國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的工作配合探究

薛麗

摘要：當(dāng)今我國(guó)發(fā)展迅猛，勢(shì)不可擋。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的有效制約，創(chuàng)新監(jiān)管體制，加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必由之路。內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系中最重要的兩個(gè)方面，通過(guò)信息共享和有效協(xié)調(diào)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展鑄就了一道鐵墻。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);紀(jì)檢監(jiān)察;工作配合;研究

1紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)概述

1.1國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作概述

紀(jì)檢監(jiān)察是一項(xiàng)綜合性工作，其核心是對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督、預(yù)防、處罰和教育。因此，紀(jì)檢監(jiān)察工作不僅關(guān)系到業(yè)務(wù)本身，更是政治職能和監(jiān)督職能的結(jié)合。其主要是通過(guò)宣傳教育開(kāi)展，同時(shí)結(jié)合業(yè)務(wù)情況有針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)治理措施。十八大以來(lái)，新一屆領(lǐng)導(dǎo)小組把黨風(fēng)建設(shè)和反腐敗工作提到了新的高度，加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作，把紀(jì)檢監(jiān)察工作納入了國(guó)家治理的范疇，也就是說(shuō)，紀(jì)檢監(jiān)察工作是黨和國(guó)家政治管理體制中的一項(xiàng)特殊工作。紀(jì)檢監(jiān)察的主要目的是切實(shí)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)受到有效監(jiān)督，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)崗位的責(zé)任。

1.2內(nèi)部審核

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對(duì)管理機(jī)制、控制體系和組織治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，為完善單位管理體制和內(nèi)部控制建設(shè)提供可靠的依據(jù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)治理納入審計(jì)范疇，強(qiáng)調(diào)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系。對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi)的，其工作內(nèi)容是：準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好制定相應(yīng)的預(yù)案。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷完善內(nèi)部控制體系。監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)信息的完整性，評(píng)價(jià)和控制企業(yè)資產(chǎn)的安全。推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，提出完善企業(yè)監(jiān)督管理的建議。

2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的合作內(nèi)容

2.1懲防體系建設(shè)方面的合作

在國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的過(guò)程中，存在著諸多障礙，其中腐敗問(wèn)題相當(dāng)突出。腐敗現(xiàn)象的發(fā)生通常與企業(yè)制度不健全、管理不嚴(yán)有關(guān)。因此，建立和完善懲治和預(yù)防體系對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大，可以促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，杜絕腐敗。一直以來(lái)，反腐倡廉建設(shè)的具體實(shí)施難度較大，工作內(nèi)容較為復(fù)雜，所采用的手段也呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn)。在反腐倡廉工作過(guò)程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)需要對(duì)相關(guān)廉政制度進(jìn)行評(píng)估，特別是在關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵領(lǐng)域。作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)承擔(dān)內(nèi)部控制體系重要制度建設(shè)的責(zé)任，對(duì)控制措施的具體實(shí)施情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和評(píng)價(jià)，紀(jì)檢部門(mén)也應(yīng)參與這一過(guò)程，雙方要相互配合，共同檢驗(yàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)控制措施，監(jiān)督控制措施的實(shí)施進(jìn)度和取得的成果。在監(jiān)督過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或不足，要盡快分析處理問(wèn)題，確保制度的嚴(yán)肅性得到有效維護(hù)。

2.2配合處理違紀(jì)案件

國(guó)有企業(yè)紀(jì)檢部門(mén)查處的違法違紀(jì)案件大多涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)程中，會(huì)有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)留下的痕跡，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息中也能反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果。監(jiān)督會(huì)計(jì)的真實(shí)性和合規(guī)性是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要職能之一。因此，在查辦違紀(jì)案件過(guò)程中，可以借助內(nèi)審員的優(yōu)勢(shì)，對(duì)案件線(xiàn)索的具體工作環(huán)節(jié)進(jìn)行深入核查，擴(kuò)大待發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索，做好取證工作。這兩個(gè)部門(mén)相互配合，弄清了事情的真相。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在日常的項(xiàng)目審計(jì)中也經(jīng)常發(fā)現(xiàn)違紀(jì)案件線(xiàn)索，但受本部門(mén)職能范圍限制，無(wú)法繼續(xù)深入核查。如果放任不管，就不會(huì)繼續(xù)追究，違法者就可以逍遙法外，也會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。因此，當(dāng)審計(jì)部門(mén)遇到這種情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索并移交紀(jì)檢部門(mén)，積極配合紀(jì)檢部門(mén)的工作，徹查違法違紀(jì)行為，絕不姑息。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可以相互配合，查處違法違紀(jì)案件，加強(qiáng)黨紀(jì)維護(hù)，加強(qiáng)案件查處，杜絕企業(yè)內(nèi)部腐敗問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)還可以相互借鑒各自在專(zhuān)業(yè)技術(shù)和調(diào)查方法上的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，提高調(diào)查效率，提高兩部門(mén)的工作質(zhì)量和水平。

