建筑施工企業(yè)資金管理存在的 問題及對策探討

馬立霞

摘要：在經(jīng)濟下行壓力的大背景下，2019年上半年全國建筑業(yè)基本情況卻并未呈現(xiàn)頹勢，反而行業(yè)整體呈現(xiàn)上升趨勢，這就使得行業(yè)間競爭加大，劇烈的競爭導(dǎo)致許多企業(yè)資金管理的問題暴露無遺。建筑施工企業(yè)相比較其他行業(yè)的企業(yè)，需要數(shù)額相對更加巨大且穩(wěn)定的現(xiàn)金流支持，才能使公司持續(xù)經(jīng)營。同時，國家重視環(huán)境保護，要求建筑施工企業(yè)綠色施工，減少污染，進行可持續(xù)發(fā)展，這就要求建筑施工企業(yè)無論是以購置更先進的設(shè)備還是改進施工方法或是其他方法，來提升本企業(yè)的施工質(zhì)量，符合時代標準。在這樣的情形下，擁有足夠的資金僅僅是基礎(chǔ)，建筑施工企業(yè)如果想要擴大再發(fā)展，就需要有效的資金管理，規(guī)避風險的同時對資金進行合理配置，使得效益最大化。這就顯得將有限的資金盡可能的效益最大化尤為重要。文章主要結(jié)合當下經(jīng)濟發(fā)展形勢，以分析有效的資金管理能夠給企業(yè)帶來的實際效益作為切入點，來探討資金管理的重要性，再著重闡述建筑企業(yè)資金管理存在的主要問題，并且根據(jù)自身的工作經(jīng)驗針對文章中所提出的問題給出針對性的建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);資金管理;風險;持續(xù)經(jīng)營

一、建筑施工企業(yè)資金管理的意義

（一）幫助建筑施工企業(yè)及時規(guī)避風險

建筑企業(yè)進行資金管理，可以對應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款這類特殊的資產(chǎn)進行重點關(guān)注。對于臨期的應(yīng)收款項要及時和對方企業(yè)溝通，減少產(chǎn)生壞賬的風險，幫助企業(yè)按時收到款項。到期后未能及時收到款項的逾期工程款項，企業(yè)要定期進行催收，將不能收回的壞賬數(shù)額降到最小，從而提高企業(yè)資金的收回率，從資金回籠方面來降低企業(yè)資金的整體風險。當前，國家對建筑施工企業(yè)的預(yù)算編制有著嚴格的要求，這就使得預(yù)算的參考價值較高，可以幫助企業(yè)確定基本的支出數(shù)額，通過預(yù)先設(shè)置一個合理的上限，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，可以實時把握資金的走向，如果與預(yù)算偏差太大，要及時進行分析、調(diào)整，借此來掌控企業(yè)資金的整體形勢，確保大體不偏離最初的預(yù)算。在發(fā)生數(shù)額偏離預(yù)算較大的情況時，通過資金管理可以及時發(fā)現(xiàn)并查找原因，在確認原因后，及時采取合理的方式進行解決，減少項目風險。最后，合理的資金管理應(yīng)該重視不可控因素帶來的風險，提前對項目整體進行評估，集合現(xiàn)實環(huán)境預(yù)測可能出現(xiàn)的不可控因素，并據(jù)此為企業(yè)設(shè)置好應(yīng)對風險的管控方案，使得當不可控因素出現(xiàn)時，企業(yè)不至于全然沒有對策，陷入完全的被動之中，帶來巨大財產(chǎn)損失，影響企業(yè)的整體財務(wù)狀況。

（二）保證建筑施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營

企業(yè)的現(xiàn)金流基本是受到收入與支出兩部分的影響，以應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款為代表，這部分資金的收取或是償付都受到相關(guān)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況的影響，經(jīng)濟形勢的波動也會對這部分資金帶來影響，而這些影響就會導(dǎo)致企業(yè)實際可以支配的資金與賬面數(shù)額并不相符，如果企業(yè)不進行有效的資金管理，時刻把握企業(yè)內(nèi)部資金的動向，正確評估企業(yè)可支配資金的數(shù)額，極有可能錯估企業(yè)的經(jīng)營情況，使得決策者盲目樂觀或是過于保守，導(dǎo)致其采取的經(jīng)營策略并不符合實際情況，以致企業(yè)利益受損，甚至難以經(jīng)營。相反，如果建筑企業(yè)能夠進行有效的資金管理，就可以使企業(yè)較為準確的掌握資金的實際情況，在充分了解市場情況的前提下，結(jié)合自身，及時調(diào)整戰(zhàn)略目標，在企業(yè)內(nèi)部資金充裕時可以承包更多的施工工程，充分使用資金，借此提高在行業(yè)中的地位;在可支配資金過少時，及時調(diào)整戰(zhàn)略，采用保守政策，不盲目增加承包的項目，保證資金回流。從而保證企業(yè)的現(xiàn)金流具有連續(xù)性，使企業(yè)能夠進行持續(xù)經(jīng)營。

