新時(shí)期如何做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

唐武

【摘要】黨的十八大以來(lái)，根據(jù)黨中央對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的要求，新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)不僅要利用信息化強(qiáng)化、服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全的審計(jì)、監(jiān)督和預(yù)警等功能，同時(shí)也要對(duì)公司貫徹國(guó)家和上級(jí)重大政策措施等進(jìn)行監(jiān)督。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期;內(nèi)部審計(jì);新要求;主要任務(wù)

中圖分類(lèi)號(hào)：F2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2021.24.015

黨的十八大以來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)開(kāi)展三年改革行動(dòng)，黨中央對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展提出了新的要求。我國(guó)要形成成熟、定型的中國(guó)特色的現(xiàn)代企業(yè)制度，國(guó)有經(jīng)濟(jì)要形成有核心競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)主體，在創(chuàng)新引領(lǐng)方面發(fā)揮更大的作用，積極穩(wěn)妥推動(dòng)混合所有制改革，提升國(guó)有資本的影響力、帶動(dòng)力。如何能在新時(shí)期的企業(yè)改革的過(guò)程中發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，是新時(shí)代黨和國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。

一、新時(shí)期黨中央對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的要求

（一）加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)

首先就是堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。

《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）要求：“建立健全黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制?！?/p>

加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)是新時(shí)代黨中央對(duì)審計(jì)工作提出的要求，作為國(guó)有企業(yè)，應(yīng)該嚴(yán)格按黨中央、國(guó)資委的要求，建立以黨委、董事會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)體制的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

各級(jí)企業(yè)黨委必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)。

加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不是一句空話，是要有對(duì)應(yīng)的制度做支撐，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)要在審計(jì)制度中明確黨對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)地位;同時(shí)也要明確實(shí)際的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工，不能名義上分管、實(shí)際上不管，不能“兩張皮”運(yùn)行，并要在實(shí)際的工作中給予實(shí)際的工作支持和工作指導(dǎo)，參加審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，聽(tīng)取審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)。

（二）內(nèi)部審計(jì)是公司法人治理的組成部分和重要監(jiān)督

《意見(jiàn)》同時(shí)指出，要切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)管理和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用，審計(jì)委員會(huì)要加強(qiáng)對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重點(diǎn)任務(wù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)，研究重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)工作，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作成果與效果?！?/p>

公司內(nèi)部管理水平?jīng)Q定了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)管理的深度和廣度是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是否完善的表現(xiàn)形式。內(nèi)部審計(jì)要在公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中起到保駕護(hù)航的作用，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于公司的內(nèi)部管理戰(zhàn)略，為企業(yè)的近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期戰(zhàn)略服務(wù)，承擔(dān)著在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中揭露和查處經(jīng)營(yíng)管理層重大違法、違紀(jì)問(wèn)題，提出完善和改進(jìn)的措施與建議，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)管理層的行為的工作。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是公司相互制衡的一方力量，審計(jì)委員會(huì)是代表董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司管理層的監(jiān)督，對(duì)公司治理是否合理、合規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)制度體系

《意見(jiàn)》同時(shí)還指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)落實(shí)黨和國(guó)家方針政策、國(guó)企改革重點(diǎn)任務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管政策，以及境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域、重要事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補(bǔ)短板、填空白，持續(xù)構(gòu)建符合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要求和企業(yè)法人治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度綜合體系。

完善的內(nèi)部審計(jì)制度的建立可以將審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)內(nèi)容規(guī)范化。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)和尺度應(yīng)相同，避免因?qū)徲?jì)人員的知識(shí)層次、個(gè)人偏好和認(rèn)知、定性依據(jù)和參考文件等不同，導(dǎo)致對(duì)同一問(wèn)題的審計(jì)結(jié)果判斷有差別，進(jìn)而造成審計(jì)結(jié)果不同，給報(bào)告的使用者帶來(lái)使用誤差。

各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的制度分為公司層面的制度和審計(jì)作業(yè)層面的制度。公司層面的制度主要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、任務(wù)和審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行明確的劃分;審計(jì)作業(yè)層面的制度主要是以不同類(lèi)型的管理辦法為主，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法、財(cái)務(wù)收支管理辦法、投資評(píng)價(jià)管理辦法等，還要配合具體的審計(jì)工作程序進(jìn)行管理。在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始前，要制訂詳細(xì)的工作方案，將審計(jì)工作的每個(gè)工作程序進(jìn)行固化;審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，要向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題，要根據(jù)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)。

二、內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

（一）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)服務(wù)于公司的高質(zhì)量發(fā)展

黨的十九大報(bào)告提出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻堅(jiān)期。樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求，是適應(yīng)社會(huì)主要矛盾變化和全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的必然要求，也是遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)展的要求，是我國(guó)抓經(jīng)濟(jì)工作必須把握的大邏輯、大前提。

