基于行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施探討

黃宏文

摘要：近年來，隨著我國行政事業(yè)單位會計制度的不斷完善，對于財務(wù)管理的要求也在不斷提高。為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等一系列內(nèi)控制度，為行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的建立和運行提供了依據(jù)。財務(wù)內(nèi)部控制的目的是對各類金融風險進行合理科學的防控，從而實現(xiàn)國家資產(chǎn)的安全。因此，行政事業(yè)單位需要加強財務(wù)管理的內(nèi)控體系建設(shè)，抓好內(nèi)部風險防范。本文主要對事業(yè)單位財務(wù)管理面臨的問題及內(nèi)部控制的有效措施進行了分析與探討，以供同仁參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)管理;問題;風險防范;內(nèi)部控制

1.前言

行政事業(yè)單位主要涉及到教育、科技、文化、衛(wèi)生等領(lǐng)域，這些領(lǐng)域都和人民群眾的生活息息相關(guān)。財務(wù)內(nèi)部控制是任何一個單位都不可回避的需要重視的管理手段，行政事業(yè)單位更是需要加強重視。行政事業(yè)單位是國家的服務(wù)窗口，其財務(wù)的內(nèi)部控制直接影響行政事業(yè)單位的公共服務(wù)能力。行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制能力體現(xiàn)著其財務(wù)管理的水平，體現(xiàn)著其對外在和內(nèi)在的風險的防范及抵抗的能力。內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位領(lǐng)導層和所有職工一同執(zhí)行，提高行政事業(yè)單位運營管理水平和風險防范能力，實現(xiàn)行政事業(yè)單位運營計劃而制定的管理流程，加強財務(wù)內(nèi)部控制可以全面提高單位財務(wù)工作的水平。行政事業(yè)單位需要結(jié)合財務(wù)風險防范要求，完善并加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，及時找出風險因素并處理，不斷提高財務(wù)管理水平，才能推動本單位的可持續(xù)發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的若干問題

2.1財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠完善。當下，我國行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中還存在著一些問題，問題產(chǎn)生的真因主要出在財務(wù)內(nèi)部控制管理制度上。目前，還有部分行政事業(yè)單位對財務(wù)管理的權(quán)責規(guī)定劃分不是很明確，財務(wù)管理的問題頻出。

2.2財務(wù)內(nèi)部控制的風險管理的意識不足。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要弱點就是對風險防范的意識不足。當下，隨著經(jīng)濟社會的騰飛式發(fā)展，行政事業(yè)單位的財務(wù)工作面臨巨大的風險威脅和挑戰(zhàn)。如果行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制仍然按傳統(tǒng)的管理模式，勢必會遭受各種金融風險的打擊和摧殘。因此，財務(wù)內(nèi)部控制要注重風險防控。

2.3財務(wù)內(nèi)部控制沒有制定有效評價和監(jiān)督機制。任何制度的有效實施，都必須通過有效的監(jiān)督與評價機制，財務(wù)內(nèi)部控制也是一樣。制度的制定只是開始，能否有效的開展與實施才是我們關(guān)注的重點。有效的評價和監(jiān)督機制是保證制度順利實施的推手。然而，當前行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制還存在著不夠科學，不夠完善等問題，導致了在實施過程中遇到不少的問題，得不到有效解決。

2.4財務(wù)內(nèi)部控制沒有建立科學合理的預(yù)算管理。預(yù)算管理對行政事業(yè)單位的各項財務(wù)的支出起著重要的約束作用。因此預(yù)算管理作為財務(wù)內(nèi)部控制的主要手段非常重要。只有把預(yù)算管理的問題解決了，才可以說把財務(wù)內(nèi)部控制工作做好了。然而，當前行政事業(yè)單位在實際工作過程中，由于內(nèi)部財務(wù)控制管理意識淡薄，編制人員的專業(yè)素質(zhì)水平低下，導致預(yù)算編報不完善，降低資金利用效率，出現(xiàn)會計信息質(zhì)量失真等現(xiàn)象，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。

3.加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

3.1 明確財務(wù)管理的任務(wù)職責

行政事業(yè)單位應(yīng)當結(jié)合自己單位的特點合理設(shè)置其職能部門，并對各部門的職責權(quán)限進行明確，以此來避免職能的交叉或缺失，讓單位的各部門既能相互制約，又能夠相互協(xié)調(diào)。對于行政事業(yè)單位來說，需要在工作開始之前明確每個人的工作任務(wù)和職責，根據(jù)每個工作人員的職責能力不同而盡可能地做到科學且合理。同時，通過明確每個人的職責來確保重大決策的合理性，避免人員出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象，并且提高行政事業(yè)單位運行的效率。對此，行政事業(yè)單位需要全面分析本單位的實際情況，繪制業(yè)務(wù)流程圖，編制崗位說明書，明確每個部門每個崗位在財務(wù)內(nèi)部控制活動中的職責和義務(wù);要根據(jù)工作量和工作內(nèi)容合理的劃分單位內(nèi)部每個工作人員的工作職責，一旦發(fā)生問題需要明確到個人，使其承擔應(yīng)盡的責任。行政事業(yè)單位還應(yīng)該將財務(wù)內(nèi)控分解細化，使每一個員工了解自己在內(nèi)部控制中的定位，更好地履行其職責。

