大數(shù)據(jù)智能審計(jì)助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

楚文光 胡為民 雷年楨 陳賽霞

[摘要]實(shí)施大數(shù)據(jù)智能審計(jì)是貫徹落實(shí)國(guó)家科技強(qiáng)審戰(zhàn)略、提高審計(jì)監(jiān)督效能、促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。本文以五凌電力大數(shù)據(jù)智能審計(jì)應(yīng)用實(shí)踐為例，闡述了大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)建設(shè)背景、建設(shè)內(nèi)容、應(yīng)用成效、面臨的難點(diǎn)及下一步拓展思路，為實(shí)現(xiàn)數(shù)智賦能審計(jì)，構(gòu)建智能化內(nèi)部審計(jì)體系，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供參考與借鑒。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?大數(shù)據(jù)? ?智能審計(jì)

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)背景

黨的十八大以來(lái)，黨和國(guó)家高度重視審計(jì)工作，審計(jì)監(jiān)督已成為國(guó)家治理的基石和重要保障。隨著企業(yè)管理規(guī)模越來(lái)越大、層級(jí)越來(lái)越多、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、范疇、內(nèi)容也較以往有了很大改變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求?，F(xiàn)代信息技術(shù)尤其是大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)加快推進(jìn)審計(jì)信息化落地，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能、提升審計(jì)效率，建設(shè)智慧審計(jì)奠定了良好的根基。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)，是對(duì)科技強(qiáng)審戰(zhàn)略的積極踐行，對(duì)于提升審計(jì)效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的職能作用也具有重要意義。在此背景下，五凌電力有限公司被選定為國(guó)家電力投資集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)家電投）大數(shù)據(jù)審計(jì)試點(diǎn)單位，以“科技強(qiáng)審、智慧高效”為目標(biāo)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，以有效解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)面臨的“無(wú)法打通系統(tǒng)信息壁壘、不能全量數(shù)據(jù)審計(jì)、數(shù)據(jù)分析深度不夠”等問(wèn)題，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員視野，豐富內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段，增強(qiáng)全量分析能力，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)內(nèi)容

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)思路

大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)框架構(gòu)建遵循“一個(gè)平臺(tái)、兩個(gè)核心、三個(gè)目標(biāo)、四個(gè)視角、五個(gè)要素、六個(gè)領(lǐng)域、七類(lèi)應(yīng)用”的建設(shè)思路，如圖1所示。

其中，一個(gè)平臺(tái)，即構(gòu)建集中統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái);兩個(gè)核心，即以數(shù)據(jù)和審計(jì)為核心，向大數(shù)據(jù)要資源，向信息化要效率;三個(gè)目標(biāo)，即通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)，提供更強(qiáng)大的平臺(tái)與技術(shù)支撐，更快速地發(fā)現(xiàn)和定位問(wèn)題，進(jìn)行更高質(zhì)高效的審計(jì)應(yīng)用;四個(gè)視角，即以風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題視角為導(dǎo)向，從大處著眼（領(lǐng)導(dǎo)視角），從小處入手（業(yè)務(wù)部門(mén)視角），綜合多方要素，構(gòu)建審計(jì)模型;五個(gè)要素，分別為內(nèi)外部數(shù)據(jù)、制度法規(guī)、智能技術(shù)、用戶角色、定位提示。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)相互印證，結(jié)合企業(yè)及集團(tuán)內(nèi)部制度規(guī)定、外部法規(guī)、行業(yè)規(guī)范要求及機(jī)器學(xué)習(xí)等方法構(gòu)建審計(jì)模型，并按照審計(jì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等不同用戶角度，進(jìn)行審計(jì)問(wèn)題的精準(zhǔn)定位與風(fēng)險(xiǎn)提示;六個(gè)領(lǐng)域，即按照分步驟、分階段實(shí)施原則，選擇成本費(fèi)用、資金管理、合同管理、招標(biāo)采購(gòu)、往來(lái)賬款、資產(chǎn)管理六大重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，最終形成集指標(biāo)看板、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、問(wèn)題清單、問(wèn)題推送、核實(shí)整改、制度依據(jù)和模型管理于一體的七大應(yīng)用。