（三）有利于建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

有效的資金管理可以幫助建筑施工企業(yè)根據(jù)資金流動監(jiān)控預(yù)算的實施，減少意外支出，保證企業(yè)的收支處于合理范圍，同時，利用資金管理，能夠合理安排資金的使用，在企業(yè)資金充裕時，可以將更多的資金投入到改進施工方法或是購置更先進的設(shè)備中，從而提高工作效率，并且使得施工過程綠色環(huán)保，減少對環(huán)境的污染，讓企業(yè)的施工符合國家可持續(xù)發(fā)展的要求。同時，有效的資金管理也可以通過投資的方式幫助企業(yè)獲得主營業(yè)務(wù)以外的利潤，通過多種方式提高企業(yè)的盈利能力;在資金不充裕時，合理借債，穩(wěn)定公司資金狀況。故而，在保證持續(xù)經(jīng)營的前提下，有效的資金管理可以幫助企業(yè)不斷提升自身業(yè)務(wù)能力，承擔社會責任的同時確立優(yōu)勢，通過符合國家要求的施工方式進行競爭，以提高施工質(zhì)量的方式提高自身的競爭力，不斷擴大影響力;多種盈利方式，可以獲得相對穩(wěn)定的營業(yè)收入，加之合理借債，可以使得企業(yè)的資產(chǎn)負債率數(shù)值穩(wěn)定，幫助企業(yè)獲得較高的信譽，增強合作企業(yè)的信心，吸引工程，有助于企業(yè)進行可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制不準確

建筑施工企業(yè)要根據(jù)國家的規(guī)定進行預(yù)算編制，正是因為國家對預(yù)算的編制要求較為嚴格，使得預(yù)算得出的數(shù)據(jù)可信度較高，但因為建筑施工企業(yè)的特殊性，在只能依靠過往數(shù)據(jù)，無法準確知曉下一個年度承包工程的前提下，導(dǎo)致預(yù)算得出的數(shù)據(jù)可能并不準確。并且，即便是進行工程預(yù)算的編制，可參考的數(shù)據(jù)較多，具體到一項工程，其中還是包括較多的不可控的因素，如果不能充分考慮這些因素，也會導(dǎo)致預(yù)算的不準確。同時，預(yù)算只是為企業(yè)提供初步的參考信息，如果企業(yè)在之后的經(jīng)營活動中僅僅是按照預(yù)算數(shù)據(jù)進行資金分配，并不重視資金管理，不能及時根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算中不準確的數(shù)據(jù)，從而受到預(yù)算編制不準確的影響，導(dǎo)致企業(yè)的資金配置不合理，無法實現(xiàn)效益最大化。

（二）不重視遞延資產(chǎn)與費用

遞延資產(chǎn)與費用雖然在本年度不會對公司的資金產(chǎn)生影響，但在之后年度可以進行抵扣應(yīng)納稅所得額或是需要補繳稅金，這將直接影響到公司未來的盈利能力，所以出于長遠考慮，公司在進行資金管理時，應(yīng)對此產(chǎn)生重視?，F(xiàn)實經(jīng)營中，若是建筑施工的高層決策者不重視會產(chǎn)生遞延的項目，會計人員也沒有特別提醒，便會導(dǎo)致只有在下一會計年度進行結(jié)算時，才能夠發(fā)現(xiàn)這部分資金，如果是遞延資產(chǎn)可以進行抵扣對企業(yè)而言是一筆收益，但如果是遞延負債，那么則表明企業(yè)要多出稅款的開支。如果企業(yè)管理者或是財會人員將遞延資產(chǎn)與負債納入資金管理的重點項目，加強關(guān)注力度，就會增強企業(yè)對資金的整體把控力。尤其作為建筑施工企業(yè)，就以固定資產(chǎn)為例，折舊方法如果與稅法不一致，就會產(chǎn)生大量的遞延資產(chǎn)或是遞延負債，公司不加以重視，就會錯估以后年度的可支配資金，使得資金管理不嚴謹。加之建筑施工企業(yè)多涉及到租賃事項，尤其是通過融資租賃方式得到的資產(chǎn)也要進行折舊，可以進行抵扣，這些都會直接影響到企業(yè)的納稅額，所以，重視遞延資產(chǎn)與負債具有必要性，不重視遞延資產(chǎn)與費用不利于建筑施工企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。

