基于風(fēng)險(xiǎn)防控的企業(yè)納稅籌劃探討

魯光輝

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，推動(dòng)了財(cái)稅體制的不斷改革與完善。其中營改增等稅收優(yōu)惠政策的頒布，屬于財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵表現(xiàn)，為企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)也對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)產(chǎn)生影響，可能導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加，面臨許多層面的風(fēng)險(xiǎn)問題?；诖耍疚膹钠髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因展開探究，并提出了健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、提升稅務(wù)籌劃重視度、加強(qiáng)資金管控、利用稅收優(yōu)惠政策等策略，具體如下。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防控;企業(yè);納稅籌劃;稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)開展納稅籌劃工作，主要就是應(yīng)用最新的稅收政策，遵循相關(guān)法律法規(guī)的條件下，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理應(yīng)稅的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃行為。企業(yè)開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)目的，就是堅(jiān)決不能讓企業(yè)多繳稅，或是符合稅法規(guī)定的條件下，延遲繳稅，以此有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，形成良好的納稅籌劃意識(shí)，逐步完善稅務(wù)籌劃機(jī)制，及時(shí)洞察蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且制定合理的納稅方案，減少稅負(fù)支出，以此提升企業(yè)的綜合競爭力。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）缺乏良好的納稅籌劃管理理念

大多數(shù)企業(yè)在剛開始的發(fā)展階段，許多管理人員都更加關(guān)注如何能拓寬市場經(jīng)營規(guī)模，并開展豐富的業(yè)務(wù)活動(dòng)，大都將關(guān)注點(diǎn)放在宣傳產(chǎn)品層面，從多種營銷渠道，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。而經(jīng)過了一段時(shí)間的發(fā)展，企業(yè)的市場份額占比不斷增加，經(jīng)濟(jì)收入也會(huì)隨之提升，需要繳納的稅款數(shù)額也顯著提升。而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問題的最核心因素就是，企業(yè)缺乏良好的納稅籌劃理念。相關(guān)人員對(duì)稅制改革的了解不充分，忽視了納稅籌劃工作開展的重要意義，認(rèn)為納稅籌劃工作屬于財(cái)務(wù)人員需要履行的分內(nèi)職責(zé)。此外，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層角度來看，雖然許多領(lǐng)導(dǎo)逐漸意識(shí)到了納稅籌劃工作的價(jià)值，提出了合理的措施降低稅收支出。但是，企業(yè)仍然將降低成本消耗作為核心的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)關(guān)注拓寬銷售渠道，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位的現(xiàn)象，也沒有建立單獨(dú)的納稅管理部門，不利于后續(xù)活動(dòng)的順利開展。

（二）納稅籌劃缺乏科學(xué)性

企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃過程中，許多工作人員更加關(guān)注開展會(huì)計(jì)核算工作，沒有以稅務(wù)籌劃作為編制經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的核心目標(biāo)?；诖?，許多企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的階段，沒有從多元化的角度進(jìn)行考量，使得納稅籌劃缺乏整體性，不重視實(shí)際的成本支出、創(chuàng)造的效益。而稅務(wù)籌劃方案缺乏及時(shí)性、科學(xué)性，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的階段，沒有仔細(xì)的研究稅法。在納稅的階段，出現(xiàn)稅務(wù)成本損失，影響納稅籌劃方案的編制。

（三）無法合理利用稅收優(yōu)惠政策

我國頒布了許多稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)的發(fā)展提供了相應(yīng)的支持。然而，就實(shí)際情況來看，許多企業(yè)都沒有制定完善的納稅籌劃方案，還存在經(jīng)營決策不合理的問題。例如，企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用核算的階段，存在不全面、不清晰的現(xiàn)象，無法實(shí)現(xiàn)資金的合理分配與利用，使得納稅籌劃工作無法順利開展，稅收優(yōu)惠政策的作用無法發(fā)揮出來。此外，企業(yè)沒有建設(shè)科學(xué)化的稅務(wù)長效管理機(jī)制，沒有在事前做好稅務(wù)籌劃的工作，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)費(fèi)用超支的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)防控的企業(yè)納稅籌劃思路

