電力企業(yè)預(yù)算管理精益化探究

張燕

摘 要：當前電力企業(yè)為應(yīng)對日益激烈的市場競爭和電力體制深化改革的不斷推進，在經(jīng)營管理方式上也不斷做出改革創(chuàng)新。作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，預(yù)算在為電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、良性控制成本、實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標提供細致科學(xué)的規(guī)劃起著重要作用。預(yù)算管理精益化是一種新型的管理模式，可以為電力企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作提供有效參考依據(jù)，也能促進其經(jīng)營管理質(zhì)量與效率的全面提升。本文通過對電力企業(yè)預(yù)算管理精益化概念和當前存在問題進行分析，提出解決問題的對策和措施，以促進電力企業(yè)預(yù)算精益化水平的有效提高。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);預(yù)算管理;精益化

當前電力企業(yè)面臨著嚴峻的體制深化改革，特別是在“建設(shè)‘一強三優(yōu)’（電網(wǎng)堅強、資產(chǎn)優(yōu)良、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、業(yè)績優(yōu)秀）現(xiàn)代電力企業(yè)“的重要目標思想指導(dǎo)下，如何創(chuàng)新理念、改變經(jīng)營方式，提高綜合競爭力已成為電力企業(yè)及管理層當前必須重視的重要工作內(nèi)容。預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，精益化預(yù)算管理目標是小投入、大產(chǎn)出、高效益，也是電力企業(yè)預(yù)算管理要達到“兩力兩化”（調(diào)控力、執(zhí)行力、科學(xué)化、精益化）水平的目標之一。精益化預(yù)算管理不僅能有效對企業(yè)成本進行良性控制，還為企業(yè)發(fā)展策略提供精準有效的參考依據(jù)，可以使企業(yè)內(nèi)部的管理機制朝著更專業(yè)的方向發(fā)展。

1電力企業(yè)預(yù)算管理精益化概述

電力企業(yè)在進行預(yù)算管理精益化過程中，對企業(yè)各部門和機構(gòu)提供的年度各種經(jīng)營數(shù)據(jù)如業(yè)務(wù)、資金、投資、管理、人力資源、技術(shù)開發(fā)等，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營運行實際和財務(wù)控制事項來對將來某個時間段進行預(yù)測，其中包括企業(yè)經(jīng)營性預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算、財務(wù)總體預(yù)算和企業(yè)整體性預(yù)算、綜合預(yù)算等等。通過對各部門、各單位、各崗位的預(yù)算進行細致的編制，預(yù)算管理精益化可以為電力企業(yè)在項目設(shè)計開發(fā)、生產(chǎn)銷售、售后服務(wù)及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動提供精準的預(yù)算控制和利潤目標標準，并通過對電力企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門所有財務(wù)和非財務(wù)資源進行預(yù)測、分配、考核和評價，對電力企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動進行有效協(xié)調(diào)組織，從而達到使整個電力經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)不間斷優(yōu)化和完善，以最小的資源投入，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益產(chǎn)出[1]?！熬斌w現(xiàn)在電力戰(zhàn)略目標的明確和科學(xué)合理上，同時企業(yè)資源配置必須優(yōu)化。“益”主要體現(xiàn)在企業(yè)的效益和收益，為了提高電力企業(yè)的盈利能力和市場競爭力，能夠健康可持續(xù)發(fā)展，電力企業(yè)在預(yù)算管理上需要精心挑選項目，最大限度減少資源投入，在科學(xué)合理的預(yù)算編制和嚴格有效的預(yù)算執(zhí)行上實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟效益。

