公司治理角度下創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部控制的問題研究

吳春婷

【摘? 要】創(chuàng)新型企業(yè)是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系不可分割的重要組成部分，完善創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立健全創(chuàng)新型內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范公司的日常經(jīng)營管理行為，有效優(yōu)化公司的治理結構，對提升公司自身的價值起著不可忽視的作用。

【Abstract】Innovation-oriented enterprises are an integral part of the modern industrial system. Improving the internal control system of innovation-oriented enterprises and establishing and perfecting the innovative internal control system can standardize the daily operation and management behavior of the company， effectively optimize the company's governance structure， and play a non-negligible role in enhancing the value of the company itself.

【關鍵詞】公司治理;內(nèi)部控制;創(chuàng)新型企業(yè)

【Keywords】corporate governance; internal control; innovation-oriented enterprise

【中圖分類號】F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0098-02

1 引言

隨著科學技術的進步，我國的創(chuàng)新型企業(yè)搭上了高速發(fā)展的“便車”，這些企業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國創(chuàng)新與創(chuàng)造的中堅力量。但在發(fā)展的過程中，由于各種矛盾與問題的日積月累，內(nèi)部控制在創(chuàng)新型企業(yè)的地位日益凸顯。

2 內(nèi)部控制對創(chuàng)新型企業(yè)的重要性

科學的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行，能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營，進一步提高創(chuàng)新水平。同時，國家制定的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制[1]。

3 公司治理角度下創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

縱觀我國創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，公司治理結構在運行過程還存在很多亟待改善的問題：企業(yè)沒有在董事會的管理下設立一些專門的審計機構;企業(yè)的董事會和股東大會在決策上存在權責不分明的混亂關系;相關監(jiān)事會及其監(jiān)事人員并未有效履行自身的職責。除此之外，創(chuàng)新型企業(yè)的基層員工流動性較高，相應的激勵機制存在一定的缺陷，企業(yè)對掌握核心技術的關鍵崗位人員給予較為豐厚的股權激勵以及股利分紅，但對基層員工的激勵較少，基層員工對自己的工資薪金不滿，工作積極性不強，流動性較高，極大地阻礙了相關研發(fā)產(chǎn)品的制造進程，對企業(yè)的創(chuàng)新能力造成不利影響。

3.2 內(nèi)部監(jiān)督機制未發(fā)揮作用

創(chuàng)新型企業(yè)在研發(fā)上投入的成本較高，需要事前進行科學合理的預算控制。但由于企業(yè)將中心放在了外部，導致企業(yè)內(nèi)部管理控制方面收效甚微，缺乏預算控制，公司的內(nèi)部監(jiān)督缺乏重大缺陷，如果沒有對成本費用進行有效核算，將不利于企業(yè)的成本控制。根據(jù)統(tǒng)計研究發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)企業(yè)在治理結構中設立了審計委員會，但有效的內(nèi)部審計機構卻在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中極少建立。由此可見，迄今為止，在我國的創(chuàng)新型企業(yè)中，內(nèi)部審計基本上沒有有效實施，內(nèi)部監(jiān)督機制尚未充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制存在有效自我評價，影響企業(yè)價值評估。

3.3 信息與溝通機制不健全

創(chuàng)新型企業(yè)的信息系統(tǒng)尚未達到內(nèi)部控制的要求，而在企業(yè)內(nèi)部控制中科學有效的信息共享與溝通機制在提高其運營效率上占據(jù)極其重要的地位。創(chuàng)新型企業(yè)在這方面存在的主要問題是涉及信息技術方面的部門缺乏一些高端技術人才，在信息系統(tǒng)的建立和完善上存在缺陷，導致其運行效率不高，加之人為操作存在主觀性的原因，在一定程度上增加了創(chuàng)新型企業(yè)信息泄露的風險。另外，企業(yè)各部門之間管理信息溝通不足，根據(jù)相關案例研究，很多創(chuàng)新型企業(yè)并未建立一整套全面系統(tǒng)的信息溝通機制，導致信息存在滯后或錯誤。例如，財務部門身為企業(yè)管理機構中的一個專業(yè)管理單位，在會計核算、資金管理、內(nèi)部控制等方面起著重要作用，但由于企業(yè)的信息溝通機制不健全，其他部門缺乏與財務部的信息溝通，大大削弱了財務部的內(nèi)部監(jiān)督與控制作用。

4 優(yōu)化創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部控制的建議

4.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

4.1.1 加強對董事會的管理

董事會處于創(chuàng)新型企業(yè)的核心位置，在企業(yè)的運營與決策上起著關鍵性的作用。如何有效協(xié)調(diào)好董事會與股東大會、監(jiān)事會、管理層之間的關系，使他們處于“四權分立”的利益平衡點，毋庸置疑已成為公司的一個亟待處理的重要問題。加強對董事會的管理，在于減少外部對董事會的干預，保障董事會的獨立性。同時，建立對董事會負責的審計部門，定期對內(nèi)部控制進行評估與監(jiān)督，有利于提高董事會的管理效率。企業(yè)的董事會的管理方面得到完善，公司治理與運行才能更加有效。

