內(nèi)控助發(fā)展，內(nèi)審促提升

倪曉飛　單艷梅

摘要：內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代國有企業(yè)內(nèi)部管理工作中是一對(duì)孿生兄弟，兩者融合得越深，對(duì)企業(yè)的發(fā)展越有利。我們?cè)谄髽I(yè)管理過程中，需要不斷地營造良好的內(nèi)控環(huán)境，借助信息化，優(yōu)化內(nèi)控體系，在推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地中，將內(nèi)控和內(nèi)審全過程，全領(lǐng)域的融合，為企業(yè)發(fā)展提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);發(fā)展;提升

近年來，隨著各級(jí)內(nèi)控檢查不斷深入，“內(nèi)控創(chuàng)造價(jià)值”理念深入人心，在內(nèi)控促進(jìn)經(jīng)營上取得了較好的成效。但隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展多元化，區(qū)域廣泛化，內(nèi)控管理工作也面臨關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見著新考驗(yàn)、新要求。

國資委于2019年10月19日發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》，實(shí)施意見提及 “建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)的內(nèi)控體系”， 決定了當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化的導(dǎo)向和重點(diǎn)，要將風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理嵌入業(yè)務(wù)程，形成自行檢查、制約和調(diào)整的自律系統(tǒng)，激發(fā)自身“免疫系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、促合規(guī)、防風(fēng)險(xiǎn)”。

1.“強(qiáng)內(nèi)控”是前提

2020年中國房地產(chǎn)市場風(fēng)起云涌，高層屢屢發(fā)聲，并稱房地產(chǎn)為中國最大的“灰犀?！保?020年的最后幾個(gè)小時(shí)，銀保監(jiān)會(huì)更是從宏觀審慎角度，發(fā)布了關(guān)于“建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)房地產(chǎn)貸款集中度管理制度”。隨著審慎監(jiān)管時(shí)代常態(tài)化，房地產(chǎn)行業(yè)迎來了根本性變革，金融紅利時(shí)代已終結(jié)，行業(yè)進(jìn)入管理紅利時(shí)代。風(fēng)雨行舟，只有堅(jiān)固自身，本固方能司寧，企業(yè)唯有從內(nèi)部出發(fā)，健全內(nèi)控體系，謀求精細(xì)化管理，才能將公司做優(yōu)做強(qiáng)。

1.1營造內(nèi)控環(huán)境，保障有效管控

慎易以避難，敬細(xì)以遠(yuǎn)大。企業(yè)抓合規(guī)管理，離不開合規(guī)文化在認(rèn)知層面不斷強(qiáng)化，也離不開合規(guī)管理體系對(duì)行為的有形規(guī)范。企業(yè)需牢固樹立“合規(guī)從高層做起”的理念，提升合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面檢視問題，以問題整改、風(fēng)險(xiǎn)排查提高內(nèi)控意識(shí)，深挖問題背后深層次原因，將“排查、整改、提升”貫穿于日常經(jīng)營管理，為內(nèi)控開展?fàn)I造良好環(huán)境，保障有效管控。

1.2優(yōu)化內(nèi)控體系，助推企業(yè)發(fā)展

對(duì)于公司而言，外要“開疆辟土”，內(nèi)要“守城護(hù)民”，建立與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的內(nèi)控體系至關(guān)重要。內(nèi)控是把雙刃劍，若流程設(shè)計(jì)過度理想化，則會(huì)導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)臃腫，加重企業(yè)運(yùn)行負(fù)擔(dān)，降低運(yùn)行效率;若流程設(shè)計(jì)預(yù)計(jì)不足，關(guān)鍵控制點(diǎn)把控不到位，則導(dǎo)致流程看似完美，實(shí)則形同虛設(shè)。故制度和流程的設(shè)計(jì)合理性尤為重要，應(yīng)化繁就簡，既要管控到位，也要保持一定的敏捷與靈活性，優(yōu)化決策效率，真正將內(nèi)控價(jià)值體現(xiàn)在經(jīng)營結(jié)果改善上。

1.3加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升數(shù)據(jù)傳遞效率

完善內(nèi)控體系，將復(fù)雜問題簡單化。隨著信息化技術(shù)與工作方式的深度融合，內(nèi)控逐漸改變固有模式，以信息化技術(shù)賦能內(nèi)控全流程，有效提高信息處理效率和準(zhǔn)確性，從而提升內(nèi)控智能化水平。企業(yè)應(yīng)以專業(yè)技術(shù)、專業(yè)管理為核心，積極推進(jìn)區(qū)域平臺(tái)建設(shè)，借助平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，實(shí)時(shí)跟蹤運(yùn)營數(shù)據(jù)及預(yù)警信息，有效把控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.“嚴(yán)審計(jì)”是手段