2電力企業(yè)預(yù)算管理精益化存在問題

2.1電力企業(yè)預(yù)算編制不規(guī)范、合理

電力企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)主要包括兩方面內(nèi)容，一是標準成本，一個是項目儲備庫。但目前一些電力企業(yè)的預(yù)算編制沒有聯(lián)系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實際，只限于短期利益目標，將企業(yè)資源作為編制基礎(chǔ)，而忽略了內(nèi)外部綜合因素的充分考慮。目前大部分企業(yè)在預(yù)算編制過程中注重使用歷史數(shù)據(jù)進行增減調(diào)整的增量預(yù)算法，局限于企業(yè)內(nèi)部資源，卻忽視了外部環(huán)境因素，如躉售縣農(nóng)網(wǎng)上劃、用戶工程接收、輔業(yè)單位劃轉(zhuǎn)、財稅政策籌劃等。同時在項目預(yù)算管理上，沒有按照預(yù)算其做好項目在技術(shù)、經(jīng)濟評價和平衡等上面的規(guī)范化編制，特別是在項目投資上缺少評價體系，沒有對投資項目成果進行精益化衡量，從而導(dǎo)致了項目投資的盲目性和資金管理的散漫性。部分電力企業(yè)在進行預(yù)算報表編制時，存在隨意性和不嚴謹，許多不合理的資金支出項目預(yù)算沒有做出及時甄別、剔除，這歸根到底是預(yù)算制度的不完善所致。同時對于一些預(yù)算項目沒有做到真正的精益化管理，如固定資產(chǎn)折損、設(shè)備修護維修、呆賬壞賬滯納金等未納入預(yù)算范疇。一些日常必要可控費用指標在扣除后還有剩余資金，但這部分資金沒有納入綜合計劃統(tǒng)籌安排，只是做單純的資金切塊管理，從而導(dǎo)致預(yù)算精益化管理不規(guī)范。

2.2缺乏有效的分析考核評價機制

一是沒有建立健全的分析考核機制，對預(yù)算執(zhí)行標準目標、程序和要求等標準沒有進行清晰、明確的分析、績效考核標準制定，使預(yù)算管理精益化流于形式。如在標準成本預(yù)算管理上，沒有做到科學(xué)化、精益化，精益化沒有貫穿于預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、分析、考核等管過程。電網(wǎng)常見的檢修運維作業(yè)項目中的檢修運維管理費用標準成本、施工、監(jiān)理、物資、調(diào)試單位管理費用標準成本等所有費用項目沒有形成全覆蓋，做到科學(xué)預(yù)算分解[2]。在項目儲備預(yù)算管理上，由于儲備項目種類多，項目雜，因此在項目儲備、評審工作上容易出現(xiàn)“管理部門多，標準不統(tǒng)一、平衡協(xié)調(diào)難、執(zhí)行效果差”等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致項目儲備管理標準、分級評價管理標準等難以規(guī)范統(tǒng)一。二是在預(yù)算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)控、分析和協(xié)調(diào)管理等工作上力度不強，相關(guān)工作人員工作能力不足，對電力企業(yè)預(yù)算管理精益化的控制力也不足，在實際精益化管理過程中執(zhí)行力度也不斷被削弱，從而導(dǎo)致預(yù)算管理工作不斷受到限制。

2.3預(yù)算管理存在信息孤島

一是部分電力企業(yè)預(yù)算決策職能弱化，在預(yù)算編制過程中企業(yè)各部門都是按照本部門意愿進行編制預(yù)算，只反映本部門情況，沒有形成業(yè)務(wù)、財務(wù)融合，“各自為戰(zhàn)”狀態(tài)導(dǎo)致各部門沒有形成有效溝通、企業(yè)整體財務(wù)預(yù)算缺乏全局性統(tǒng)籌。二是在預(yù)算系統(tǒng)信息共享平臺構(gòu)建上不及時。一些電力企業(yè)在預(yù)算管理電算化信息化上存在財務(wù)軟件系統(tǒng)、預(yù)算核算系統(tǒng)各自運作的現(xiàn)象。特別是多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制工作通常都是由財務(wù)部門獨立完成，沒有利用現(xiàn)代化的業(yè)財融合財會系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)融合，也沒有建立業(yè)財融合信息共享數(shù)據(jù)庫和平臺，從而導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理精益化了解不深，配合度不高，積極性不強，也容易導(dǎo)致信息孤島的形成，從而影響了預(yù)算信息數(shù)據(jù)的采集、分析、核算、執(zhí)行和績效考核[3]。在項目儲備、分級評審信息化平臺搭建上，部分電力企業(yè)還沒有實現(xiàn)在項目需求和財務(wù)資金投入能力動態(tài)平衡上的有效銜接，從而影響了預(yù)算管理精益化的效率。