2.3績(jī)效監(jiān)控協(xié)作

效率監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理效率也包括在內(nèi)?？?jī)效監(jiān)測(cè)本身具有靈活性和主動(dòng)性，其活動(dòng)可以在一個(gè)或多個(gè)部門(mén)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行。這一優(yōu)勢(shì)是業(yè)績(jī)監(jiān)測(cè)所獨(dú)有的，在其他監(jiān)督部門(mén)是沒(méi)有的。同時(shí)，我們可以借鑒內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在績(jī)效監(jiān)控過(guò)程中一些行之有效的方法和技巧，從而進(jìn)一步增強(qiáng)工作能力。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也可以參與績(jī)效監(jiān)測(cè)工作，發(fā)揮自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3國(guó)有企業(yè)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察措施

3.1加強(qiáng)二者的結(jié)合，加強(qiáng)組織風(fēng)險(xiǎn)排查

紀(jì)檢監(jiān)察工作和內(nèi)部審計(jì)工作的最大特點(diǎn)都是檢查監(jiān)督，而不是操作，可以立足國(guó)企大局，全面調(diào)查各部門(mén)的現(xiàn)狀，了解重大問(wèn)題，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)可以根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供的相關(guān)信息發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作，特別是針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)，必須重點(diǎn)篩選內(nèi)容。通過(guò)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的配合，發(fā)揮兩者的優(yōu)勢(shì)，防范各種管理漏洞，筑牢國(guó)企的安全防線(xiàn)。

3.2成立專(zhuān)門(mén)小組共同工作

國(guó)有企業(yè)中現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施已久，管理部門(mén)眾多，獲取和使用的信息量大，多層次、多專(zhuān)業(yè)的協(xié)作是各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的必要條件，出色地完成各項(xiàng)工作要靠團(tuán)隊(duì)力量。在專(zhuān)業(yè)方面，內(nèi)部審計(jì)人員和紀(jì)檢監(jiān)察人員各有優(yōu)勢(shì)：前者擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審核、會(huì)計(jì)檢查等。后者政治鑒別力強(qiáng)，擅長(zhǎng)訊問(wèn)、線(xiàn)索梳理、證據(jù)收集等工作。在工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互促進(jìn)。根據(jù)實(shí)際情況，有必要建立專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)這一任務(wù)，即整合信息資源，建設(shè)資源信息庫(kù)，充分利用資源。從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)中選派骨干成員負(fù)責(zé)專(zhuān)案組工作，從國(guó)有企業(yè)主要負(fù)責(zé)人中選派一名負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)兩部門(mén)之間的合作，更好地幫助兩部門(mén)快速融合。同時(shí)，建立健全日常協(xié)調(diào)制度，確保各項(xiàng)工作能夠順利開(kāi)展，更好地發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)，全力推進(jìn)各項(xiàng)工作。

3.3建立聯(lián)席會(huì)議制度，提高監(jiān)督管理質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要形成統(tǒng)一，根據(jù)實(shí)際需要，定期或不定期召開(kāi)聯(lián)系會(huì)議，通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)資源共享。內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)可以根據(jù)雙方的工作需要，共同制定年度合作計(jì)劃，及時(shí)配合解決問(wèn)題，提高監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量。通過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，雖然內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作性質(zhì)相同，許多內(nèi)容可能重疊，但發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)間往往不同。為此，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，一定要能夠在第一時(shí)間通知對(duì)方，通過(guò)積極有效的溝通、協(xié)調(diào)提出解決方案。另外，建立聯(lián)系制度是必要的，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可以將掌握的真實(shí)信息及時(shí)傳遞給審計(jì)部門(mén)，使審計(jì)部門(mén)的工作更有針對(duì)性。審計(jì)部門(mén)將發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為及時(shí)移交監(jiān)督，確保案件查處效率。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的配合，既能實(shí)現(xiàn)問(wèn)題的早發(fā)現(xiàn)、早處理，又能實(shí)現(xiàn)問(wèn)題的早預(yù)防，提高監(jiān)督管理質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的政治環(huán)境，減少經(jīng)濟(jì)損失。

結(jié)論：

從以上分析可以看出，、國(guó)有企業(yè)只有將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合，同時(shí)有效地規(guī)范決策程序，才能建立一個(gè)更加穩(wěn)定、高效的決策機(jī)制。全面的內(nèi)部防控機(jī)制和監(jiān)督防線(xiàn)，進(jìn)一步制約著國(guó)有企業(yè)存在權(quán)力失衡的局面。一方面，審計(jì)監(jiān)督一體化可以更好地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督保障功能，保障國(guó)有企業(yè)有序開(kāi)展高質(zhì)量的改革發(fā)展工作。

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