新形勢下企業(yè)的稅務風險管理分析

蔡曉琳

[摘 要]文章強調(diào)了新形勢下企業(yè)稅務風險管理的重要作用，并對當前企業(yè)稅務風險管理的難點進行了分析。在此基礎上，結合實踐經(jīng)驗，提出了提高對稅收風險管理的重視程度、完善企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系、加強企業(yè)稅務風險管理信息溝通、增強企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督機制這些新形勢下企業(yè)的稅務風險管理的優(yōu)化途徑，以供參考。

[關鍵詞]新形勢；稅務管理；稅務風險管理

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）14-0055-03

當前，市場經(jīng)濟形勢的復雜程度大幅提升，這樣的形勢背景對企業(yè)稅務管理工作，特別是稅務風險管理工作的開展提出了更高要求，需要企業(yè)、相關工作人員主動轉變稅務風險管理工作方法，推動企業(yè)稅務管理、稅務風險管理的創(chuàng)新發(fā)展。因此，對新形勢下企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化途徑展開探究具有極高的現(xiàn)實價值。

一、新形勢下企業(yè)稅務風險管理的重要作用

在市場發(fā)展的新形勢下，企業(yè)所面對的稅務風險因素更為多樣，特別是在稅收改革深入推行的基礎上，持續(xù)強化企業(yè)稅務風險管理是必然選擇，以此推動企業(yè)稅務管理工作的升級，并避免對企業(yè)造成更為嚴重的負面影響，促使企業(yè)實現(xiàn)長期性的穩(wěn)定發(fā)展[1]。綜合來看，加強企業(yè)稅務風險管理，可以達到全面提高企業(yè)稅務管理水平及綜合管理水平的效果，在促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。

二、新形勢下企業(yè)稅務風險管理的難點

（一）新形勢下稅收難度增大

新經(jīng)濟形勢背景下，我國稅收制度得到進一步更新調(diào)整，稅收制度與政策改革的頻率與幅度增大，導致企業(yè)稅務管理工作必須及時展開并適當調(diào)整。從這一角度看，新形勢下企業(yè)稅務管理工作難度上升，企業(yè)稅務風險管理工作的實效性下降，無法在真正意義上發(fā)揮出稅務風險管理工作的現(xiàn)實價值。在部分企業(yè)的實踐中，雖然其內(nèi)部組建了專門承擔稅務風險管理工作任務的專業(yè)化管理小組，或?qū)Ｂ殟徫?，但是相應的專業(yè)化管理小組、專職崗位在很大程度上依然將更多的工作時間消耗在涉稅性管理工作方面，稅務風險管理職能交叉、分散，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃[2]，致使企業(yè)稅收管理及風險防控工作的難度上升，總體管控效果下降。

（二）企業(yè)對稅收風險管理重視程度不足

現(xiàn)階段，企業(yè)中的財稅管理人員納稅意識不強，且稅務風險管理意識相對缺乏，導致企業(yè)稅務風險管理工作的效率與質(zhì)量難以達到理想水平。同時，近幾年我國對財稅改革的投入力度持續(xù)加強，稅收政策不斷發(fā)生變更，但由于企業(yè)對財稅管理、稅務風險管理的重視程度不高，導致其對于相應新政策內(nèi)容的了解程度有待進一步加強，或是導致企業(yè)未充分利用現(xiàn)行稅收政策享受更多優(yōu)惠，或是促使企業(yè)的稅務管理工作、納稅籌劃工作與現(xiàn)行稅收政策要求不相匹配，從而引發(fā)較大的稅務風險。另外，受到對稅收風險管理重視程度不足的影響，在企業(yè)稅收管理工作隊伍的組建方面也存在一定問題，相關工作人員的專業(yè)水平、工作能力參差不齊，阻礙了稅務風險管理工作的更好開展。

（三）企業(yè)的稅收風險管理制度不完善

從現(xiàn)階段企業(yè)的稅務風險管理工作的情況來看，稅收風險管理制度體系不完善為突出性問題，無法保證稅務風險管理工作的開展成效達到理想水平。除了對企業(yè)稅收風險管理工作的重視程度偏低之外，無法實現(xiàn)對稅務管理工作的準確、全面考核與評價也是造成這一問題的重要原因。這也導致難以保證稅務風險管理工作的科學、合理性。另外，企業(yè)雖然在現(xiàn)階段逐步推動稅務風險管理工作融入企業(yè)的運營管理與發(fā)展中，但是普遍沒有落實針對性更強的稅務管理，且尚未形成完善水平較高的稅務風險管理理念及制度體系，導致企業(yè)稅務風險管理工作的實效性難以達到理想水平。

（四）企業(yè)對稅收風險沒有健全的應對措施

受到對稅收風險管理重視程度不足的影響，部分企業(yè)內(nèi)尚未形成完善的、系統(tǒng)性的稅收風險防控體系及應對措施，在風險識別、評估與控制方面仍然需要投入更多的精力，以此實現(xiàn)對稅務風險管理與防控體系的進一步優(yōu)化完善[3]。同時，稅務風險管理工作與企業(yè)內(nèi)部控制工作的融合程度并未達到理想狀態(tài)，加上稅務風險管理工作制度的不完善，極容易引發(fā)較為嚴重的稅務風險問題，不僅無法實現(xiàn)對企業(yè)日常運營或所有業(yè)務中所有涉稅流程點對點的風險防控管理，還不能迅速、高效落實對重大業(yè)務事物涉稅問題的處理，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢下企業(yè)的稅務風險管理的優(yōu)化途徑