3加強電力企業(yè)預(yù)算管理精益化的措施

3.1樹立預(yù)算管理精益化理念

電力企業(yè)管理層應(yīng)主動學(xué)習(xí)和引進先進的預(yù)算管理精益化理念和專業(yè)知識，充分認識到做好預(yù)算管理精益化工作的價值，在構(gòu)建和完善企業(yè)預(yù)算管理精益化機制上加以重視。電力企業(yè)應(yīng)嚴格按照企業(yè)當前實際發(fā)展情況，將短期和長期戰(zhàn)略目標進行科學(xué)結(jié)合，細化企業(yè)預(yù)算管理工作類別，明確預(yù)算管理精益化編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等各個工作程序，構(gòu)建編制規(guī)范化、全面統(tǒng)一的電力企業(yè)預(yù)算管理精益化相關(guān)制度，為精益化預(yù)算管理的順利開展提供良好的制度基礎(chǔ)。

3.2科學(xué)、規(guī)范做好電力企業(yè)預(yù)算編制

3.2.1結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境因素，加強戰(zhàn)略預(yù)算管理研究

為進一步提升預(yù)算對電力企業(yè)經(jīng)營活動的引導(dǎo)和調(diào)控能力，電力企業(yè)應(yīng)在做好預(yù)算報表編制的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮預(yù)算事前預(yù)測的功能，對內(nèi)、外部環(huán)境因素進行全面的調(diào)查、研究。內(nèi)部因素主要從歷史數(shù)據(jù)、企業(yè)發(fā)展方向、內(nèi)部資源等方面進行分析，外部因素主要考慮市場變動預(yù)測、價格浮動概率、消費者需求動向等。一方面，電力企業(yè)要完善預(yù)算管理關(guān)系模型，優(yōu)化預(yù)算資源。通過對影響電力企業(yè)經(jīng)營成本的電網(wǎng)投資和財務(wù)狀況，需要科學(xué)預(yù)算售電量存量和增量之間的關(guān)系，并建立優(yōu)化電網(wǎng)成本和財務(wù)狀態(tài)關(guān)系模型，做到規(guī)模控制的最優(yōu)化[4]。另一方面，確保電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定準確、有效，需要做好標準成本和項目儲備庫兩大預(yù)算管理基礎(chǔ)內(nèi)容的管理。標準成本應(yīng)做好科學(xué)、細化、深化的編制預(yù)算，能貫穿于整個預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、分析、考核等成本管理全過程。項目儲備庫是對預(yù)算期計劃安排的項目進行技術(shù)、經(jīng)濟評價和平衡的機制，是夯實項目預(yù)算管理基礎(chǔ)、提升項目預(yù)算管理水平的重要保證。標準成本管資金，項目儲備庫管項目，雙管齊下，可進一步充實預(yù)算編制依據(jù)，提升預(yù)算編制規(guī)范化、科學(xué)化管理水平。

3.2.2建立專門預(yù)算編制精益化管理部門，加強對預(yù)算編制工作的指導(dǎo)

預(yù)算編制精益化部門通過建立與財會科目代碼相結(jié)合的預(yù)算編制模板，建立覆蓋成本費用、資金預(yù)算、部門預(yù)算、銷售、采購、固定資產(chǎn)、員工薪酬等方面的子預(yù)算模板，按照月、季度、年度等時間進度進行預(yù)算項目編制，具體落實到編制部門、責(zé)任人等，明確職能、分工，是電力企業(yè)能夠有效管控總預(yù)算，達到精益化管理的目的[5]。另一方面，電力企業(yè)要做好作業(yè)標準成本、項目作業(yè)等預(yù)算編制。在項目作業(yè)預(yù)算編制上，電力企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)解決方案軟件系統(tǒng)（SAP）、財務(wù)管控和生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（MIS）等對項目作業(yè)預(yù)算進行技術(shù)固化。同時對電力企業(yè)日常電網(wǎng)檢修運維及運營管理費用標準成本等要進行完善和修訂，確保標準成本對所有費用項目、所有單位類型實現(xiàn)全覆蓋，為電網(wǎng)的日常運維和管理費用預(yù)算分解提供可靠的參考依據(jù)。