在具體實(shí)施過(guò)程中，按照由淺入深、由少到多、由點(diǎn)到線、由線到面，循序漸進(jìn)推進(jìn)的原則，選取部分重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為一期大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐的主要內(nèi)容，通過(guò)分期實(shí)現(xiàn)，最終形成整個(gè)集團(tuán)全組織、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程的大數(shù)據(jù)智能審計(jì)系統(tǒng)。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)一期建設(shè)過(guò)程

五凌大數(shù)據(jù)智能審計(jì)項(xiàng)目一期建設(shè)始于2020年8月10日，從前期基礎(chǔ)信息收集到模型框架搭建，根據(jù)重要性和可行性進(jìn)行模型篩選、細(xì)化和數(shù)據(jù)治理，再到模型配置、功能開(kāi)發(fā)、模型驗(yàn)證，直至最終大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)正式上線，歷時(shí)100余天，于2020年12月1日通過(guò)驗(yàn)收評(píng)審。因項(xiàng)目時(shí)間緊、任務(wù)重，在具體實(shí)施過(guò)程中，按照業(yè)務(wù)層面、系統(tǒng)層面、數(shù)據(jù)層面三條線并行開(kāi)展工作。業(yè)務(wù)層面，通過(guò)廣泛深入調(diào)研確定了6大重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，篩選確認(rèn)了46個(gè)模型、100個(gè)子模型，形成了高保真系統(tǒng)原型。技術(shù)層面，確立了大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的技術(shù)架構(gòu)、數(shù)據(jù)及模型處理邏輯、形成業(yè)務(wù)化的模型設(shè)計(jì)和產(chǎn)品化的模型配置，并定制開(kāi)發(fā)了20個(gè)審計(jì)模型專(zhuān)用算子。此外，構(gòu)建了兼顧內(nèi)網(wǎng)安全及外網(wǎng)接口的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的相互融合印證，并完成了大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)與五凌大數(shù)據(jù)平臺(tái)、協(xié)同平臺(tái)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成。數(shù)據(jù)層面，基于審計(jì)分析需求進(jìn)行了數(shù)據(jù)尋源，從分散在五凌電力財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、協(xié)同系統(tǒng)及線下的12萬(wàn)張數(shù)據(jù)表中，尋找與6大業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)需求相關(guān)的1200個(gè)指標(biāo)字段。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)一期主要建設(shè)內(nèi)容

1.大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)架構(gòu)。五凌電力大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)，基于五凌電力公司審計(jì)及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，應(yīng)用迪博數(shù)智云平臺(tái)和五凌工業(yè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)和機(jī)器學(xué)習(xí)方法，充分融合企業(yè)ERP、財(cái)務(wù)共享、協(xié)同平臺(tái)等系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及天眼查工商數(shù)據(jù)和迪博行業(yè)大數(shù)據(jù)，在招標(biāo)采購(gòu)、合同管理、成本費(fèi)用、往來(lái)賬款、資金管理、資產(chǎn)管理等6大重點(diǎn)領(lǐng)域，構(gòu)建百余個(gè)審計(jì)模型，覆蓋五凌本部及下屬64家單位。系統(tǒng)架構(gòu)分為3層：數(shù)據(jù)層、應(yīng)用層和展示層，如圖2所示。其中，數(shù)據(jù)層直接應(yīng)用五凌工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，應(yīng)用層和展示層使用迪博大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)。應(yīng)用層包括十大模塊，并與企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同平臺(tái)、五凌通即時(shí)消息平臺(tái)以及外部的天眼查平臺(tái)和迪博行業(yè)大數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)接。展示層包括PC端展示、協(xié)同平臺(tái)和移動(dòng)端推送。

