小微企業(yè)風(fēng)險管理研究

朱占穎

摘要：在小微企業(yè)發(fā)展過程中，尤其是在初創(chuàng)階段，企業(yè)抗風(fēng)險能力就是企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)風(fēng)險管理水平的高低、抗風(fēng)險能力的強弱決定著企業(yè)能否從初創(chuàng)期順利過渡到成長期、穩(wěn)定期、持續(xù)發(fā)展期。小微企業(yè)風(fēng)險管理是指小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標，對不確定性事件進行合理應(yīng)對的管理過程，結(jié)合其管理現(xiàn)狀處于參差不齊的狀態(tài)，剖析了其在企業(yè)管理中重要性。當前，小微企業(yè)風(fēng)險管理主要存在如下五個方面的突出問題：風(fēng)險管理意識分寸掌握不合理，企業(yè)實際控制人對風(fēng)險管理不夠重視，財務(wù)負責(zé)人的專業(yè)能力不足，風(fēng)險管理不成體系且風(fēng)險管理重點不突出，風(fēng)險管理內(nèi)容分類管理上關(guān)系處理不妥當。據(jù)此，文章提出了強化小微企業(yè)風(fēng)險抵抗能力的具體措施，如選人用人培訓(xùn)人，形成全員的風(fēng)險意識，建立并落地風(fēng)險管理制度，堅持成本效益原則、抓住重點，堅持戰(zhàn)略風(fēng)險管理的根本，推行風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，促進風(fēng)險管理落地等。通過這些措施希望小微企業(yè)提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力，防患于未然，不斷壯大自己，渡過生死存亡的瓶頸期。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;小微企業(yè);風(fēng)險意識;成本效益;內(nèi)部控制

關(guān)于風(fēng)險管理，多數(shù)人都會聯(lián)系到大中型企業(yè)管理中的管理內(nèi)容，其實，風(fēng)險管理存在與否與企業(yè)規(guī)模無關(guān)，只要是企業(yè)就需要進行風(fēng)險管理。企業(yè)的風(fēng)險管理能力，尤其是抵抗風(fēng)險的能力，決定著企業(yè)的生死存亡。小微企業(yè)雖然規(guī)模小、資源有限，但其實是一個完整的組織，風(fēng)險管理也是其企業(yè)管理中相當重要的內(nèi)容。

一、小微企業(yè)風(fēng)險管理概述

2004年9月美國反虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起人委員會（簡稱COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》，明確了風(fēng)險管理就是一個管理過程，旨在識別潛在事項并對其進行風(fēng)險管理，使其在主體的風(fēng)險容量內(nèi)為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。我國財政部于2018年8月頒布了《管理會計應(yīng)用指引第700號——風(fēng)險管理》（財會〔2018〕22號），其中第二條規(guī)定：風(fēng)險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標，對企業(yè)風(fēng)險進行有效識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。

無論是美國的還是我國的企業(yè)風(fēng)險管理的概念，都突出了風(fēng)險管理的過程屬性，即識別、評估、應(yīng)對的閉環(huán)過程，也突出了風(fēng)險管理的目標屬性，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。由此可以得出，小微企業(yè)風(fēng)險管理是小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標，對不確定性事件進行合理應(yīng)對的管理過程。

（一）小微企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

目前，小微企業(yè)風(fēng)險管理的水平參差不齊，管理水平高的，風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各項經(jīng)營管理流程之中，管控有重要節(jié)點，有主有次，輕重不同;管理差的，基本上處于被動接受風(fēng)險結(jié)果的狀態(tài)。部分企業(yè)成立時缺少風(fēng)險管理，隨著企業(yè)的發(fā)展能夠逐漸完善風(fēng)險管理體系，逐漸做大做強，有些則相反，成立之初，風(fēng)險管理就已經(jīng)建立了，但沒有隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，處于停滯狀態(tài)。一部分企業(yè)雖然有著比較完善的風(fēng)險管理制度，但處于紙上談兵，根本沒有落地，多數(shù)企業(yè)雖然制度不完善，但已經(jīng)成制度的部分執(zhí)行落實得很徹底。