（三）忽視稅法及會計準則的變化

近幾年，稅收政策與會計準則發(fā)生了許多變化，以稅法的“營改增”以及會計準則有關(guān)租賃事項的變化為例，結(jié)合建筑施工企業(yè)所提供的服務(wù)具有多樣性的特點，這些改變已經(jīng)直接影響到了企業(yè)的應(yīng)納稅額，進而直接增加或減少了企業(yè)的資金。如果企業(yè)僅是關(guān)注建筑施工行業(yè)的變化，而并不重視稅法與會計準則的變化，不能據(jù)此及時更改資金管理的策略，使其具有時效性，就會產(chǎn)生意料外的收入或是支出，影響到企業(yè)的納稅額，進而影響到企業(yè)的利潤。相反，如果企業(yè)能夠?qū)@部分數(shù)額及時進行計算，合理估計企業(yè)該年度的收入，就能夠幫助企業(yè)更準確的預(yù)測營業(yè)狀況。

（四）財務(wù)人員專業(yè)能力不足

建筑企業(yè)所涉及的財務(wù)往來事項多樣且瑣碎，需要及時對賬避免陳賬的存在，并且近幾年會計準則以及稅法針對建筑行業(yè)進行的改動較大，需要建筑企業(yè)的財務(wù)人員及時進行學(xué)習(xí)，掌握最新的要求，保證自身所具備的知識具有時效性。在這種情況下，如果建筑企業(yè)的財務(wù)人員不具備較高的專業(yè)水平，不能關(guān)注行業(yè)的變化，無法在完成繁雜工作的同時能夠不斷學(xué)習(xí)新的知識，以提高自己的適應(yīng)能力，更好的利用專業(yè)知識服務(wù)企業(yè)，就會使得企業(yè)在資金管理方面出現(xiàn)漏洞，無法根據(jù)現(xiàn)實變化及時進行調(diào)整，使得企業(yè)受到損失。

三、加強建筑施工企業(yè)資金管理的對策建議

（一）科學(xué)合理地進行預(yù)算編制

建筑施工企業(yè)要增加預(yù)算的合理性與準確性，在編制預(yù)算時，要充分考慮已有數(shù)據(jù)并結(jié)合現(xiàn)實，加之必要的風險預(yù)測，使得預(yù)算具有真實性與可操作性，在執(zhí)行預(yù)算時，要重視數(shù)據(jù)的收集，對情況加以控制，在偏差過大時，要及時根據(jù)實際情況進行調(diào)整，并在年末對該年度預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核，分析預(yù)算的不合理之處，在下一年度編制預(yù)算時進行調(diào)整。同時，企業(yè)要重視應(yīng)收款項的回收，應(yīng)收款項作為企業(yè)的收入直接影響到利潤，加強重視的同時，可以對應(yīng)收款項進行適當?shù)恼劭?，以縮短企業(yè)收回款項的周期，充分利用資金的時間價值。合理且準確的預(yù)算能夠幫助企業(yè)在年初便對資金的使用有合理的規(guī)劃，在該年度內(nèi)，根據(jù)實際情況及時調(diào)整，加快應(yīng)收款項的收回，將應(yīng)收款項變?yōu)槠髽I(yè)實際可支配的資金，有利于資金的合理配置，實現(xiàn)資金的時間效益，使得資金的使用達到利益最大化。

（二）加強遞延資產(chǎn)與負債的重視程度

遞延資產(chǎn)與負債通過影響建筑企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅的金額，對建筑企業(yè)產(chǎn)生實際影響。建筑企業(yè)加強對遞延資產(chǎn)與負債的重視程度，可以幫助企業(yè)更好的了解到自身真實的經(jīng)營情況，及時調(diào)整經(jīng)營計劃，同時，可以幫助企業(yè)更準確的預(yù)測應(yīng)繳納的所得稅稅額，有利于企業(yè)對自身資金鏈的整體規(guī)劃，一定程度上幫助企業(yè)減小了資金鏈斷裂的可能性，幫助企業(yè)實現(xiàn)更準確且長遠的資金規(guī)劃。