2.大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)主要功能。（1）系統(tǒng)首頁(yè)：審計(jì)駕駛艙。駕駛艙以多種視圖形式對(duì)五凌電力及其下屬單位存在的審計(jì)問(wèn)題、疑點(diǎn)及問(wèn)題整改追蹤情況進(jìn)行可視化呈現(xiàn)。如通過(guò)疑點(diǎn)分布圖，總覽五凌電力各區(qū)域的審計(jì)問(wèn)題分布情況，同時(shí)根據(jù)問(wèn)題數(shù)量和模型權(quán)重，用紅黃綠三種顏色代表問(wèn)題的嚴(yán)重程度;板塊排行榜和公司排行榜，分別從業(yè)務(wù)板塊和下屬各單位維度展示大數(shù)據(jù)審計(jì)問(wèn)題排行;問(wèn)題跟蹤漏斗對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量、下發(fā)問(wèn)題數(shù)量、核實(shí)數(shù)量、整改數(shù)量、關(guān)閉數(shù)量情況進(jìn)行直觀呈現(xiàn);問(wèn)題分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，按照領(lǐng)域統(tǒng)計(jì)問(wèn)題的分布情況;消息和待辦用于顯示各種消息提醒和待辦通知。（2）成本費(fèi)用審計(jì)。將五凌電力財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中的單據(jù)、憑證、科目匯總表、明細(xì)賬等從下至上分級(jí)別、分類(lèi)型、分重點(diǎn)進(jìn)行建模分析。以成本費(fèi)用發(fā)生的場(chǎng)景為基礎(chǔ)，將費(fèi)用立項(xiàng)、報(bào)銷(xiāo)、歸集、核算進(jìn)行統(tǒng)一分析，突出重點(diǎn)、異常提示，形成對(duì)成本費(fèi)用超標(biāo)、超預(yù)算，核算口徑不一致，成本費(fèi)用錯(cuò)列，賬票不符，違規(guī)報(bào)銷(xiāo)等問(wèn)題和疑點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)。（3）資金審計(jì)。以五凌電力ERP系統(tǒng)為主要依托，對(duì)其資金管理涉及的資金支付、債務(wù)情況、賬戶情況進(jìn)行分析，對(duì)資金使用的授權(quán)審批問(wèn)題、資金使用與計(jì)劃偏離、融資結(jié)構(gòu)問(wèn)題、貸款利息問(wèn)題、賬戶余額問(wèn)題、僵尸賬戶等問(wèn)題進(jìn)行異常提示。（4）資產(chǎn)審計(jì)。主要關(guān)注固定資產(chǎn)、在建工程兩類(lèi)資產(chǎn)，其中固定資產(chǎn)因量大、類(lèi)多、分布廣泛，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理相對(duì)復(fù)雜，可能存在因分類(lèi)不準(zhǔn)確導(dǎo)致的折舊計(jì)提不準(zhǔn)確，或者因保管部門(mén)、歸口管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間的賬、卡、表不一致導(dǎo)致的管理混亂、資產(chǎn)丟失、賬目不明等，而到期資產(chǎn)清理不及時(shí)導(dǎo)致的長(zhǎng)期掛賬可能增大賬目、盤(pán)點(diǎn)的難度。在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)直接影響了公司成本費(fèi)用歸集、資產(chǎn)折舊不準(zhǔn)確等。從資產(chǎn)管理關(guān)注的重點(diǎn)出發(fā)，對(duì)資產(chǎn)權(quán)屬、資產(chǎn)分類(lèi)、賬卡表對(duì)比、到期清理，以及在建工程的轉(zhuǎn)固及時(shí)情況進(jìn)行模型構(gòu)建與異常提示。（5）往來(lái)賬款審計(jì)。根據(jù)往來(lái)款項(xiàng)性質(zhì)，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)涉及的應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等科目進(jìn)行款項(xiàng)性質(zhì)、賬齡和壞賬計(jì)提情況進(jìn)行分析，提示往來(lái)催收不到位、清欠不及時(shí)等異常情況。（6）招采審計(jì)。主要關(guān)注招標(biāo)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的外部合法、內(nèi)部合規(guī)、注重效益、兼顧質(zhì)量與成本。從組織單位來(lái)看，企業(yè)招標(biāo)采購(gòu)主要分為集團(tuán)集中采購(gòu)、公司層面采購(gòu)、二級(jí)單位自采，各層級(jí)招標(biāo)采購(gòu)在采購(gòu)范圍、限額標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)方式、審批層級(jí)方面應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)章制度。從招標(biāo)采購(gòu)的各環(huán)節(jié)出發(fā)，對(duì)采購(gòu)計(jì)劃環(huán)節(jié)的計(jì)劃合理性、限額以上采購(gòu)計(jì)劃上報(bào);對(duì)采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)的組織單位、采購(gòu)方式、供應(yīng)商、打捆方式與范圍，定標(biāo)決標(biāo)基本信息，以及合同簽訂與評(píng)價(jià)的時(shí)間、內(nèi)容、評(píng)價(jià)結(jié)果等各環(huán)節(jié)、各流程進(jìn)行分析;對(duì)采購(gòu)方式異常、規(guī)避招采、采購(gòu)單價(jià)異常、異常供應(yīng)商及違規(guī)等情況進(jìn)行異常提示。（7）合同審計(jì)。以合同管理流程為線索，對(duì)五凌電力及下屬單位合同管理過(guò)程中的簽訂、執(zhí)行、結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，并對(duì)存在的合同簽訂異常、量?jī)r(jià)異常、結(jié)算異常、超期合同、倒簽合同等情況進(jìn)行提示。（8）疑點(diǎn)管理。針對(duì)各模型發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，集中進(jìn)行疑點(diǎn)管理，包括疑點(diǎn)下發(fā)、疑點(diǎn)核實(shí)、問(wèn)題整改、整改確認(rèn)、問(wèn)題關(guān)閉、疑點(diǎn)導(dǎo)出等環(huán)節(jié)，形成閉環(huán)管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控問(wèn)題疑點(diǎn)整改進(jìn)展。（9）模型管理。運(yùn)用迪博首創(chuàng)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)分層技術(shù)，進(jìn)行模型的數(shù)據(jù)對(duì)象管理、指標(biāo)管理、因子管理、統(tǒng)計(jì)分析管理、框架管理等，支持審計(jì)人員快速配置審計(jì)模型，不需要專(zhuān)業(yè)的技術(shù)背景和復(fù)雜的開(kāi)發(fā)過(guò)程，也能夠靈活進(jìn)行審計(jì)模型的創(chuàng)建、調(diào)整、優(yōu)化等操作，大大簡(jiǎn)化了模型的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)程序。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用效果

