淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策

劉軍肖

【摘? 要】當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新時(shí)代，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益離不開完善的內(nèi)部控制體系。論文結(jié)合多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從會(huì)計(jì)信息化視角分析加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義，剖析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后提出解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的具體對(duì)策，以期推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

【Abstract】At present， China has entered a new era of economy， preventing financial risks and improving economic benefits of enterprises are inseparable from the perfect internal control system. Combined with many years of practical experience， this paper analyzes the great significance of strengthening internal control from the perspective of accounting informatization， analyzes the problems existing in the internal control of enterprises， and finally puts forward specific countermeasures to solve the problems of internal control of enterprises， so as to promote the high-quality development of financial management work of enterprises.

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;企業(yè);績(jī)效考核;風(fēng)險(xiǎn)防范

【Keywords】internal control; enterprises; performance appraisal; risk prevention

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）04-0168-02

1 引言

會(huì)計(jì)信息化成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用不僅提升了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性與準(zhǔn)確性，而且促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念的創(chuàng)新發(fā)展。信息化環(huán)境使得企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性越來(lái)越強(qiáng)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制暴露出諸多問題。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

第一，建立與信息化環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展趨勢(shì)的必然路徑。隨著信息化建設(shè)的深入，企業(yè)的內(nèi)部控制工作暴露出諸多問題，如企業(yè)內(nèi)部控制溝通渠道不完善，忽視對(duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的應(yīng)用導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)安全隱患。內(nèi)部控制制度的建立則可以有效解決上述問題。通過制度的完善可以有效防范新冠肺炎疫情下企業(yè)所發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的必然路徑。

第二，優(yōu)化內(nèi)部控制體系是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。隨著財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻。在多元化的市場(chǎng)主體下，企業(yè)籌資渠道不同，如果不能及時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)的資金流情況必然會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要借助內(nèi)部控制工具，從企業(yè)資金鏈管理入手，利用財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的共享，以此達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資金鏈的目的。例如，利用ERP系統(tǒng)可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有要素納入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，這樣一旦出現(xiàn)不利于企業(yè)資金的指標(biāo)元素，企業(yè)管理者可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，并采取有效舉措消除安全隱患。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代化管理體制的必然要求。構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的核心要素，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制與現(xiàn)代企業(yè)管理工作水平之間具有內(nèi)在關(guān)系：一是通過內(nèi)部控制可以強(qiáng)化企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)作業(yè)關(guān)聯(lián)，從而有效解決因部門信息不對(duì)等而造成的信息閉塞問題;二是通過完善的內(nèi)部控制體系可以有效地對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理流程、人才培訓(xùn)等內(nèi)容等進(jìn)行梳理，以此構(gòu)建責(zé)任規(guī)范的企業(yè)管理制度。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

雖然企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)上取得了較大的成就，但是通過深入剖析，目前企業(yè)在信息化環(huán)境下暴露出諸多問題：一是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。雖然在財(cái)務(wù)信息化的驅(qū)動(dòng)下企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力有了很大提升，但財(cái)務(wù)信息化環(huán)境也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化軟件會(huì)增加企業(yè)核心數(shù)據(jù)丟失的概率，進(jìn)而增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。目前，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對(duì)薄弱，最突出的現(xiàn)象就是企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)不高，導(dǎo)致在具體的工作中難以按照內(nèi)控的要求規(guī)范自己的行為。二是內(nèi)部控制信息溝通不暢，信息共享性差，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題。三是缺乏針對(duì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制。企業(yè)在信息化環(huán)境下必然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要企業(yè)建立針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以此合理評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。但是目前企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)上存在嚴(yán)重問題，如企業(yè)未根據(jù)信息化環(huán)境所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估。四是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制不完善。會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展要求財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制同步優(yōu)化，但是目前企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督仍然采取人工監(jiān)督的方式，只是在財(cái)務(wù)部門設(shè)置審計(jì)崗位，導(dǎo)致不能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理全過程的監(jiān)督。