4.1.2 嚴格職責分離

我國《中華人民共和國公司法》對董事會、管理層的職權分工清楚。董事長和首席執(zhí)行官不應由1人擔任。董事長負責領導董事會，確保董事會的作用和設置議程的所有方面的有效性，必須在董事會規(guī)定的范圍之內(nèi)行使自己的職權，不能凌駕于職權范圍之外的權利之上。管理層必須嚴格按照職權分工，負責企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作并執(zhí)行董事會的決議。這種職責分離可以幫助平衡權利，強化董事會的責任和獨立于經(jīng)營管理層的判斷能力[2]。

4.2 健全公司內(nèi)部監(jiān)督機制

4.2.1 建立針對性的內(nèi)部控制制度

隨著國家政策以及市場環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制制度可根據(jù)實際的變化來進行相應的調(diào)整。通過建立針對性的內(nèi)部控制制度可以隨時準確解決創(chuàng)新型企業(yè)日常經(jīng)營中所存在的內(nèi)控問題，對于存在的紕漏或者不當之處精確及時地進行調(diào)整，從而幫助內(nèi)部管理者及其員工更好地提高工作效率，保證企業(yè)的利潤最大化。

4.2.2 創(chuàng)新內(nèi)部審計模式

內(nèi)部審計部門在企業(yè)的日常運營中起到監(jiān)督和評價的作用，保持內(nèi)部審計部門的獨立性，有利于增加其在內(nèi)部監(jiān)督和評價中的執(zhí)行力。在創(chuàng)新內(nèi)部審計模式的過程中，內(nèi)部審計部門可以逐步進行工作重心轉(zhuǎn)移，開始對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理進行合理有效的分析和評價，并提出自己的管理意見。同時，內(nèi)部審計部門在創(chuàng)新過程中展示出由事后審計到事前預防以及事中控制的變化，這種模式有利于對企業(yè)內(nèi)部日常運營進行高質(zhì)量高水平的監(jiān)督，提高了內(nèi)部審計的效率，增強了內(nèi)部控制的有效性[3]。

4.3 完善信息與溝通機制

4.3.1 實現(xiàn)員工的科學管理

對于創(chuàng)新型企業(yè)來說，擁有高技術、豐富的知識水平、卓越的能力的高素質(zhì)員工是在激烈的市場競爭中成功的關鍵。管理員工，就要尊重員工的個人價值，了解員工的需要，采用雙向選擇的方式，制定出合理的管理體制。所以，必須根據(jù)各個崗位和部門的職能和性質(zhì)，結合考慮員工具備的能力以及職業(yè)發(fā)展計劃，合理配置人員，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限，并制定落實相關的獎懲辦法，從而達到有效激勵員工的目的，實現(xiàn)內(nèi)控目標[4]。

4.3.2 加快信息系統(tǒng)與溝通渠道建設

在當今互聯(lián)網(wǎng)技術高速發(fā)展的今天，為創(chuàng)新型企業(yè)的信息系統(tǒng)和溝通渠道建設提供了一個相當便利的條件。建立有效的溝通機制應該是每一個企業(yè)管理者的一項重要的工作，因為各部門之間、各員工之間擁有良好有效的溝通能使各方面的業(yè)績得到較大的提升。溝通是一種機制、一種文化，需要系統(tǒng)的設計，而且要將“低成本”理念貫徹設計的全過程和每一個環(huán)節(jié)。因此，每個企業(yè)或組織需要根據(jù)行業(yè)和自身的實際情況審時度勢地進行籌劃和設計。優(yōu)化溝通渠道，增加一些新型、快捷、更具人文精神和互動功能的渠道，從而建立起有效的渠道體系。此外，踐行公開透明的企業(yè)文化與氛圍，是降低內(nèi)部溝通成本、增強內(nèi)部凝聚力的強力保障，為強化內(nèi)部控制奠定良好的基礎。

5 結語

公司治理與內(nèi)部控制兩者關系相輔相成、相互聯(lián)系，良好的內(nèi)部控制有利于提高公司的治理效果，高效的公司治理是逐步推動內(nèi)部控制不斷完善與發(fā)展的保障，實現(xiàn)二者的無縫對接是促成公司穩(wěn)健發(fā)展的催化劑。高效的內(nèi)部控制體系有利于提高公司治理的效率，建立健全公司治理結構，換言之，完善的公司治理系統(tǒng)也能為內(nèi)部控制制度的建立與運行奠定強有力的基礎。在當今時代，只有實現(xiàn)了內(nèi)部控制與公司治理的完美銜接與結合，才能推動創(chuàng)新型企業(yè)沿著經(jīng)濟發(fā)展的輪軸滾滾向前，方能提高企業(yè)日常經(jīng)營管理效率，提升企業(yè)績效，創(chuàng)造企業(yè)價值，保障企業(yè)在日益激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進。

【參考文獻】

【1】石俊霞.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的構想[J].中國科技信息，2006（16）：177-178.

【2】劉芬芳，左彩美.公司治理角度下企業(yè)內(nèi)部控制的問題研究[J].企業(yè)導報，2015（23）：6-7.

【3】蔡北俠.以內(nèi)部審計為核心構建新型企業(yè)內(nèi)部控制體系[J].遼寧省交通高等專科學校學報，2016，18（02）：34-36.

【4】盧惠進.淺析創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].科技經(jīng)濟市場，2009（11）：84-85.