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)一期模型應(yīng)用案例

1.內(nèi)外部數(shù)據(jù)結(jié)合：供應(yīng)商圍標(biāo)模型。五凌電力大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)一期通過(guò)接入天眼查程序接口，可直接查詢兩家及以上公司之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;通過(guò)接入迪博數(shù)據(jù)資訊接口，可進(jìn)行某個(gè)細(xì)分領(lǐng)域業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的對(duì)標(biāo)，快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或短板。以供應(yīng)商圍標(biāo)模型為例，供應(yīng)商圍標(biāo)主要存在供應(yīng)商一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行投標(biāo)，導(dǎo)致公司采購(gòu)成本大幅度提高，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)減少。傳統(tǒng)審計(jì)中，因無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地獲取關(guān)聯(lián)關(guān)系或疑似關(guān)聯(lián)關(guān)系信息，導(dǎo)致招采過(guò)程中供應(yīng)商圍標(biāo)情況時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)自身利益。在審計(jì)模型構(gòu)建時(shí)，利用大數(shù)據(jù)手段將企業(yè)的供應(yīng)商信息與天眼查數(shù)據(jù)相結(jié)合，對(duì)同一項(xiàng)目的投標(biāo)/報(bào)價(jià)供應(yīng)商，通過(guò)天眼查核查單位負(fù)責(zé)人是否為同一人或是否存在控股、關(guān)聯(lián)關(guān)系，提示招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中是否在供應(yīng)商圍標(biāo)，并輸出供應(yīng)商圍標(biāo)疑點(diǎn)清單。

2.依據(jù)制度法規(guī)：會(huì)議費(fèi)用違規(guī)報(bào)銷(xiāo)模型。以會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)為例，按照國(guó)家電投和五凌電力相關(guān)制度規(guī)定，洗漱、煙、酒、休閑、娛樂(lè)、照相、攝影、風(fēng)景、旅游、景區(qū)、會(huì)所、花草、綠植、水果等均不屬于會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)范疇。傳統(tǒng)人工審計(jì)利用抽檢方式，因人力有限無(wú)法對(duì)會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)明細(xì)與發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行一一核查，會(huì)議費(fèi)超范圍報(bào)銷(xiāo)情況時(shí)有發(fā)生。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，可通過(guò)計(jì)算機(jī)視覺(jué)技術(shù)對(duì)企業(yè)發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等紙質(zhì)票據(jù)進(jìn)行快速掃描，獲取發(fā)票類(lèi)型、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、金額、銷(xiāo)售方名稱(chēng)等關(guān)鍵信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)生所有費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)情況進(jìn)行全面排查，依據(jù)銷(xiāo)售方名稱(chēng)判斷是否存在會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)明細(xì)、發(fā)票內(nèi)容包含制度規(guī)定不能報(bào)銷(xiāo)的事項(xiàng)，進(jìn)而生成會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)超范圍疑點(diǎn)清單，極大提高了審計(jì)效能。

