企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用探究

摘 要：每個(gè)部門與單位都有相關(guān)的管理人員，這些管理人員就負(fù)責(zé)該部門與單位的管理工作，但是這些管理人員在管理的同時(shí)也在被管理。審計(jì)工作就是對部門、單位的管理人員進(jìn)行有效管理的重要方式，現(xiàn)代審計(jì)工作主要有內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)兩種主要形式，這兩種審計(jì)形式并不是孤立存在于一個(gè)單位或部門中，而是通過綜合運(yùn)用的方式來實(shí)現(xiàn)密切配合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作效率與質(zhì)量的提高，提高審計(jì)工作的有效性。內(nèi)部審計(jì)以其特有的優(yōu)勢被廣泛應(yīng)用于眾多部門，企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用方向之一。文章在分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要作用的基礎(chǔ)上，提出了提高內(nèi)部審計(jì)有效性的措施，以降低企業(yè)會計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì);意義分析;策略研究

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的一種形式，其與外部審計(jì)的唯一區(qū)別就在于負(fù)責(zé)審計(jì)的人員不同，內(nèi)部審計(jì)就是由部門、單位內(nèi)部人員進(jìn)行的審計(jì)。作為現(xiàn)代審計(jì)一種重要形式的內(nèi)部審計(jì)在與外部審計(jì)的密切配合中給外部審計(jì)提供一些便利條件，例如一些可信度較高的材料，外部審計(jì)則可以憑借這些材料減少工作量，還可以提高外部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)除了對外部審計(jì)具有重要意義之外，其在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用過程中也發(fā)揮出了眾多優(yōu)勢，但是囿于種種原因，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中仍然存在很多問題，這些問題的存在已經(jīng)制約了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用效果，必須及時(shí)采取措施提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效性。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要意義

（一）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)系統(tǒng)存在的漏洞

會計(jì)系統(tǒng)并不是無懈可擊的，甚至有時(shí)候會存在一些漏洞，這些漏洞的存在會嚴(yán)重影響企業(yè)會計(jì)工作的質(zhì)量，給企業(yè)帶來難以挽回的損失，因此必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)更正，將會計(jì)系統(tǒng)漏洞對企業(yè)的不良影響降到最小。企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生漏洞的原因一方面是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計(jì)內(nèi)部事務(wù)在不斷增多，并變得更加復(fù)雜，尤其是隨著新型資產(chǎn)的出現(xiàn)更是加劇了企業(yè)會計(jì)的管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面則是因?yàn)闀?jì)人員職責(zé)素養(yǎng)不高，在利益的驅(qū)使下做出違法犯罪的行為。以上兩種情況都是企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)非常可能出現(xiàn)的漏洞，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就可能因?yàn)檫@些漏洞給企業(yè)的會計(jì)管理帶來更大的危害。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對象非常寬泛，不僅可以對物、賬、制度等進(jìn)行審計(jì)，還可以對人、流程等進(jìn)行審計(jì)，因此內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用就可以幫助會計(jì)系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，防止危害的擴(kuò)大化。

（二）有利于加強(qiáng)對會計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督

在當(dāng)今的企業(yè)發(fā)展形勢下，會計(jì)系統(tǒng)承擔(dān)的職責(zé)越來越多，并且隨著“業(yè)財(cái)融合”主張的出現(xiàn)，會計(jì)系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用更加凸顯，因此會計(jì)系統(tǒng)關(guān)系一個(gè)企業(yè)的生死存亡，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展就必須對會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)正是一種絕佳的方式。在會計(jì)系統(tǒng)中由于會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的參差以及一些其他的原因，自身的監(jiān)管效果微乎其微，而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用可以對會計(jì)系統(tǒng)的人員、賬本、流程等進(jìn)行監(jiān)督，因此在很大程度上提高了對會計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督效果，有效減少了會計(jì)系統(tǒng)的腐敗情況。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利劃分的合理性

一個(gè)企業(yè)的權(quán)責(zé)利的劃分情況對其會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要影響，多數(shù)情況下權(quán)責(zé)利劃分缺乏合理性就會相應(yīng)的提高企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成這種情況的原因就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門沒有很好的發(fā)揮其監(jiān)督職責(zé)，對會計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督效果不佳，因此造成會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。而應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)之后就能對會計(jì)系統(tǒng)的整個(gè)工作流程進(jìn)行全面的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在發(fā)展過程中存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，不斷的提高權(quán)責(zé)利劃分的合理性。

二、內(nèi)部設(shè)計(jì)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中效果的制約因素

（一）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化能力弱

內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理積極作用的發(fā)揮主要是依靠企業(yè)相關(guān)部門按照審計(jì)結(jié)果對企業(yè)的會計(jì)經(jīng)營與工作方式進(jìn)行調(diào)整，但是就目前的情況來看，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化能力弱，即企業(yè)沒有按照內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果對企業(yè)會計(jì)經(jīng)營管理進(jìn)行調(diào)整，因此在內(nèi)部審計(jì)之后，會計(jì)經(jīng)營管理還是表現(xiàn)出同樣的問題，內(nèi)部審計(jì)的積極作用無從發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏相關(guān)制度