3.2 建立健全內(nèi)控管理體系

財務(wù)內(nèi)部控制非常注重事前控制和事中監(jiān)督的控制手段。因此，建立健全內(nèi)控管理體系能夠給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的開展提供有利指導。在內(nèi)部控制管理體系建設(shè)過程中，需要結(jié)合行政事業(yè)單位財務(wù)管理要求，將管理機制滲透到各個環(huán)節(jié)中，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開展有章可循。梳理管理流程，明確各部門工作職責，形成一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理格局。同時，為了減少財務(wù)風險出現(xiàn)，需要明確財務(wù)風險內(nèi)控管理職責，在各部門配合下完成財務(wù)內(nèi)控管理工作，避免因疏忽而導致行政事業(yè)單位的嚴重損失。

3.3 強化風險預(yù)警機制

財務(wù)內(nèi)部控制制度與現(xiàn)行的財務(wù)管理制度的主要區(qū)別就是以風險管理為重點，通過梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，尋找風險點、制定風險控制措施來有效防范風險。風險預(yù)警機制作用于財務(wù)風險的事前管理，從行政事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，制定完善的風險預(yù)警機制，對單位財務(wù)運營及風險發(fā)生規(guī)律進行預(yù)測，結(jié)合既定規(guī)則評價風險等級，并依照相應(yīng)措施進行處理。首先，科學設(shè)定財務(wù)風險預(yù)警指標并將其量化，通過模型分析計算各風險項的發(fā)生概率。其次，確保風險預(yù)警指標與預(yù)警值相一致，依照實際情況及時進行調(diào)整，確保虛擬值與觀測值統(tǒng)一。最后，合理利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，廣泛采集單位發(fā)展中形成的各類信息，構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警模型，深入挖掘單位財務(wù)潛在風險，提高風險的可控性。行政事業(yè)單位一定要從本單位實際業(yè)務(wù)流程出發(fā)，思考探索適合自身的控制措施。

3.4 加強財務(wù)預(yù)算控制管理

財務(wù)預(yù)算對于財務(wù)的工作權(quán)限起到了制約作用，減少了很多的不必要的審批，在一定程度上也降低了相關(guān)人員腐敗問題的出現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算涉及到諸多方面，也涉及到單位的財務(wù)狀況，預(yù)算的把控有利于單位的良性運轉(zhuǎn)。在做預(yù)算工作時，財務(wù)內(nèi)部要根據(jù)每一季度、月度進行規(guī)劃，不要過于長遠的預(yù)算以避免出現(xiàn)不合理的開支，還要進行專業(yè)的反饋，落實好款項的使用，更好地對行政事業(yè)工作進行財務(wù)規(guī)劃，減少內(nèi)部松懈帶來的財務(wù)超支。

3.5 完善財務(wù)控制監(jiān)督制度

加強與完善財務(wù)監(jiān)督管理制度建設(shè)能夠促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平提高，保證行政事業(yè)單位財務(wù)控制監(jiān)督管理制度的完善性和高效性，對行政事業(yè)單位資金管理情況進行追蹤監(jiān)管，明確管理職責，優(yōu)化管理流程，最終保證行政事業(yè)單位財務(wù)資金科學分配，促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。除此之外，財務(wù)控制監(jiān)督管理水平應(yīng)與部門績效充分結(jié)合，根據(jù)各部門工作表現(xiàn)，提供相應(yīng)的獎罰制度。在開展財務(wù)控制監(jiān)督管理工作時，通過部門績效考核，加強財務(wù)控制監(jiān)督管理力度，要求各個部門參與其中，保證財務(wù)控制監(jiān)督管理的可行性。

4.結(jié)束語

國家為了加強對行政事業(yè)單位財務(wù)活動的監(jiān)督管理力度，制定了一系列財經(jīng)法律、法規(guī)，要求行政事業(yè)單位建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度。良好的財務(wù)內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范單位內(nèi)部管理，促進各項工作順利開展，保護各類資產(chǎn)的安全和完整，而且對防止財務(wù)風險、提高管理水平、嚴格財經(jīng)紀律也有著極其重要的作用。為了實現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，需要從財務(wù)風險防范角度入手，抓好單位內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系，加強監(jiān)督與管理，確保單位財物的安全性、會計信息的真實性、財務(wù)行為的合法性，在減少風險出現(xiàn)的同時，給行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展打好良好的基礎(chǔ)。

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