3.2.3做好項目儲備管理工作，提高項目預(yù)算科學(xué)化水平

一是做好項目儲備統(tǒng)一管理工作。電力企業(yè)應(yīng)設(shè)置項目儲備管理部門，對項目預(yù)算進行歸口統(tǒng)一管理。通過將技術(shù)改造、基礎(chǔ)建設(shè)、大修項目、市場營銷等專項資金編制計劃納入電力企業(yè)綜合計劃中，實行統(tǒng)一管理。通過將日常必要的、可控的費用指標經(jīng)由企業(yè)預(yù)算管理部門進行扣除后，剩余資金將全部交由項目儲備管理部門進行綜合計劃統(tǒng)籌安排，從而避免出現(xiàn)資金切割管理的現(xiàn)象，有效提高項目儲備預(yù)算管理的規(guī)范化、標準化水平。

二是規(guī)范統(tǒng)一項目儲備和評審管理的標準。針對綜合計劃儲備項目種類雜多的特點，電力公司應(yīng)從項目儲備庫的管理目標、項目范圍、工作內(nèi)容和方法、項目入庫與出庫、分集評價的原則和標準等進行規(guī)范，打破以往憑經(jīng)驗干事的傳統(tǒng)，走規(guī)范化、標準化控制管理，以此提高項目儲備和管理工作的質(zhì)量和水平[6]。

3.3 科學(xué)執(zhí)行預(yù)算精益化管理方案

電力企業(yè)開展預(yù)算精益化管理過程中，不但要注重預(yù)算方案執(zhí)行情況，同時還需要能夠定期掌握預(yù)算信息和實際執(zhí)行情況見的差距，做好預(yù)算精益化管理反饋信息的收集工作。企業(yè)管理人員能夠掌握預(yù)算精細化管理的效果，同時能以此為依據(jù)來進行預(yù)算方案的改進和優(yōu)化。所以企業(yè)要想有效提高自身預(yù)算精細化管理質(zhì)量，則應(yīng)當要注重預(yù)算信息反饋平臺的構(gòu)建工作，以便于企業(yè)內(nèi)外部人員都能夠利用這一平臺來反饋預(yù)算精益化管理的優(yōu)點與不足給企業(yè)管理人員。除此之外，電力企業(yè)能夠結(jié)合自己具體情況來合理采用責(zé)任制度或是報告制度管理預(yù)算精益化工作的開展情況。其中，運用責(zé)任制能夠讓電力企業(yè)內(nèi)部每一部門都能夠根據(jù)自身相應(yīng)職責(zé)來管理預(yù)算相關(guān)內(nèi)容，一旦在管理過程中出現(xiàn)問題，則能夠在第一時間找到相應(yīng)的負責(zé)人。實施責(zé)任之后，各執(zhí)行預(yù)算部門就會認真對待預(yù)算方案，并予以落實，即便是遇到困難也會及時找出原因并進行處理。運用報告制度的重要作用在于如若在預(yù)算精益化管理過程中面臨問題，在第一時間上報給負責(zé)人員，從而及時采取針對性的處理策略。此外，電力企業(yè)內(nèi)部每一部門均需要完整、仔細地將其自身預(yù)算執(zhí)行情況報告給財務(wù)部門，以便于財務(wù)管理人員能夠?qū)︻A(yù)算精益化管理中的不足與有待改進之處進行掌握，隨后通過與相應(yīng)部門間進行交流和協(xié)商來采取針對性策略進行改進，確保預(yù)算工作得以更為高效開展。

3.4 加強電力企業(yè)預(yù)算管理精益化信息系統(tǒng)的建設(shè)