（一）提高對稅收風險管理的重視程度

對于稅務風險防控而言，其并不僅僅是企業(yè)財務部門需要承擔起責任，還需要企業(yè)內(nèi)各個部門、所有職工積極參與，并依托各個部門之間的工作協(xié)調(diào)及職工之間的相互配合，確保稅務風險管理工作切實落實于企業(yè)管理工作的實處，從而降低企業(yè)所承擔著的稅務壓力?；谶@樣的情況，必須持續(xù)加強企業(yè)職工對稅務風險的防控意識與重視程度，在企業(yè)內(nèi)部樹立起全員納稅的工作理念。為了實現(xiàn)上述目標，企業(yè)需要及時在內(nèi)部開展對稅收政策、現(xiàn)階段最新的稅收政策變化等內(nèi)容的宣傳，并在此基礎上，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的運營管理工作策略，保證其與最新的稅收政策之間的匹配性，同時要配合現(xiàn)階段最新的稅收政策變化內(nèi)容的宣傳，落實對其企業(yè)運營管理工作策略、所制定的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃實施全面宣傳，保證企業(yè)內(nèi)所有職工均切實明確相關內(nèi)容，并積極、主動配合企業(yè)稅務管理、稅務風險管理工作的展開。

在此基礎上，還要持續(xù)加大對稅務管理工作人員的專業(yè)培訓教育力度，依托其個人工作能力的提升組建起高質(zhì)量的企業(yè)稅收管理工作隊伍，提升企業(yè)對新形勢下常見稅務風險的抵御、應對力度。在實際的專業(yè)培訓工作中，需要首先分析現(xiàn)行稅收政策；其次通過講解稅收籌劃的要點知識、原則、條件與技巧，使企業(yè)財稅人員在應對稅務機關檢查時具有良好的思路與方法；最后從企業(yè)稅收籌劃的角度，結合具體案例做出詳細的介紹。依托這樣的專業(yè)培訓教育，企業(yè)財稅管理人員對稅收風險和稅收籌劃相關知識的了解程度有所加深，對企業(yè)稅收風險管理與稅收籌劃也有了更加明確的認識，厘清企業(yè)稅收籌劃中應注意的重點與難點，使企業(yè)財稅管理人員能夠在結合最新稅收政策的同時，將納稅籌劃的理念和方法運用到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與日常運營管理的各個環(huán)節(jié)，助力企業(yè)發(fā)展。

（二）完善企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系

新形勢下，企業(yè)稅務管理工作中所面對的風險性問題較為多樣且呈現(xiàn)出更為復雜的狀態(tài)，為了確保所有風險因素均得到有效防控，提升企業(yè)稅務風險防控工作的全面性與實效性，就必須結合企業(yè)實際，搭建并完善企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系，并以該體系為指導開展一系列企業(yè)稅務風險的管理工作。

實踐中，在進行企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系的構建過程中，需要著重完成以下幾項工作。第一，企業(yè)稅務風險識別體系的構建。在識別企業(yè)稅務風險的過程中，可以應用的方法為故障樹分析法、層次分析法。其中，故障樹分析法屬于一種由上至下的演繹式失效分析法，主要利用布爾邏輯組合低階事件，分析系統(tǒng)中不希望出現(xiàn)的狀態(tài)[4]。具體而言，就是將復雜問題細化為多個小問題，逐一分析所有小問題發(fā)生的原因從而明確復雜問題的產(chǎn)生原因，并制定針對性的策略。將該方法應用于稅務風險識別，主要完成對稅務風險的逐個深層次分析，確定出引發(fā)企業(yè)稅務風險的所有原因，并以此為基礎制定稅務風險識別指標及處理措施。層次分析法主要將所有復雜問題層次化，分解為目標層、準則層、決策層，依托逐層識別確定出各個層次之間的關聯(lián)性。將該方法應用于稅務風險識別，先實施對稅務風險的分解并形成由整體至局部的層次結構，再依托數(shù)學方法對比各個稅務風險因素，對其重要性進行排序。

第二，企業(yè)稅務風險評估體系的構建。在該體系的構建過程中，需要設定合理的財務指標、風險點指標、納稅指標。其中，用于對企業(yè)稅務風險展開評估的財務指標，來源于企業(yè)所有的財務信息，依托定量分析的方法評估企業(yè)稅務風險，可以對企業(yè)未來的稅務風險情況進行間接表示。用于對企業(yè)稅務風險展開評估的風險點指標，主要承擔著評估企業(yè)涉稅流程的任務，以此為基礎確定風險點，明確企業(yè)當前的稅務風險現(xiàn)實情況。用于對企業(yè)稅務風險展開評估的納稅指標，屬于企業(yè)稅務風險的滯后指標，可以顯示出企業(yè)對納稅行為的態(tài)度、稅務機構對企業(yè)納稅行為的評判，反映出企業(yè)現(xiàn)階段面對的稅務風險程度。