（一）建立專業(yè)的納稅管理部門

企業(yè)建設(shè)專門的納稅管理部門，是做好納稅管理工作、提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度的關(guān)鍵。在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展階段，體現(xiàn)出了多元化、集團(tuán)化的發(fā)展形勢，并開展了更復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，納稅管理的難度也隨之提升。從稅務(wù)核算的角度分析，開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都關(guān)系到稅務(wù)處理。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的時(shí)候，也涉及到印花稅、增值稅、消費(fèi)稅等。如果有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，還會(huì)涉及到關(guān)稅等內(nèi)容。對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)來說，都與企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、營銷活動(dòng)關(guān)系緊密，不同的稅種也直接關(guān)系到不同的稅務(wù)監(jiān)管部門?；诖?，建立單獨(dú)的納稅管理部門，是企業(yè)管理組織的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。針對(duì)于復(fù)雜的稅種，做好管理與核算的工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)流程的監(jiān)督控制，促進(jìn)納稅管理工作順利開展。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，完善預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的工作，應(yīng)當(dāng)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。管理人員需要了解納稅籌劃工作的含義，并對(duì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析。在建設(shè)完善信息化平臺(tái)的同時(shí)，確保納稅籌劃的全局性管控工作到位。在完善預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，做好動(dòng)態(tài)化的把控、監(jiān)督工作，從根源上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)于企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系來說，應(yīng)當(dāng)將收集系統(tǒng)、信息處理系統(tǒng)結(jié)合在一起，獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并分析影響稅務(wù)籌劃方案編制的核心因素。若發(fā)現(xiàn)了引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，需要及時(shí)的進(jìn)行預(yù)警，并利用預(yù)警系統(tǒng)提示相關(guān)人員，使得各個(gè)崗位人員可以及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）提升稅務(wù)籌劃重視度，加強(qiáng)資金管控

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的階段，需要以形成良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)理念為核心，逐步編制完善的稅務(wù)籌劃方案，落實(shí)稅務(wù)管理制度。以提升領(lǐng)導(dǎo)層思想意識(shí)入手，充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的含義。企業(yè)通過不斷創(chuàng)新管理理念，給企業(yè)的稅務(wù)籌劃投入充足的資金，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作可以落實(shí)到實(shí)處。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部的資金進(jìn)行優(yōu)化分配，在項(xiàng)目開發(fā)的階段，合理的預(yù)估實(shí)際產(chǎn)品收入。如果企業(yè)要進(jìn)行對(duì)開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)處理工作，就要確保立項(xiàng)管理的及時(shí)性。通過逐步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，合理利用專項(xiàng)資金，確保核算準(zhǔn)確性，合理的編制與貫徹稅務(wù)籌劃方案。

（四）優(yōu)化納稅管理制度，建立長效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

企業(yè)需要定期進(jìn)行納稅檢查，并進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理體系。在定期開展納稅檢查工作的同時(shí)，及時(shí)洞察各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中可能蘊(yùn)藏的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各個(gè)部門需要關(guān)注納稅管理制度的建設(shè)，還需要組織各個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅自查，樹立稅務(wù)籌劃的流程，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)制定合理的整改方案，消除經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)利用從外部聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的方式，確保納稅檢查到位，進(jìn)一步優(yōu)化與建設(shè)納稅風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制。采用縱向分析的形式，能明確企業(yè)歷史納稅情況，發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)金額變化的因素，有助于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)納稅管理工作。企業(yè)采用橫向?qū)Ρ鹊姆绞?，能?zhǔn)確的定位企業(yè)的納稅管理水平。以科學(xué)化的稅務(wù)管理手段，以提升綜合經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)目標(biāo)，在內(nèi)部宣傳最新的稅務(wù)政策，制定基本責(zé)任制，強(qiáng)化對(duì)各個(gè)部門員工工作行為的約束與監(jiān)督。

（五）引入合法稅務(wù)籌劃方式，利用稅收優(yōu)惠政策

我國為了鼓勵(lì)各行各業(yè)都參與到技術(shù)研發(fā)活動(dòng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的更新與升級(jí)，出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，確保企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。利用合理的稅務(wù)籌劃模式，可以體現(xiàn)出稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際作用，并且實(shí)現(xiàn)降本增效發(fā)展目標(biāo)。如果企業(yè)可以直觀了解銷售額，明確研發(fā)費(fèi)用占用的資金，做好產(chǎn)品收入來源結(jié)構(gòu)的分析工作，就可以明確稅收優(yōu)惠主體。企業(yè)享受我國頒布的稅收優(yōu)惠政策，能降低增值稅納稅額，避免企業(yè)面臨較大資金壓力。企業(yè)秉承依法納稅的核心理念，可以享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)成本攤銷工作順利開展。

三、結(jié)束語

企業(yè)開展合理的稅務(wù)籌劃工作，形成良好的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。不僅僅能扶持企業(yè)的發(fā)展，還能滿足國家給予符合條件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在開展各項(xiàng)管理工作的階段，正確的理解稅收管理的工作，提出科學(xué)化的解決措施，有效的提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。通過樹立對(duì)納稅籌劃的正確認(rèn)知，立足于自身的經(jīng)營發(fā)展水平，提出全面性的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，逐步優(yōu)化納稅管理制度，建立長效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，做好資金管控的工作，降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長效發(fā)展目標(biāo)。

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