一是電力企業(yè)要加強硬件投入力度，建立符合具體生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況的集預(yù)算、結(jié)算、核算、資產(chǎn)管理等模塊的預(yù)算信息系統(tǒng)。電力公司座位資金密集型企業(yè)，在資金、收入、成本、價格、供應(yīng)、財務(wù)等方面必須實現(xiàn)現(xiàn)代化信息化操作。電力企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一項目儲備及分級評審信息化平臺。電力企業(yè)應(yīng)引進綜合計劃業(yè)務(wù)綜合系統(tǒng)比如ERP、LPM、SAP、MIS等，對項目儲備進行項目儲備庫模塊開發(fā)，并構(gòu)建“縱向貫通、橫向直聯(lián)”的項目儲備及分級評審信息化平臺。項目儲備庫可與綜合計劃管理模塊、財務(wù)管控和ERP系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，實現(xiàn)項目需求與財務(wù)資金投放能力的動態(tài)平衡銜接，項目的生成、上報、審核、入庫、下達、跟蹤等全部實現(xiàn)網(wǎng)上運轉(zhuǎn)，將可大大提高管理效率。這些系統(tǒng)能夠處理繁雜的全面預(yù)算數(shù)據(jù)，超強的數(shù)據(jù)處理能力能夠使企業(yè)能夠減輕全面預(yù)算管理精細化管理的壓力。比如ERP系統(tǒng)是業(yè)財融合財會自動化系統(tǒng)，可以通過這樣可以更精準的為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策參考依據(jù)。

二是建立“橫向協(xié)調(diào)、縱向順暢、分級平衡”預(yù)算管理信息共享平臺。通過將電力企業(yè)各部門機構(gòu)預(yù)算信息和不同業(yè)務(wù)板塊信息通過有效融合再進行分類整理和統(tǒng)一處理，使電力企業(yè)內(nèi)部各部門和外部企業(yè)部門的不同信息形成共享鏈接平臺，使電力企業(yè)預(yù)算工作在資金、收入、成本、價格、供應(yīng)、財務(wù)等不同信息系統(tǒng)之間形成橫向、縱向的全方面覆蓋和共享。同時電力企業(yè)通過各種新型技術(shù)手段來使全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)得以補充，從而更加準確、快速的從信息共享系統(tǒng)掌握各種數(shù)據(jù)信息并做出有效分析判斷，及時發(fā)展電力企業(yè)經(jīng)營管理上的問題并做出有效的調(diào)整，從而提高全面預(yù)算管理精細化管理的準確性。

三是注重基礎(chǔ)平臺信息化水平的提升。因為電力企業(yè)預(yù)算工作需要給予龐大的數(shù)據(jù)信息分析上來進行，所以必須要注重基礎(chǔ)平臺信息化水準的提升，充分沖入電力企業(yè)的營銷、業(yè)務(wù)以及財務(wù)系統(tǒng)，讓其形成一個信息平臺，高效對接不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)信息，為電力企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、采購設(shè)備、規(guī)劃與設(shè)計資產(chǎn)還有報廢退役等管理工作提供可靠的數(shù)據(jù)參考。在對接各系統(tǒng)過程中，電力企業(yè)需要構(gòu)建起數(shù)據(jù)庫動態(tài)歸集每個系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，同時做好預(yù)警制度的設(shè)置，如若傳輸數(shù)據(jù)量大于規(guī)定限值，那么系統(tǒng)就會發(fā)出警報，同時歸類并整理相關(guān)信息數(shù)據(jù)，以便于工作人員開展核查工作，大大提升信息平臺數(shù)據(jù)處理效率。

3.4強化電力企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，進一步提升預(yù)算執(zhí)行管控的精益化水平

一是建立全過程動態(tài)化的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機制。電力企業(yè)應(yīng)綜合各業(yè)務(wù)部門和各基層單位在預(yù)算執(zhí)行中的各類費用進度、各種財務(wù)指標以及非財務(wù)指標進行全過程、動態(tài)化的跟蹤、監(jiān)督。定期進行通報和考核，切實提高預(yù)算執(zhí)行的時效性和均衡性。同時對預(yù)算完成情況進行監(jiān)督。對預(yù)算的具體落實情況和事先制定的指標要進行科學(xué)核對。如若二者相一致，就應(yīng)當要繼續(xù)保持，反之則需要進行適當調(diào)整，以此來確保預(yù)算管理精益化水平得以有效提高。