第三，企業(yè)稅務風險控制體系的構建。在該體系的構建過程中，需要引入稅務風險點的常態(tài)化控制管理及特殊稅務風險的應急性控制管理這兩項工作。其中，稅務風險點的常態(tài)化控制管理主要完成對企業(yè)納稅各個環(huán)節(jié)、日常稅務業(yè)務的規(guī)范化管理，由此降低企業(yè)在展開稅務業(yè)務中出現(xiàn)的操作失誤或是涉稅風險。特殊稅務風險的應急性控制管理主要針對難以預料的、突發(fā)的稅務風險進行控制與管理，避免引發(fā)更為嚴重的損失和負面影響，此時可以應用的手段包括法律手段、公關手段等。

（三）加強企業(yè)稅務風險管理信息溝通

第一，加強企業(yè)內(nèi)部的溝通。在企業(yè)內(nèi)部，要求財稅管理人員持續(xù)強化與企業(yè)其他部門之間的溝通交流，結合信息化管理系統(tǒng)的應用，保證財稅管理人員可以迅速、全面、真實地獲取企業(yè)中所有與財稅業(yè)務相關的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的共享，確保財稅管理人員能夠及時、準確地掌握企業(yè)財務與稅務的現(xiàn)實情況，并做出合理決策，避免企業(yè)受到較大的稅務風險威脅。

第二，加強企業(yè)外部的溝通。企業(yè)財稅管理人員要主動與稅務機關保持良好的溝通與聯(lián)系，主動與稅務機關就主要業(yè)務活動、日常問題等進行溝通，及時、正確、全面地了解當前稅收政策，并以此為基礎制定企業(yè)稅務管理方案，達到降低企業(yè)稅務風險的效果。就當前我國的稅法、稅收政策來看，其賦予了稅務執(zhí)法人員較高的工作靈活性，在特定條件下具備自由裁量權。實踐中，企業(yè)財稅管理人員對于稅務政策的理解很可能與稅務執(zhí)法人員的理解產(chǎn)生偏差，這不僅不利于企業(yè)稅務管理工作的高效、規(guī)范展開，還導致企業(yè)面對的稅務風險增大。基于此，企業(yè)財稅管理人員必須加強與稅務機關之間的溝通與聯(lián)系。同時，要主動、及時獲取與稅務管理相關的政策、法律知識，保證企業(yè)所有稅務業(yè)務的展開均處于法律與政策允許的范圍內(nèi)，提高稅務管理工作方案的可操作性，體現(xiàn)出對企業(yè)稅務風險的有效防控。

（四）增強企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督機制

第一，優(yōu)化稅務風險管理監(jiān)督的環(huán)境建設。相關管理人員應當加大對稅務風險管理監(jiān)督工作的重視與支持力度，持續(xù)優(yōu)化環(huán)境建設，推動相關制度完善且得到切實落實。在此基礎上，還要將稅務風險管理監(jiān)督工作納入日常管理工作的范疇內(nèi)。第二，完善稅務風險管理崗位職責。設定稅務風險管控的專職崗位，并促進相應崗位職責不斷完善，并向著規(guī)范化的方向發(fā)展，以此推動企業(yè)職工稅務風險管理與防控意識的增強。通過這樣的工作方式，能夠達到增強稅務風險管理監(jiān)督工作實效性的效果，結合對相關工作人員專業(yè)教育培訓的落實，保證稅務風險管理監(jiān)督工作可以在企業(yè)內(nèi)得到順利展開。第三，制定科學合理的稅務風險管控目標。依托企業(yè)稅務風險管控目標的合理設定，為稅務風險管理監(jiān)督工作的展開指明方向，約束著財稅管理人員切實參考企業(yè)實際制定財務風險管理工作計劃。另外，要著重保證稅務風險管理監(jiān)督工作的有效開展以滿足稅法、稅收政策等規(guī)定提出的要求，推動企業(yè)稅務風險管理工作的升級。

四、結語

綜上所述，加強企業(yè)稅務風險管理，可以達到全面提高企業(yè)稅務管理水平及綜合管理水平的效果，在促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。通過提高對稅收風險管理的重視程度、完善企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系、加強企業(yè)稅務風險管理信息溝通、增強企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督機制，推動企業(yè)稅務風險管理工作的升級，為企業(yè)的更好發(fā)展提供了有力支持。

參考文獻：

[1]龐仁明.新形勢下企業(yè)增值稅稅務風險及管控措施分析[J].納稅，2021，15（12）：7-8.

[2]董亮.新形勢下企業(yè)增值稅稅務風險及管控方法初探[J].中國市場，2020（28）：144+146.

[3]曹錫武.淺談新形勢下加強企業(yè)稅務管理的對策研究[J].中國集體經(jīng)濟，2020（26）：83-84.

[4]譚雅蘭.淺談新形勢下加強企業(yè)稅務管理的對策研究[J].中外企業(yè)家，2019（36）：18-19.