（三）關(guān)注稅法及會計準則的變化

國家為了促進企業(yè)的長遠發(fā)展，以增值稅為代表，稅法在根據(jù)經(jīng)濟現(xiàn)實不斷進行調(diào)整，稅率呈現(xiàn)下降趨勢，并且稅率多樣。建筑施工企業(yè)所涉及的不同事項較多，應(yīng)該加強關(guān)注與自身所提供的服務(wù)相關(guān)的稅率的變化，結(jié)合實際情況，計算應(yīng)納稅額，進行資金使用的調(diào)整。如果是整體的應(yīng)納稅額減少了，便進行投資或是競標新項目，確保資金的利用率，為企業(yè)增加盈利收入;反之，如果是應(yīng)納稅額整體增加了，則要提前考慮之后承包工程所帶來的更多的稅費，保證公司能夠順利納稅。會計準則的變化中與建筑施工企業(yè)最為相關(guān)的便是“租賃”這一項，尤其是租賃事項本身就較為復(fù)雜，分為經(jīng)營租賃與融資租賃兩種，融資租賃更是涉及到了相關(guān)資產(chǎn)的折舊，更為復(fù)雜。企業(yè)的財會人員要能夠迅速做出反應(yīng)，計算得出結(jié)果，使得該變化產(chǎn)生的影響在企業(yè)的可控范圍之內(nèi)。

（四）對財會人員進行定期培訓(xùn)

稅法以及會計準則近幾年有著較大且較為頻繁的改動，企業(yè)想要保證在不斷改變的外界環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)財會人員給出的財務(wù)信息準確可信，就要不斷督促財會人員進行學(xué)習(xí)，提高財會人員的專業(yè)性。并且稅法中對職工的教育費有特殊的抵扣政策，這就使得企業(yè)應(yīng)該加大對員工的培訓(xùn)程度，定期組織職工進行學(xué)習(xí)，尤其是財會人員，在稅法或是會計準則的條例進行修改后，應(yīng)該及時聘請專業(yè)人員進行講解，幫助企業(yè)內(nèi)的財會從業(yè)者進行理解，因為企業(yè)內(nèi)的職工可以全身心投入學(xué)習(xí)新事物的時間很少，企業(yè)的組織可以很好的解決職工學(xué)習(xí)時間不充足的問題。并且通過專業(yè)人士的講解，可以更好的幫助員工理解難點與重點，也可以結(jié)合實際工作中自己的疑問進行現(xiàn)場交流，獲得深入的理解。企業(yè)的高層決策者應(yīng)該重視財會人員的作用，幫助職員在從業(yè)后能夠不斷豐富知識，結(jié)合實際，幫助企業(yè)完成相關(guān)的專業(yè)工作。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)資金管理的內(nèi)容復(fù)雜，所涉及的人員以及事項繁多，這些對于企業(yè)內(nèi)財會從業(yè)人員，就要求其具有敏銳的專業(yè)直覺與過硬的專業(yè)素養(yǎng)，時刻關(guān)注與行業(yè)相關(guān)的變化，并能夠及時對稅法以及會計準則的變化進行把握，更新自己的專業(yè)知識儲備，用最科學(xué)的方式幫助企業(yè)解決資金管理存在的問題。并且，在人工智能興起的大背景下，會計人員不能滿足于傳統(tǒng)的會計職責，僅僅是幫助公司記賬、出報表，這些簡單的職能，人工智能已經(jīng)基本可以取代，甚至是復(fù)雜的財務(wù)分析與預(yù)測，人工智能也可以進行，這就要求財會人員在工作的過程中要主動發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理的不足之處，實現(xiàn)自己的價值。所以，建筑施工企業(yè)的財會人員并不能滿足于掌握財務(wù)專業(yè)知識，應(yīng)該主動了解建筑施工行業(yè)與管理學(xué)的知識，并且在日常工作中要有大局觀，通過財務(wù)信息關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況，幫助企業(yè)及時止損，實現(xiàn)資金效益最大化，為企業(yè)增加效益做出貢獻。

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（作者單位：北京金通遠建筑工程公司）