探討行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

單祥森

摘要：隨著我國現(xiàn)代化水平的提升，國家的治理體系與能力得到提升。行政事業(yè)也逐漸走上系統(tǒng)化、科學(xué)化、穩(wěn)定化的道路上，財稅體制改革之路愈發(fā)強勁，并且迸發(fā)出新的活力，行政事業(yè)單位改革的切入點也逐漸清晰。相互制衡、相互約束的制度可以加強內(nèi)部的協(xié)調(diào)與管理，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的制度更加完善。雖然我國行政事業(yè)單位已經(jīng)建立起內(nèi)部控制體系，并有序的進行。但從實務(wù)工作中現(xiàn)階段仍存在一些需要改進和優(yōu)化的缺陷。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);單位層面;內(nèi)部控制

前言：

內(nèi)部控制是一種預(yù)防風(fēng)險的重要手段，對于行政事業(yè)單位來說更是如此。內(nèi)部控制是對經(jīng)濟活動進行預(yù)防和控制的過程，是的經(jīng)濟活動更加具有活力。在最新的政府會計制度的實施過程中，對從業(yè)人員提供了新的、更高的要求，也讓事業(yè)單位面臨新的機遇與挑戰(zhàn)。所以，行政事業(yè)單位從業(yè)人員必須要強化全面學(xué)習(xí)，將理論與實踐相互結(jié)合，從實際上給單位會計內(nèi)部控制的建議，推動單位層面的內(nèi)部控制的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是自我進行防控、自我進行預(yù)防的重要措施。它可以在制定一定的程序情況下，來實行一些具體的管理措施，以防未來會發(fā)生一些不利的事物，管控和預(yù)防是其代名詞。實現(xiàn)控制目標(biāo)的一種手段。與企業(yè)內(nèi)部控制不同，財務(wù)方面的控制具有一定的特殊性，它關(guān)系著行政行業(yè)的整體水平與效率，與其社會性能密不可分。在我國，行政單位擔(dān)負著國家治理與服務(wù)社會的使命，需要不斷的進行監(jiān)督與管理，對于財務(wù)來說更是如此，只有會計進行內(nèi)部上的控制，才能在根本上進行財務(wù)的透明，最終有效效管理國家、改善公共服務(wù)。行政事業(yè)單位畢竟要進行改革，不斷推動企業(yè)內(nèi)實現(xiàn)正常運行，行政事業(yè)單位要進行自我的企業(yè)利益的提升，還要兼顧社會利益，不斷提高社會效益和社會形象。隨著社會的普遍發(fā)展，越來越多的民眾對于行政事業(yè)單位預(yù)決算公開進行要求，完善財務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。

具體來說，首先進行財務(wù)會計內(nèi)部控制可以確保國有資產(chǎn)安全有效使用。在單位內(nèi)部，杜絕一些弄虛作假，從機制上對人員進行管控與教育，更好的推動廉潔事業(yè)的發(fā)展。依據(jù)以往慣例來說，由于缺乏有效的監(jiān)管，促使在對國有資源進行管理與使用的時候，存在著諸多弊端，人員和材料的浪費、挪用公款、甚至腐敗貪污。這些弊端不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部之間進行高效的、穩(wěn)定的運營，也增加來風(fēng)險，埋下來重大的隱患。因此對于風(fēng)險管控來說，十分必要。對于建立一套行之有效的制度進行保障與維護。其次，有助于經(jīng)濟活動的合法。對于經(jīng)濟活動來說，一定要與行政行為區(qū)別對待，建立一套完整的管理系統(tǒng)將會促進財務(wù)會計穩(wěn)定的運行，例如決算、監(jiān)督檢查、信息的完整與公開等，這些制度促進財務(wù)的合法合規(guī)方向發(fā)展。最后有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部進行監(jiān)督，提高履職效果。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度不足

2.1內(nèi)部控制制度不完善。對于行政事業(yè)單位來說，由于內(nèi)部缺乏一定的系統(tǒng)流程，導(dǎo)致不規(guī)范的現(xiàn)象時常發(fā)生，對于風(fēng)險點來說難以確定，對于應(yīng)急措施來說也是如此，缺乏一些基礎(chǔ)的應(yīng)急措施導(dǎo)致突發(fā)情況難以解決。這就需要在日常過程中，增加系統(tǒng)化的程序性建設(shè)，重點樹立風(fēng)險點，加大對風(fēng)險的管控力度，形成內(nèi)部措施的解決。另一方面，由于全責(zé)不統(tǒng)一，導(dǎo)致一些部門之間相互推諉，監(jiān)管更加難以進行。這就需要對崗位進行確定，制定切實可行的實行機制，爭取覆蓋全部業(yè)務(wù)的各個部分，推動業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)化發(fā)展，增加職責(zé)范圍的劃分和明確分工。對員工進行風(fēng)險控制和風(fēng)險策略的培訓(xùn)，不斷加強導(dǎo)致單位管理制度的科學(xué)化、系統(tǒng)化發(fā)展，加強內(nèi)部的管理與監(jiān)管。