3.機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)：成本費(fèi)用類(lèi)型與科目列支不一致模型。對(duì)于沒(méi)有明確規(guī)則，無(wú)法通過(guò)傳統(tǒng)的規(guī)則集和專(zhuān)家系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建的審計(jì)模型，可以通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)方法，利用已有數(shù)據(jù)來(lái)訓(xùn)練計(jì)算機(jī)形成自己的判斷邏輯，而且隨著訓(xùn)練集的越來(lái)越大，訓(xùn)練的模型越來(lái)越精確。五凌電力大數(shù)據(jù)智能審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)方法，構(gòu)建了成本費(fèi)用類(lèi)型與科目列支不一致模型、資產(chǎn)管理領(lǐng)域固定資產(chǎn)分類(lèi)不準(zhǔn)確模型、往來(lái)賬款同類(lèi)項(xiàng)目預(yù)付款比例不一致模型、同類(lèi)項(xiàng)目質(zhì)保金比例不一致模型、招標(biāo)采購(gòu)中同類(lèi)型外委未打捆采購(gòu)和拆分、肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)模型六大類(lèi)審計(jì)模型，有效解決了無(wú)法通過(guò)傳統(tǒng)規(guī)則和經(jīng)驗(yàn)判斷實(shí)現(xiàn)的審計(jì)模型構(gòu)建。

以成本費(fèi)用類(lèi)型與科目列支不一致為例，采集五凌電力財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中33，067條生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為機(jī)器學(xué)習(xí)訓(xùn)練數(shù)據(jù)，分別采用K近鄰算法、邏輯回歸、互補(bǔ)樸素貝葉斯等不同的機(jī)器學(xué)習(xí)算法進(jìn)行模型訓(xùn)練，最終根據(jù)邏輯回歸機(jī)器學(xué)習(xí)分類(lèi)算法，得到訓(xùn)練精度和測(cè)試精度均在90%以上的模型。

此外，本項(xiàng)目采用系統(tǒng)驗(yàn)證與項(xiàng)目驗(yàn)證雙向驗(yàn)證形式，對(duì)大數(shù)據(jù)智能審計(jì)模型使用效果進(jìn)行驗(yàn)證評(píng)估。其中，項(xiàng)目驗(yàn)證主要選擇五凌電力下屬新能源公司和力源公司兩家企業(yè)，對(duì)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與數(shù)據(jù)模型交叉部分共計(jì)8項(xiàng)進(jìn)行驗(yàn)證，均驗(yàn)證通過(guò);系統(tǒng)驗(yàn)證主要依托ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)數(shù)據(jù)，選取其中定位型和提示型子模型共計(jì)68項(xiàng)進(jìn)行驗(yàn)證，驗(yàn)證結(jié)果均為通過(guò)。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)一期應(yīng)用成效

五凌電力大數(shù)據(jù)智能審計(jì)項(xiàng)目的應(yīng)用，為審計(jì)工作帶來(lái)了模式的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)變，項(xiàng)目成果得到五凌電力及國(guó)家電投的高度認(rèn)可，獲得了公司內(nèi)部技術(shù)創(chuàng)新二等獎(jiǎng)和突出工作獎(jiǎng)，成為國(guó)家電力投資集團(tuán)的大數(shù)據(jù)審計(jì)標(biāo)桿。