（二）小微企業(yè)風(fēng)險管理的重要性

風(fēng)險管理可以促進小微企業(yè)管理目標的實現(xiàn)，能夠幫助小微企業(yè)了解應(yīng)對其面臨的各類不確定事件，規(guī)避風(fēng)險，掌握機會，合理調(diào)配自身的資源，平衡成本與效益，盡量減少經(jīng)營意外和損失。對于小微企業(yè)更為重要的是，能夠使小微企業(yè)充分利用有限資源，順利渡過初創(chuàng)期，完成從生存到發(fā)展的飛躍。

二、小微企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

雖然小微企業(yè)的風(fēng)險管理水平不一，但無論是處在何種狀態(tài)的小微企業(yè)，在風(fēng)險管理上都存在著諸多問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）風(fēng)險管理意識分寸掌握不合理

在小微企業(yè)中，風(fēng)險管理意識或不足或過強，對風(fēng)險的環(huán)境、目標、事件、評估、應(yīng)對、控制、溝通及監(jiān)督不夠深入全面，低估或高估風(fēng)險時有發(fā)生。低估風(fēng)險容易造成被動局面，被迫接受高風(fēng)險帶來的后果，產(chǎn)生重大損失;高估風(fēng)險則會浪費人力、物力、時間等各項資源，成本費用增加，甚至?xí)虼隋e失機會，限制企業(yè)發(fā)展。特別是當面臨高利潤、大金額、長期收益或是可樹立良好企業(yè)形象的項目，企業(yè)更容易弱化風(fēng)險意識，面臨被動接受風(fēng)險的局面。

（二）企業(yè)實際控制人對風(fēng)險管理不夠重視

小微企業(yè)因為規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，企業(yè)決策基本上都是由其實際控制人做出的，是實際控制人的一言堂。如果實際控制人在實際管理中風(fēng)險偏好過于激進或者懈怠風(fēng)險管理，會使整個企業(yè)對于風(fēng)險管理都是不重視的，員工也不太可能會主動防范風(fēng)險。除此以外，實際控制人可能因為自身素質(zhì)的限制，把企業(yè)管理重點放在業(yè)務(wù)上，對風(fēng)險管理不重視。

（三）財務(wù)負責(zé)人的專業(yè)能力不足

在小微企業(yè)中，財務(wù)負責(zé)人要全面負責(zé)財務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控、預(yù)算等工作，要統(tǒng)籌公司的成本費用與利潤，收入與稅金、資金的關(guān)系，要求財務(wù)負責(zé)人具有滿足這些工作的專業(yè)能力、理論基礎(chǔ)和實踐經(jīng)驗。但在實際中，一部分小微企業(yè)因為人力資源制度、發(fā)展空間的限制，不能留住具備完全勝任能力的財務(wù)負責(zé)人，現(xiàn)任的財務(wù)負責(zé)人存在專業(yè)知識不全面、實踐經(jīng)驗欠缺、專業(yè)能力不足等問題，在風(fēng)險控制、溝通和監(jiān)督中，很難起到專業(yè)性的引領(lǐng)和橋梁作用，嚴重阻礙了小微企業(yè)的風(fēng)險管理。

（四）風(fēng)險管理不成體系，風(fēng)險管理重點不突出

小微企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致了小微企業(yè)在風(fēng)險管理時零星操作，風(fēng)險管理制度不完善、不成體系，很難把握住風(fēng)險管理的重點，樣樣風(fēng)險都想防范，樣樣都不能把握的合理、恰到好處。小微企業(yè)可能會忽略那些高風(fēng)險、較大可能性發(fā)生的不確定事件，把人力、物力、財力、時間等資源浪費在低風(fēng)險的事物上，形成了風(fēng)險管理的空白區(qū)域，未做到風(fēng)險管理的全面性、融合性、平衡性和重要性，存在舞弊或喪失機會的可能。

（五）風(fēng)險管理內(nèi)容的分類管理上關(guān)系處理不妥當