，但很多從業(yè)人員都不具備這些應(yīng)用能力，而且往往財務(wù)管理在信息化建設(shè)中也存在很多不足，無法保證財務(wù)管理信息化水平。其次，商業(yè)銀行在發(fā)展財務(wù)管理信息化的同時，對信息化風(fēng)險的認(rèn)識不足，沒有做好信息化風(fēng)險防范工作，導(dǎo)致商業(yè)銀行財務(wù)管理系統(tǒng)風(fēng)險隱患較高。最后，商業(yè)銀行財務(wù)管理對信息化技術(shù)的應(yīng)用深度不足，沒有實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合發(fā)展，這將不利于管理會計(jì)對信息數(shù)據(jù)的收集、分析、處理等。

三、商業(yè)銀行財務(wù)管理中做好管理會計(jì)應(yīng)用的策略探討

（一）做好管理會計(jì)與財務(wù)管理之間的兼容

管理會計(jì)作為一種現(xiàn)代化的管理方式，已被越來越多的機(jī)構(gòu)所認(rèn)可，對財務(wù)管理工作的幫助也是有目共睹的，但如果不能夠保證管理會計(jì)與財務(wù)管理之間的兼容，那么便無法充分發(fā)揮管理會計(jì)作用，反而不利于財務(wù)管理發(fā)展。所以，必須要進(jìn)一步提高管理會計(jì)與財務(wù)管理之間的兼容性。這就要求商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會計(jì)之前，一定要結(jié)合銀行自身財務(wù)管理模式來應(yīng)用管理會計(jì)，要打造符合財務(wù)管理發(fā)展需要的管理會計(jì)模式。

（二）持續(xù)提高商業(yè)銀行財務(wù)管理信息化水平

管理會計(jì)對信息化的要求比較高，所以商業(yè)銀行想要應(yīng)用好管理會計(jì)，就必須要保證財務(wù)管理信息化水平，這是應(yīng)用好管理會計(jì)的基本要求。首先，商業(yè)銀行要持續(xù)提高財務(wù)人員的信息化掌握及運(yùn)用能力，保證財務(wù)人員能夠合理的利用信息化技術(shù)來開展工作。其次，商業(yè)銀行要持續(xù)提高財務(wù)管理工作中的信息化風(fēng)險防范能力，要在財務(wù)管理系統(tǒng)中配備必要的殺毒軟件、垃圾清理軟件等，還要持續(xù)提高財務(wù)管理系統(tǒng)的密鑰安全等級，并要求財務(wù)人員定期對管理系統(tǒng)進(jìn)行更新、檢查、維護(hù)等，以便及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的漏洞與問題，防止風(fēng)險的發(fā)生。最后，要持續(xù)提高商業(yè)銀行業(yè)財融合水平，進(jìn)一步提高財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)的全面性與有效性，為商業(yè)銀行開展管理會計(jì)工作打下扎實(shí)的信息化基礎(chǔ)。

（三）商業(yè)銀行要注重管理會計(jì)人才管理與培養(yǎng)

首先，商業(yè)銀行要注重對管理會計(jì)人員的管理，在工作中要建立清晰的規(guī)章機(jī)制與工作流程，并要求管理會計(jì)人員嚴(yán)格按照銀行所制定的工作準(zhǔn)則來開展工作。此外，要加強(qiáng)對管理會計(jì)人員的監(jiān)督，設(shè)置獨(dú)立的管理會計(jì)監(jiān)督部門并保證其獨(dú)立性，并要求監(jiān)督人員要嚴(yán)格落實(shí)工作職責(zé)。其次。商業(yè)銀行要注重對管理會計(jì)人員的培養(yǎng)。為此，商業(yè)銀行要建立完備的管理會計(jì)培訓(xùn)機(jī)制、管理會計(jì)考核機(jī)制等，通過培訓(xùn)、考核等方式來切實(shí)提高管理會計(jì)人員的工作責(zé)任心、上進(jìn)心，以及持續(xù)提高管理會計(jì)人員的工作能力。最后，商業(yè)銀行要保證管理會計(jì)人員的工作待遇，只有為其提供更好的工作待遇才能夠提高管理會計(jì)人員的工作積極性，吸引更多的管理會計(jì)人才加入到銀行之中。

四、結(jié)束語

做好管理會計(jì)是保證商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的客觀要求，因此商業(yè)銀行必須要加強(qiáng)對管理會計(jì)的重視，并積極構(gòu)建一套科學(xué)化、全面化的管理會計(jì)應(yīng)用體系。希望通過文章的相關(guān)分析，能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行做好管理會計(jì)工作提供到有效的幫助。

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