1.五大轉(zhuǎn)變。（1）實(shí)現(xiàn)人工抽樣審計(jì)向大數(shù)據(jù)全量審計(jì)轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)主要通過(guò)人工抽樣抽查業(yè)務(wù)單據(jù)，并將檢查結(jié)果記錄到底稿上。受限于項(xiàng)目周期、項(xiàng)目人手等條件，一般抽樣比例在10%—20%左右，而且不同的抽樣方式、抽樣頻率，得到的最終抽樣結(jié)果可能不同，而大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)記錄全覆蓋，有效避免發(fā)生漏查漏檢以及人為疏忽導(dǎo)致的錯(cuò)漏。（2）實(shí)現(xiàn)不定期分散式審計(jì)向定期集中式審計(jì)轉(zhuǎn)變。以往的審計(jì)模式以項(xiàng)目為單位，3年才能完成一輪全覆蓋，對(duì)于某個(gè)被審計(jì)單位而言，2—3年才有可能被審計(jì)一次。通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，可以每月完成一次全覆蓋的數(shù)據(jù)式審計(jì)，在月底或月初進(jìn)行集中整治新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)督更加及時(shí)，可更有效地發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的保障作用。（3）實(shí)現(xiàn)批量報(bào)告式整改向逐條精細(xì)化整改轉(zhuǎn)變。以往的整改工作都是等審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)問(wèn)題清單下發(fā)以后，被審計(jì)單位才著手安排整改，再定期批量反饋整改完成情況。而通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，隨時(shí)下發(fā)整改，有整改進(jìn)展隨時(shí)反饋整改情況，使問(wèn)題整改更加及時(shí)、整改處置和跟蹤更加精細(xì)化。（4）實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)式專(zhuān)家審計(jì)向規(guī)則化智能審計(jì)轉(zhuǎn)變。以往審計(jì)更多地依賴(lài)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)判斷，審計(jì)質(zhì)量和效率與人的因素相關(guān)性較大，受審計(jì)人員個(gè)體差異影響也較大。通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，將審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)梳理成可復(fù)用的規(guī)則，內(nèi)置到審計(jì)模型中，使審計(jì)平臺(tái)具有專(zhuān)業(yè)判斷力，成為不知疲倦、鐵面無(wú)私、火眼金睛的審計(jì)“專(zhuān)家”。（5）實(shí)現(xiàn)單純依靠?jī)?nèi)部數(shù)據(jù)檢查向內(nèi)外部信息整合發(fā)現(xiàn)問(wèn)題轉(zhuǎn)變。以往審計(jì)主要檢查內(nèi)部各種業(yè)務(wù)單據(jù)，有時(shí)也通過(guò)一些渠道進(jìn)行相關(guān)信息驗(yàn)證，如通過(guò)工商系統(tǒng)進(jìn)行信息查詢，但這種外部信息使用方式不夠便捷。而通過(guò)接入第三方數(shù)據(jù)接口，效率更高、功能更強(qiáng)。如通過(guò)接入天眼查程序接口，可直接查詢兩家公司之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;通過(guò)接入迪博數(shù)據(jù)資訊的接口，可以進(jìn)行某個(gè)細(xì)分領(lǐng)域的業(yè)務(wù)或產(chǎn)品對(duì)標(biāo)，快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或短板。

2.三大成效。（1）實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。五凌電力共有64家下屬單位，在審計(jì)部人力有限的情況下，只能做到3年全覆蓋。通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)可以對(duì)全部64家下屬單位進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督，提高了審計(jì)檢查的頻率。（2）實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)識(shí)別。以往的人工審計(jì)作業(yè)方式，往往要查閱大量資料和底稿，猶如大海撈針。而通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，可以對(duì)疑點(diǎn)和問(wèn)題進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，將審計(jì)人員從煩瑣的資料查閱中解放出來(lái)，使審計(jì)人員的工作更具針對(duì)性，專(zhuān)注于更有價(jià)值的審計(jì)活動(dòng)，提高審計(jì)效率和效果。（3）“網(wǎng)絡(luò)+現(xiàn)場(chǎng)”模式。五凌電力目前的下屬單位分布于11個(gè)省，未來(lái)還有海外分支機(jī)構(gòu)，傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)難以覆蓋。通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，可以便捷、全面、多渠道地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全景式聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，形成網(wǎng)絡(luò)+現(xiàn)場(chǎng)的新型“O2O”審計(jì)模式，線上高效快捷搜集審計(jì)線索，定位高風(fēng)險(xiǎn)單位;線下深入調(diào)查研究，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，相得益彰。