二是做好現(xiàn)金流預(yù)算管理機制，確保企業(yè)項目資金得以高效使用。電力企業(yè)應(yīng)確立“誰申請資金支付，誰發(fā)起預(yù)算編制”的月度現(xiàn)金流量預(yù)算編報原則，實現(xiàn)預(yù)算管理觸角向業(yè)務(wù)部門的橫向延伸。根據(jù)電力企業(yè)資產(chǎn)信息、人力資源、固定資產(chǎn)等信息，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的工作風(fēng)險點，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)加強現(xiàn)金流預(yù)算管理制度執(zhí)行情況監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算工作中存在的問題，督促改進，以便減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。通過加強現(xiàn)金流預(yù)算管理，實現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算和SAP、財務(wù)管控系統(tǒng)的互連互通，“以年度預(yù)算控制月度預(yù)算，以月度預(yù)算控制資金支付”的預(yù)算控制模式來實現(xiàn)月度現(xiàn)金流量預(yù)算同資金支付系統(tǒng)的有效掛接。除此之外，電力企業(yè)還可構(gòu)建起月度現(xiàn)金預(yù)算管理制度，并對個月預(yù)算目標予以細化，劃分年度預(yù)算為數(shù)個階段，進而更好的控制預(yù)算執(zhí)行情況，進而達到管理預(yù)算目標的目的。通常年度預(yù)算要求能夠統(tǒng)籌安排企業(yè)的所有財務(wù)活動，電力企業(yè)則應(yīng)當要以年度預(yù)算為基礎(chǔ)來制定與優(yōu)化月度預(yù)算，通過預(yù)算指標的角度來劃分與管理相應(yīng)執(zhí)行部門的預(yù)算，同時安排內(nèi)部審計部門予以監(jiān)管其執(zhí)行情況，確保預(yù)算能夠按照規(guī)定要求完成。

3.5建立健全預(yù)算管理考核機制

首先科學(xué)界定好預(yù)算考核的主體和對象，實行預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核相分離、逐級考核、層層落實。通過綜合考慮安全生產(chǎn)經(jīng)營和健康發(fā)展、投資與效益的辨證關(guān)系，制定《電網(wǎng)投資效益考核辦法》，采用容載比、單位投資增供電量、單位投資降損電量等多項指標，對電網(wǎng)供電裕度、資產(chǎn)效率和投資收益進行全面評價和考核，并將考核結(jié)果納入對各供電公司績效考核和領(lǐng)導(dǎo)班子業(yè)績考核，層層向下傳遞壓力，促使基層單位主動優(yōu)化投資方向，推動電網(wǎng)發(fā)展更加講效益、求質(zhì)量。同時制定獎懲分明的激勵措施，確保預(yù)算考核機制能夠嚴格執(zhí)行并有效?？稍O(shè)置過程考核與年度考核相結(jié)合的考核制度，過程考核以月度KPI作為考核指標，與月度工資相掛鉤。而年度考核以電力企業(yè)全年經(jīng)營指標完成情況、預(yù)算指標執(zhí)行評價情況等指標為主，與股權(quán)、年終獎、晉升等福利相關(guān)。通過加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核評價的相結(jié)合運行，使預(yù)算管理在編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等環(huán)節(jié)上實現(xiàn)良好銜接，達到精益化的目的。

3.6加強預(yù)算管理人才的培養(yǎng)

電力企業(yè)應(yīng)緊跟時代發(fā)展形勢步伐，投入足夠經(jīng)費培養(yǎng)多元化財務(wù)人才，通過“引進來、走出去”的方式，積極主動引進人才。同時有針對性地加強對預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)課、脫產(chǎn)進修等方式加強預(yù)算管理人員在電算化操作、業(yè)財融合管理等方面技能的培養(yǎng)。同時以豐厚待遇、晉升渠道拓寬等方式留住技術(shù)水平過硬的預(yù)算管理人才。最后對企業(yè)全員加強預(yù)算管理精益化重要性的宣傳，讓員工對預(yù)算管理工作精益化的重要性有全面的認識，并積極主動參與到預(yù)算編制、精益化管理當中。

綜上所述，由于電力企業(yè)所涉及項目雜多，管理工作難度大，在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核評價等過程中還存在不少問題，一定程度上影響了企業(yè)的良性發(fā)展。所以電力企業(yè)應(yīng)實事求是，結(jié)合發(fā)展實際做好預(yù)算指標設(shè)置和相關(guān)預(yù)算編制工作，建立健全預(yù)算管理工作制度體系，并嚴格執(zhí)行、監(jiān)督管理，才能使電力企業(yè)預(yù)算管理實現(xiàn)精益化，從而實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

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