2.2內(nèi)部監(jiān)督不徹底。其一雖然一些內(nèi)部管理機構(gòu)細化了部門設(shè)置和崗位設(shè)置，但是在具體操作方面，依舊存在很多的問題，對于合同管理、采購業(yè)務(wù)等來說，各個部門往往很難進行協(xié)調(diào)，不合理的情況依舊存在。其二是預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，年中突發(fā)性工作較多，預(yù)算往往不能精準(zhǔn)化，超支或者無預(yù)算的現(xiàn)象時常發(fā)生，使得審批和計劃預(yù)算不能夠根據(jù)合理的情況進行協(xié)調(diào)，導(dǎo)致程序上不能相互適應(yīng)，直接或者間接的影響了資本性的支出。這種情況長期以往，預(yù)算績效管理流于形式，很難真正做出有效的管理與監(jiān)管。第三，缺乏對合同管理風(fēng)險的重視。對于財務(wù)來說，合同十分重要，一些財務(wù)人員由于疏忽對于合同的風(fēng)險管理認識不足，對于資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，使得賬戶資產(chǎn)外流。對于閑置產(chǎn)業(yè)、空白合同來說，不能即使清楚與處置，不利于整體財務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定與發(fā)展。

2.3緊跟科技的發(fā)展。相較與以往，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式下，其形態(tài)發(fā)生了變化，不是實體的存在，而基本上是以“網(wǎng)絡(luò)”的虛擬形態(tài)進行存在。社會化思維的演變，不斷改變著以往的生產(chǎn)方式，這就要求單位在發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、資產(chǎn)管理等管理層面進行自我提升與突破。在傳統(tǒng)的監(jiān)管體制下，財務(wù)會計人才大多數(shù)是依靠普通手段進行操作，而沒有依靠技術(shù)模式，十分消耗人力。在當(dāng)前的“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，這種思維要加以改進，管理模式也要順應(yīng)時代的發(fā)展也轉(zhuǎn)變。利用計算機等大數(shù)據(jù)平臺，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式下更好的促進監(jiān)管效率的提升。

三、管理監(jiān)督舉措的高效化

1. 協(xié)統(tǒng)發(fā)展，落實高效的管理方法。政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制與財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、資產(chǎn)管理等管理層面應(yīng)該共實施、共發(fā)展。要抓重點、抓具體、抓難點，不僅要重視而且要落實，充分將內(nèi)部監(jiān)管與單位管理有機結(jié)合，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門親力親為，保證內(nèi)部控制的高效率發(fā)展。

2.明確目標(biāo)，心系內(nèi)部管理任務(wù)。要出臺具體方案，行政事業(yè)人員和財務(wù)人員齊心協(xié)力，協(xié)同發(fā)力，一體化發(fā)展，共同簽訂目標(biāo)責(zé)任書，協(xié)同發(fā)力，建立領(lǐng)導(dǎo)帶頭，員工響應(yīng)的體系，讓目標(biāo)得到更好的實現(xiàn)。

3.要利用最新技術(shù)，開發(fā)財務(wù)會計內(nèi)部管控使用的系統(tǒng)，并且不斷進行優(yōu)化與探索，將行政事業(yè)單位財會的信息化發(fā)展的目標(biāo)定為當(dāng)前的發(fā)展前進。信息化就是實現(xiàn)管理信息網(wǎng)絡(luò)化的前提。當(dāng)然對于軟件的開發(fā)一定要遵循實用原則，將強大的軟件功能應(yīng)用到實際監(jiān)管體系中，要充分實現(xiàn)信息的共享與存儲。

結(jié)束語

總之，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代化科技手段加強內(nèi)部控制，對信息系統(tǒng)假設(shè)實施歸口管理，將單位管理層面及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制流程嵌入單位信息管理系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全，進一步大大提高內(nèi)部控制與管理的效果。

參考文獻：

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