3.六方面成果。（1）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化。本項(xiàng)目梳理了招采、合同、資金、資產(chǎn)、成本費(fèi)用、往來(lái)賬款6個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，最終形成一批數(shù)據(jù)資產(chǎn)，包括56張表、88個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)象、1233個(gè)字段的中英文對(duì)照。（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)自動(dòng)化。通過(guò)大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)，固化了100個(gè)審計(jì)模型，包括80個(gè)精準(zhǔn)定位型和提示型模型，可自動(dòng)篩選出審計(jì)疑點(diǎn)，每個(gè)模型會(huì)根據(jù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)每天同步的增量數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算最新疑點(diǎn)。（3）核實(shí)整改日?；Ｍㄟ^(guò)大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)隨時(shí)下發(fā)審計(jì)模型輸出的審計(jì)疑點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行整改，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)和整改成為日?；ぷ鳎蟠筇岣邌?wèn)題發(fā)現(xiàn)和整改的及時(shí)性，使問(wèn)題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就能得到有效管控。（4）信息溝通社交化。實(shí)現(xiàn)了與五凌通的對(duì)接，可在問(wèn)題下發(fā)時(shí)通過(guò)五凌通將信息推送給被審計(jì)單位的對(duì)接人，對(duì)接人及時(shí)聯(lián)系審計(jì)部下發(fā)人，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入溝通，共同探討問(wèn)題原因，設(shè)計(jì)整改方案，及時(shí)反饋整改情況，使審計(jì)溝通更加高效、透明，更具社交化。（5）模型設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單化。本項(xiàng)目利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)的數(shù)據(jù)對(duì)象功能和模型管理功能，可快速配置審計(jì)模型，不需要專(zhuān)業(yè)的技術(shù)背景和復(fù)雜的開(kāi)發(fā)過(guò)程，就能夠進(jìn)行審計(jì)模型的創(chuàng)建、調(diào)整、優(yōu)化、激活等操作。（6）審計(jì)管理體系化。通過(guò)大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)，不僅可以顯示審計(jì)模型的計(jì)算結(jié)果，還內(nèi)置了相關(guān)制度依據(jù)。同時(shí)，可進(jìn)行問(wèn)題下發(fā)、核實(shí)、整改、關(guān)閉，形成從制度規(guī)定到疑點(diǎn)篩查，再到整改關(guān)閉的完整管理體系。

四、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的重點(diǎn)難點(diǎn)

在整個(gè)五凌電力大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)一期建設(shè)過(guò)程中，數(shù)據(jù)是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是項(xiàng)目實(shí)施的重點(diǎn)難點(diǎn)所在。此外，進(jìn)行審計(jì)模型構(gòu)建和真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋也是本項(xiàng)目實(shí)施的難點(diǎn)。

（一）數(shù)據(jù)采集難：數(shù)據(jù)從分散到集中

五凌電力的數(shù)據(jù)大多分散在財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、協(xié)同系統(tǒng)等不同系統(tǒng)中，而且即使是同一系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，也存在以不同存儲(chǔ)方式分散于不同存儲(chǔ)位置的情形。在ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，還存在部分臨時(shí)數(shù)據(jù)，要經(jīng)過(guò)持久化處理才能進(jìn)行自動(dòng)采集。此外，少量數(shù)據(jù)未在相關(guān)信息系統(tǒng)中存儲(chǔ)，只存在于線下文件中，只能通過(guò)手工填報(bào)或?qū)敕绞讲杉?。上述情形給數(shù)據(jù)采集工作帶來(lái)較大的難度。

（二）數(shù)據(jù)尋源難：數(shù)據(jù)資產(chǎn)清理

目前大部分企業(yè)和五凌電力一樣，各類(lèi)數(shù)據(jù)往往分散于多個(gè)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的集中度和數(shù)據(jù)資產(chǎn)的質(zhì)量等情況也難以保障。大數(shù)據(jù)審計(jì)的范圍往往涉及多領(lǐng)域、多系統(tǒng)、多模塊和功能點(diǎn)，甚至需要從數(shù)萬(wàn)張表、數(shù)十萬(wàn)個(gè)字段中尋找出項(xiàng)目需要的字段，雖然從數(shù)量上看，可能僅占全部字段的1%，但是從項(xiàng)目投入上，數(shù)據(jù)尋源可能會(huì)投入項(xiàng)目組30%—50%的時(shí)間和精力，這是目前實(shí)施過(guò)程中最大的瓶頸。因此，在項(xiàng)目初期和項(xiàng)目過(guò)程中，要確保有足夠的資源和技術(shù)保障，實(shí)現(xiàn)所需數(shù)據(jù)應(yīng)尋盡尋、應(yīng)采盡采。