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，要貫徹黨中央在推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面所做的制度和戰(zhàn)略安排，要確保企業(yè)的各項(xiàng)改革措施與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展相符合，并堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)揭露企業(yè)在高質(zhì)量發(fā)展中存在的問(wèn)題，提出完善的整改措施，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，加大對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各類(lèi)損失浪費(fèi)的揭示力度，從企業(yè)內(nèi)部挖掘潛力，向管理要效益，做到“顆粒歸倉(cāng)”，管理精益求精。

（二）強(qiáng)化對(duì)公司貫徹國(guó)家重大政策措施的審計(jì)

《國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》為審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)提供了制度保障。

《意見(jiàn)》要求各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，都要關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況。所以我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，必須將宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況和國(guó)家重大政策措施作為首要內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。如：圍繞“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，這里的高質(zhì)量發(fā)展就包括了對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行混合所有制的改革，從監(jiān)管變成資管，擴(kuò)大國(guó)有資本的影響力等制度安排。同時(shí)也要將國(guó)資委、集團(tuán)總部的重大政策措施落實(shí)情況作為首要內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，這其中就包括降本增效、清收清欠、保障農(nóng)民工工資、減少有息負(fù)債、去杠桿、清理民營(yíng)企業(yè)欠款等一系列制度安排;還包括各企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際，制定具體落實(shí)措施、制訂細(xì)化工作方案、建立健全長(zhǎng)效保障機(jī)制等情況;還包括各級(jí)國(guó)有企業(yè)對(duì)上述重大政策落實(shí)和對(duì)實(shí)際落實(shí)效果評(píng)估等內(nèi)容。

（三）推進(jìn)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全審計(jì)

隨著近年來(lái)企業(yè)改革、改制工作的推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了以資本為紐帶，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)培育形成具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的跨行業(yè)、跨所有制、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。

2021年8月，最新的《財(cái)富》世界500強(qiáng)排行榜中，中國(guó)大陸世界500強(qiáng)公司數(shù)量達(dá)到135家，連續(xù)第二年居首。我國(guó)大型集團(tuán)公司的層次越來(lái)越多，組織結(jié)構(gòu)越來(lái)越大，公司所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)的相互制衡關(guān)系也越來(lái)越重要。

大型集團(tuán)公司要在企業(yè)內(nèi)部形成相互支持與制衡、和諧發(fā)展、和諧有效的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，必須完善成員企業(yè)內(nèi)部控制，確保各成員企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和基本制度、目標(biāo)的一致性。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控中的監(jiān)督職能，是提高企業(yè)內(nèi)部管理行之有效的手段和對(duì)其他監(jiān)督手段的補(bǔ)充。

近年來(lái)—些大型企業(yè)集團(tuán)因?yàn)橘Y本運(yùn)作、盲目擴(kuò)張無(wú)序混亂、風(fēng)險(xiǎn)失控等導(dǎo)致破產(chǎn)的案例，就充分說(shuō)明了如果缺少有效的內(nèi)部控制，就無(wú)法保證企業(yè)資產(chǎn)的有效運(yùn)行和企業(yè)所投入資本的安全。如2018年渤海鋼鐵集團(tuán)，在經(jīng)歷了兩年多的債務(wù)危機(jī)之后，曾經(jīng)被無(wú)數(shù)人看好的世界500強(qiáng)渤海鋼鐵集團(tuán)正式進(jìn)入了破產(chǎn)重整的程序，這也是近年來(lái)最大的國(guó)有企業(yè)債務(wù)危機(jī)事件之一。

這些企業(yè)破產(chǎn)重整的導(dǎo)火索一般是債務(wù)危機(jī)和流動(dòng)性危機(jī)，例如2021年的萬(wàn)億債務(wù)的恒大地產(chǎn)。這些企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，公司內(nèi)部沒(méi)有相互制衡的企業(yè)運(yùn)作機(jī)制，公司內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有做好公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮好應(yīng)有的功能。內(nèi)部審計(jì)在公司安全審計(jì)中不僅僅要關(guān)注債務(wù)危機(jī)和流動(dòng)性危機(jī)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，做到積極主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，緊盯市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，也要關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、信息科技等領(lǐng)域帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)成因，盡早將風(fēng)險(xiǎn)化解在源頭。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)預(yù)警功能