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要形式，其審計(jì)的對象非常廣泛，但是其作用的發(fā)揮必須依賴于一定的制度。只有在科學(xué)完善的審計(jì)制度的引導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)才能有明確的審計(jì)目的，按照審計(jì)流程利用一定的審計(jì)技術(shù)對會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。但是就目前會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作，其缺乏相關(guān)制度的引導(dǎo)，因此內(nèi)部審計(jì)人員在組織工作的過程中缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，對企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用也非常有限。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏文化基礎(chǔ)

企業(yè)文化對一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況具有重要影響，這種影響也突出的表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方面。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部中的一種審計(jì)形式，其勢必會受到企業(yè)文化的影響，并且審計(jì)工作也要與企業(yè)文化進(jìn)行融合，進(jìn)而形成一種審計(jì)文化，并在審計(jì)文化的影響下開展審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用。但是結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)文化的結(jié)合現(xiàn)狀來看，審計(jì)文化尚未形成，只有當(dāng)企業(yè)擁有本身的文化系統(tǒng)，并確保審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮了功能才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與企業(yè)文化的融合。審計(jì)文化的缺失也在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，降低了其對企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)方式落后

當(dāng)今社會是一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)期，互聯(lián)網(wǎng)+的形成更加實(shí)現(xiàn)了各行各業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的融合，因此在新時(shí)期背景下互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量也有重要影響。但是就目前的內(nèi)部審計(jì)情況來看。審計(jì)方式仍然比較單一，盡管已經(jīng)開始使用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是對互聯(lián)網(wǎng)的利用形式與利用程度都呈現(xiàn)出不到位的問題，制約了互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)工作積極作用的發(fā)揮。

三、提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有效性的措施

（一）提高內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化能力

提高內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化能力，首先要改變審計(jì)工作人員的思想意識，強(qiáng)化其責(zé)任意識與職業(yè)素養(yǎng)，提高其對審計(jì)結(jié)果的重視程度，使其在內(nèi)部審計(jì)工作完成之后自覺的對結(jié)果進(jìn)行分析，并對企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作給予指導(dǎo)。其次要提高人力資源管理部門的配合意識，積極采取內(nèi)部審計(jì)部門的意見，并將內(nèi)部審計(jì)提出的要求直接與員工的薪資掛鉤，通過激發(fā)員工工作積極性的方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。再次要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，使其能夠大力支持內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。只有做到以上幾個(gè)方面，才能提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，防止內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，首先要建立權(quán)責(zé)利分配制度，提高權(quán)責(zé)利分配的合理性，進(jìn)而降低企業(yè)其他部門對內(nèi)部審計(jì)工作的不良影響。其次要建立信息化審計(jì)制度，通過對互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的大力應(yīng)用加速內(nèi)部審計(jì)信息與結(jié)果的反饋效率，破除各個(gè)部門之間的消息壁壘。三是要建立績效考核以及激勵(lì)機(jī)制，通過物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)實(shí)現(xiàn)對審計(jì)人員以及會計(jì)人員工作積極性的煥發(fā)，促使其在企業(yè)發(fā)展過程中各司其職，自覺承擔(dān)自己的工作職責(zé)，不斷提高自己的工作能力與工作效率，從內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)兩個(gè)角度來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的降低。四是要建立內(nèi)審責(zé)任制，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的責(zé)任落實(shí)到人，使其能提高工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化。

（三）促進(jìn)審計(jì)文化的形成

根據(jù)上文可知，內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的限制因素之一就是內(nèi)部審計(jì)工作缺乏文化基礎(chǔ)，因此要想提高內(nèi)部審計(jì)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，就要致力于內(nèi)部審計(jì)文化的形成。一方面企業(yè)必須形成自己的企業(yè)文化，通過外在客觀環(huán)境的改變以及員工精神狀態(tài)的塑造來打造企業(yè)文化，讓身處這種文化氛圍中的企業(yè)各部門都能自覺遵守。另一方面則是要保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中功能的發(fā)揮，這主要依靠內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化。只有做到以上兩點(diǎn)，才能促進(jìn)審計(jì)文化的形成，才能為審計(jì)工作提供文化基礎(chǔ)，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

（四）建立信息化審計(jì)體系

首先要引入信息化審計(jì)工具，例如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、新媒體等新型技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的使用;其次要打造會計(jì)行為的全過程審計(jì)，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式中，對會計(jì)行為的審計(jì)工作主要是通過人力實(shí)現(xiàn)的，在引入互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)之后就可以利用其對會計(jì)的行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控;再次要基于信息化審計(jì)對現(xiàn)有的審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)制度并不是一成不變的，需要隨著企業(yè)與社會的不斷發(fā)展進(jìn)行不斷的調(diào)整，因此在信息化審計(jì)體系的形成過程中，也要不斷的對審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，確保審計(jì)制度能夠適應(yīng)信息化審計(jì)體系的轉(zhuǎn)變。

結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，要想降低企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不能不從內(nèi)部審計(jì)入手，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻，但是其在具體運(yùn)用中仍然存在一些問題。為了提高內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，必須及時(shí)采取措施，從不同角度來提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

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作者簡介：

李紅，1988年4月，女，彝族，云南昆明人，本科學(xué)歷，會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理