（三）數(shù)據(jù)一致難：主數(shù)據(jù)管理與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

在實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目前，一般單位都沒(méi)有系統(tǒng)地進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，有的數(shù)據(jù)存在多系統(tǒng)中，且數(shù)據(jù)不一致。比如，五凌電力信息化環(huán)境中有多套組織機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)、多套用戶數(shù)據(jù)、多套財(cái)務(wù)科目數(shù)據(jù)，這些不一致的主數(shù)據(jù)對(duì)模型的計(jì)算和數(shù)據(jù)檢索造成了一定的困擾。所以，在項(xiàng)目啟動(dòng)前或項(xiàng)目初期，要提前進(jìn)行主數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作。

（四）審計(jì)建模難：抽絲剝繭理邏輯

大數(shù)據(jù)審計(jì)模型的設(shè)計(jì)過(guò)程，涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，包括業(yè)務(wù)梳理、審計(jì)關(guān)注點(diǎn)分析、數(shù)據(jù)和技術(shù)可行性評(píng)估、業(yè)務(wù)模型設(shè)計(jì)、技術(shù)模型驗(yàn)證等，對(duì)建模人員的專(zhuān)業(yè)要求較高。此外，在審計(jì)模型構(gòu)建過(guò)程中，需要對(duì)大量信息進(jìn)行篩選和甄別，需要與多個(gè)部門(mén)及人員進(jìn)行溝通協(xié)作，需要橫跨業(yè)務(wù)的多個(gè)領(lǐng)域和多個(gè)系統(tǒng)，需要熟悉各種數(shù)據(jù)分析技術(shù)和審計(jì)建模技術(shù)，對(duì)于沒(méi)有明確判定規(guī)則和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的審計(jì)模型，還需要使用機(jī)器學(xué)習(xí)、圖像識(shí)別、自然語(yǔ)言處理等技術(shù)，建模難度更大。建議在建模過(guò)程中，綜合考慮數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、邏輯清晰度、技術(shù)難度、預(yù)期效果等多方面，進(jìn)行模型的取舍，優(yōu)先選取可行度高的模型上線。

（五）全面覆蓋難：點(diǎn)線面循序漸進(jìn)

五凌電力大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目是國(guó)家電投首次組織開(kāi)展的大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用和平臺(tái)建設(shè)試點(diǎn)項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有歷史經(jīng)驗(yàn)可循，且當(dāng)前企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)也難以支撐實(shí)現(xiàn)全面的審計(jì)模型覆蓋，只能先選取部分重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)踐，再逐步由淺入深、由點(diǎn)到線、由線到面，循序漸進(jìn)，最終形成集團(tuán)全組織、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程的大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)。該過(guò)程可能貫穿今后3—5年，是一個(gè)持續(xù)建設(shè)和優(yōu)化的過(guò)程。

五、大數(shù)據(jù)智能審計(jì)平臺(tái)下一步拓展思路

在高度上，要圍繞一個(gè)目標(biāo)、兩個(gè)體系（SPI、JYKJ），從財(cái)務(wù)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、績(jī)效審計(jì)邁進(jìn)。在深度上，要進(jìn)一步向行業(yè)縱深、業(yè)務(wù)縱深、問(wèn)題縱深、技術(shù)縱深，最大限度挖掘數(shù)據(jù)和技術(shù)潛力。在廣度上，要進(jìn)行應(yīng)用的拓展和整合。一方面，要將大數(shù)據(jù)技術(shù)，從審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控、合規(guī)、監(jiān)察、管理對(duì)標(biāo)等多個(gè)管控領(lǐng)域，構(gòu)建大監(jiān)督平臺(tái);另一方面，要將大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)與監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)、其他管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行融會(huì)貫通，快速查看異常單據(jù)及事中、事前審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移。

（作者單位：五凌電力有限公司? 深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司，郵政編碼：518000，電子郵箱：huweimin@dibcn.com）

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