要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)人員要有廣闊的知識(shí)和視野、敏銳的洞察力、精準(zhǔn)的判斷力，時(shí)刻保持危機(jī)意識(shí)和憂患意識(shí);要不斷完善、全面檢查和動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用;審計(jì)的另一重要目標(biāo)便是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，要改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法和工作方式，如進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)頻率，或是提高審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，以此減少審計(jì)工作的空白點(diǎn)和提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)效性;對(duì)重點(diǎn)資金輸出情況、重點(diǎn)單位（如集團(tuán)內(nèi)核心子企業(yè)、虧損企業(yè)和長(zhǎng)期微利企業(yè)）、重大項(xiàng)目加大定期審計(jì)和跟蹤審計(jì)的力度;加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金狀況、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)審計(jì)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警;圍繞企業(yè)不同時(shí)期產(chǎn)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，如在成長(zhǎng)期的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，在成熟穩(wěn)定期的技術(shù)被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手反超的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和政策變化風(fēng)險(xiǎn)等。在常規(guī)審計(jì)中增加風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的內(nèi)容，以此來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的整體作用。

要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)人員的視野要由過(guò)去只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理，擴(kuò)大到關(guān)注企業(yè)外部市場(chǎng)的環(huán)境變化，對(duì)外部宏觀經(jīng)濟(jì)政策和國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)大環(huán)境進(jìn)行深入的研究和分析，準(zhǔn)確把握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境動(dòng)態(tài)變化，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面對(duì)董事會(huì)和管理層提出管理建議，特別是對(duì)行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，如國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整等。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的綜合研究分析，把握企業(yè)所在行業(yè)風(fēng)向和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。如國(guó)家經(jīng)濟(jì)是上行趨勢(shì)還是下行承壓，現(xiàn)階段是處于通貨膨脹期還是通貨緊縮期，金融體系流動(dòng)性的松緊，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的發(fā)展方向等。督促企業(yè)采取果斷的措施防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)散，在風(fēng)險(xiǎn)可能傳導(dǎo)到下一環(huán)節(jié)前做好防范準(zhǔn)備，結(jié)合外部環(huán)境變化對(duì)業(yè)務(wù)的影響，提出有針對(duì)性的審計(jì)建議。比如從去年開(kāi)始的房地產(chǎn)去杠桿和房地產(chǎn)企業(yè)的“三道紅線”，不少房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有跟隨國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整而轉(zhuǎn)鉛，在2021年限入流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)危機(jī)。

（五）深化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

《意見(jiàn)》同時(shí)要求，貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，對(duì)掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員加大審計(jì)力度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)同時(shí)也要完善定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，將貫徹“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”與企業(yè)具體情況相結(jié)合。堅(jiān)持實(shí)事求是，審慎作出審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，激勵(lì)擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

（六）運(yùn)用數(shù)字技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)的能力

《意見(jiàn)》同時(shí)指出，要加快推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財(cái)務(wù)、資金、運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等方式，探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性和審計(jì)質(zhì)量。

信息技術(shù)發(fā)展日新月異，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)展審計(jì)信息化，是國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的新要求。大數(shù)據(jù)審計(jì)的核心是采集、整理和分析數(shù)據(jù)，由于數(shù)據(jù)的無(wú)形化和海量的特點(diǎn)，如何將大數(shù)據(jù)與被審計(jì)對(duì)象結(jié)合起來(lái)，將各個(gè)業(yè)態(tài)數(shù)據(jù)間的關(guān)系轉(zhuǎn)換為被審計(jì)對(duì)象間的實(shí)體關(guān)系，從而使具體數(shù)據(jù)還原到其業(yè)務(wù)本質(zhì)上來(lái)，反映出業(yè)務(wù)的實(shí)際場(chǎng)景，成為實(shí)施數(shù)字化審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，在企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉(cāng)或數(shù)據(jù)倉(cāng)缺少完整的數(shù)據(jù)字典的情況下，審計(jì)人員或?qū)徲?jì)信息化輔助人員很難順利地完成建模工作，或者耗費(fèi)的時(shí)間周期較長(zhǎng)。如果能夠順暢地將數(shù)字化審計(jì)模型的構(gòu)建工作形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的流程，就能提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)工作人力、時(shí)間、物力成本。通過(guò)建立審計(jì)模型，可以在實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)倉(cāng)提取數(shù)據(jù)，進(jìn)而可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警或列為審計(jì)疑點(diǎn)。

審計(jì)的信息化不是一朝一夕的事，需要審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)積累和軟件開(kāi)發(fā)人員的共同努力，目前我國(guó)企業(yè)的審計(jì)信息化程度普遍不高，審計(jì)信息化還有很長(zhǎng)的路要走;審計(jì)信息化過(guò)程中同時(shí)也要做好信息的安全防護(hù)，信息系統(tǒng)不得使用簡(jiǎn)單密碼，要定期更改密碼，加強(qiáng)防火墻建設(shè)，使用加密算法等。

參考文獻(xiàn)

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