不自知不賢，不自制不廉。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的最后一道防線，是公司治理監(jiān)督制衡機(jī)制的重要組成部分，其作用不可或缺。

2.1協(xié)同監(jiān)督，凝聚合力

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和其他巡察監(jiān)督的協(xié)調(diào)協(xié)作，通過與紀(jì)檢監(jiān)察、黨委巡察、條線檢查等聯(lián)合，構(gòu)建“審前共商、審中協(xié)作、審后運(yùn)用”協(xié)調(diào)配合機(jī)制，打造同頻共振，協(xié)調(diào)融合的監(jiān)督鏈條，形成全方位監(jiān)督體制。

2.2以點(diǎn)帶面，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋

讓“審計(jì)全覆蓋”成為各種指導(dǎo)意見的高頻詞。審計(jì)全覆蓋是一個(gè)長期堅(jiān)持的過程，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，企業(yè)可堅(jiān)持應(yīng)審盡審原則，采取以點(diǎn)帶面，從發(fā)現(xiàn)問題倒推審計(jì)覆蓋范圍，從問題點(diǎn)倒推是否全覆蓋關(guān)鍵領(lǐng)域，從業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)領(lǐng)域等倒推是否存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，以此提升內(nèi)審工作實(shí)施的廣度和深度。企業(yè)應(yīng)以不同業(yè)務(wù)類型來確定審計(jì)范圍，確保審計(jì)全覆蓋、無死角，切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督實(shí)效。

2.3重視整改落實(shí)，強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用

堅(jiān)持監(jiān)督有力、整改有效的工作理念，注重閉環(huán)管理。通過臺(tái)賬管理、跟蹤審計(jì)、“回頭看”等，確保發(fā)現(xiàn)問題得以整改，舉一反三;強(qiáng)調(diào)審計(jì)問責(zé)，通過管理談話、通報(bào)批評(píng)等，深挖根源、提高經(jīng)辦人、及相關(guān)責(zé)任人合規(guī)意識(shí);強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，降低類似問題發(fā)生頻率，確保整改落到實(shí)處。

3.以審促健，確保管控全面提升

審計(jì)監(jiān)督作為監(jiān)督體系的重要組成部分，一直深受黨中央的高度重視，不僅要“查已病”更要“治已病”、“防未病”。將內(nèi)部審計(jì)作為橋梁，深度將內(nèi)控融入業(yè)務(wù)，以審促防、以審促健。

3.1主動(dòng)服務(wù)，深化審計(jì)效能

內(nèi)審承擔(dān)著對(duì)所有與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的事務(wù)提供獨(dú)立和客觀評(píng)價(jià)和建議的職能。將完善內(nèi)控、助推管理作為內(nèi)審工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)不僅僅滿足于事后評(píng)價(jià)，更注重向事前預(yù)防與事中控制轉(zhuǎn)移。通過開展聯(lián)合審計(jì)，相關(guān)職能部門共同參與審計(jì)，促使職能部門跳出操作，從審計(jì)視角去評(píng)價(jià)制度、流程在設(shè)計(jì)與執(zhí)行中的缺陷，打通條線壁壘，清晰模糊地帶，促進(jìn)流程優(yōu)化，以審促管。

3.2保持職業(yè)懷疑，跟進(jìn)新業(yè)態(tài)管控

跟進(jìn)協(xié)同拓展業(yè)務(wù)，收集、梳理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)信息，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)變化，主動(dòng)適應(yīng)、提前預(yù)警、事前防范，構(gòu)建新形勢、新要求下的審計(jì)監(jiān)督體系。確保權(quán)力運(yùn)行到哪里、監(jiān)督就跟進(jìn)到哪里，采取分類授權(quán)、分級(jí)指導(dǎo)，確保全面精準(zhǔn)監(jiān)督，為授權(quán)管理打好監(jiān)控基礎(chǔ)。

4.結(jié)語

企業(yè)內(nèi)審應(yīng)始終堅(jiān)持以提升管理水平為主線，對(duì)標(biāo)桿，找差距，有針對(duì)性地健全內(nèi)控體系;以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，以增值為目的，關(guān)注運(yùn)營管理的全過程，確保體系完整，控制全面，執(zhí)行有效。內(nèi)控與經(jīng)營齊抓共管、齊頭并進(jìn);信息系統(tǒng)、數(shù)字化建設(shè)和提升與時(shí)俱進(jìn);合規(guī)與監(jiān)控并重，持續(xù)促進(jìn)公司提質(zhì)增效，助力向高質(zhì)量發(fā)展。