4 解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

4.1 明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，做好戰(zhàn)略決策管理

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)為：①制定科學(xué)的符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制流程制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)改變了企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制操作流程也不能適應(yīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的要求。優(yōu)化內(nèi)部控制必須立足于信息化發(fā)展的視角，通過制定切合實(shí)際的內(nèi)部規(guī)范流程、執(zhí)行評(píng)價(jià)規(guī)范等落實(shí)控制措施，確立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。②建立完善的信息溝通渠道，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)平臺(tái)。我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)必須按照財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的要求，建立完善的信息溝通渠道，提升對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理能力。當(dāng)然，最重要的是構(gòu)建大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)平臺(tái)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③建成具有組織架構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化特征的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)“執(zhí)行、評(píng)價(jià)、完善、提升”閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)持續(xù)完善提升。

4.2 加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

為了更好地提升內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)必須做好以下工作：一是企業(yè)加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，讓工作人員樹立內(nèi)部控制意識(shí)?；谛鹿诜窝滓咔榈陌l(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性更為突出。因此，企業(yè)必須結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，加強(qiáng)宣傳教育，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)。例如，基于新會(huì)計(jì)制度實(shí)施關(guān)于內(nèi)部控制制度的新要求，企業(yè)要利用微信公眾號(hào)、企業(yè)網(wǎng)站對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行宣傳，以此讓工作人員及時(shí)全面地了解相關(guān)知識(shí)。二是提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。財(cái)務(wù)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只有樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)才能自覺地按照內(nèi)部控制制度的要求從事相關(guān)的財(cái)務(wù)工作。為了提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，確保財(cái)務(wù)人員在工作中自覺、有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 構(gòu)建信息溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源共享

完善的內(nèi)部控制體系必須依托健全的信息資源體系，為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)必須依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建完善的信息溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源共享：一是構(gòu)建ERP系統(tǒng)，增進(jìn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息溝通。長(zhǎng)期以來(lái)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制成效不高的重要因素就是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通不暢而導(dǎo)致不能解決財(cái)務(wù)問題，造成企業(yè)成本支出過高。而財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)的建立則為全員信息溝通搭建了平臺(tái)，有效地實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)資源共享。二是加大資金投入，為優(yōu)化內(nèi)部控制提供完善的基礎(chǔ)配套設(shè)施?；谛畔⒒h(huán)境的內(nèi)部控制改進(jìn)離不開資金的支持，例如，內(nèi)部控制制度調(diào)整、業(yè)務(wù)流程改進(jìn)等都需要一定的資金作為保障。因此，企業(yè)基于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略需要，專門編制該方面的預(yù)算，以此有效地保障了內(nèi)部控制優(yōu)化建設(shè)的順利實(shí)施。

4.4 建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控績(jī)效考核

完善的預(yù)警機(jī)制是提升內(nèi)部控制效率的重要舉措，長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制存在評(píng)價(jià)指標(biāo)單一的問題。因此，企業(yè)應(yīng)有效完善預(yù)警機(jī)制：一是構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建獨(dú)立變量與綜合變量指標(biāo)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系;二是利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行在線識(shí)別，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決;三是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的績(jī)效考核，注重考核工作的時(shí)效性、緊急性和重要性，提高考核質(zhì)量。

4.5 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)

針對(duì)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的要求，企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制全過程的監(jiān)督：一是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息軟件系統(tǒng)的監(jiān)督，避免因系統(tǒng)軟件故障影響財(cái)務(wù)工作。二是強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)錄入源頭的內(nèi)部控制?；诮?jīng)濟(jì)新環(huán)境的發(fā)展，尤其是新冠肺炎疫情發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)了諸多變化。例如，基于“居家辦公”的要求，迫使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不得不通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行操作。財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)技能。同時(shí)，為了防范財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)弄虛作假等行為，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督，尤其是發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行辨別。三是提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性，引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)。為避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作受外界因素的影響，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作的獨(dú)立性，尤其是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，同時(shí)，通過第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全面審計(jì)分析，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

總之，基于財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，構(gòu)建與財(cái)務(wù)信息化發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系是提高財(cái)務(wù)管理水平、推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措?；诮?jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)要求，企業(yè)必須立足自身發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作職能，以期全面推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的高質(zhì)量發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】柯依琳.建立完善高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的探究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（21）：94-95.

【2】鄭美霖.郵儲(chǔ)銀行河北分行內(nèi)控體系建設(shè)研究[D].石家莊：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2020.

【3】夏紫文，顧全根.基于要素視角的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探討[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2020（9）：87-88+92.