關(guān)于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)籌劃的探討

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，完善稅收管理內(nèi)容，并健全稅收管理制度，這樣不僅對于企業(yè)稅務(wù)籌劃要求更多，而且也存在著巨大挑戰(zhàn)。在企業(yè)財(cái)會管理中，稅務(wù)籌劃非常重要。不僅作為基礎(chǔ)工作，而且也和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著直接的聯(lián)系。針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)會人員而言，需要能夠做好稅務(wù)籌劃工作，減少稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。本文先了解經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃原因，分析目標(biāo)，了解經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用流程，希望為相關(guān)研究人員提供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài);企業(yè);稅務(wù)籌劃對策

當(dāng)前，我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中更加重視調(diào)整結(jié)構(gòu)穩(wěn)定發(fā)展理念，使得我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到新常態(tài)。在這種情況下，企業(yè)在具體發(fā)展中所面臨的問題也較多，其中就包括根據(jù)實(shí)際情況出臺相應(yīng)的稅收政策。所以，企業(yè)正確開展稅務(wù)籌劃，才能夠減少企業(yè)運(yùn)營成本。

1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃原因

新一輪的科技、產(chǎn)業(yè)競爭以信息、環(huán)保等領(lǐng)域?yàn)楹诵脑絹碓郊ち?，而我國外部需求的萎縮在很大程度上可能發(fā)展為“常態(tài)化”。順應(yīng)著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)增長已經(jīng)從“高速增長”變成“中高速增長”形態(tài)，從表面來看，我國的經(jīng)濟(jì)增長速度只是相較之前緩慢。在新形勢下，市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，基于此背景很多問題開始在企業(yè)運(yùn)行經(jīng)營的過程中出現(xiàn)，其中也包括國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化對企業(yè)自身盈虧的影響等。對于企業(yè)而言，需要通過稅務(wù)籌劃方式對成本投入進(jìn)行降低，從而在減少企業(yè)運(yùn)營成本的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升，保證企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)制度不完善是目前很多企業(yè)中存在的問題，對此，開展稅務(wù)籌劃是非常有效的解決策略，通過分析當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況能夠了解，完善的財(cái)務(wù)制度是稅務(wù)籌劃開展的重要依托，而財(cái)務(wù)籌劃的實(shí)施是督促財(cái)務(wù)制度建設(shè)、完善的重要手段，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量和效果的提升。

2 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃原則

2.1 合法性原則

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃上，必須要按照我國法律法規(guī)來積極落實(shí)，采取科學(xué)合理的納稅方案。如果在實(shí)際企業(yè)納稅管理中存在不法行為，那么會造成不可挽回的損失，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。所以，從根本上來講，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要能夠以國家法律作為基礎(chǔ)，保證在法律允許范圍內(nèi)來開展合理規(guī)劃納稅。

2.2 全局性原則

針對稅收而言，具有長期和復(fù)雜性特點(diǎn)，必須要能夠在管理中制定短期和長期方案。與此同時(shí)，納稅籌劃工作涉及到的專業(yè)內(nèi)容較多，需要落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)方面，真正和企業(yè)管理相吻合。為更好發(fā)揮納稅籌劃對于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展作用，需要保證納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相一致，并且針對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動等經(jīng)濟(jì)管理，從而來減少企業(yè)的納稅額。

2.3 事前籌劃原則

企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在開展上，都應(yīng)先制定有效的納稅籌劃方案后落實(shí)。也就是要能夠先做好業(yè)務(wù)互動，保證納稅籌劃和實(shí)際的企業(yè)發(fā)展相符，要具有前瞻性，從而來為企業(yè)的未來發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

2.4 成本效益原則

從實(shí)際結(jié)果上能夠看出，納稅籌劃的落實(shí)能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，以此來保證企業(yè)綜合稅負(fù)能夠達(dá)到實(shí)際要求[3]。所以，只有保證納稅額高于納稅籌劃中成本條件，才能發(fā)揮納稅籌劃的作用。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)把控原則

在企業(yè)納稅籌劃上，會存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，比如稅法變動、政策不明確等，這樣就使得納稅籌劃工作的開展難度較高，也無法保證工作能夠取得理想效果。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在積極落實(shí)納稅籌劃上，就應(yīng)該能夠提前分析風(fēng)險(xiǎn)問題，并針對性排除。

3 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用流程

構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃體系，則是要在我國減稅降費(fèi)政策下，按照相應(yīng)流程來完善稅務(wù)籌劃體系。首先，企業(yè)要能夠根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，來充分來了解企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體需求。我國根據(jù)不同企業(yè)所制定的稅費(fèi)政策也各不相同。所以，企業(yè)就要從多個(gè)方面來明確稅務(wù)籌劃的具體方向，包括企業(yè)自身的投資意向、盈利情況等、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際續(xù)期和發(fā)展來構(gòu)建籌劃隊(duì)伍，從而來讓稅務(wù)籌劃人員能夠具備較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)，建立完善的人才隊(duì)伍[4]。當(dāng)前，我國為不斷發(fā)展，出臺和頒布相關(guān)政策，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員就應(yīng)該針對現(xiàn)有的政策來加以利用，從企業(yè)的自身需求入手，收集和整理財(cái)務(wù)優(yōu)惠政策，以此來加強(qiáng)財(cái)務(wù)主管部門溝通，充分了解行業(yè)稅收政策信息，避免發(fā)生逃稅問題。針對稅務(wù)籌劃涉及到的糾紛問題能及時(shí)調(diào)整，并積極和稅務(wù)機(jī)關(guān)有效溝通，保證稅務(wù)籌劃方案的合理，及時(shí)的解決不合理問題。

4 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)籌劃常用方法

4.1 合理節(jié)稅

在保證依法納稅的情況下，依照合法手段來進(jìn)行合理節(jié)稅，以此來降低企業(yè)成本。合理節(jié)稅并不是逃稅、漏稅，而是對我國相關(guān)稅收政策合理應(yīng)用，從而來選擇其中最為合適的方案完成納稅，并且在這一方案的指導(dǎo)下能夠落實(shí)財(cái)務(wù)管理，從而來處理好企業(yè)經(jīng)營和交易之間的各項(xiàng)事務(wù)。比如，針對科技企業(yè)而言，當(dāng)前的稅收政策就是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅[5]。所以，想要依靠合理避稅減少企業(yè)成本，那么就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠充分了解，深入明確我國現(xiàn)有的稅收法規(guī)，并且將其納入到稅務(wù)管理中。

4.2 規(guī)避稅收問題

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)針對稅務(wù)籌劃工作越來越重視，針對納稅籌劃服務(wù)的要求也更高。那么，在這其中就應(yīng)該多重視各方面工作，積極落實(shí)納稅籌劃理論指導(dǎo)，并針對其中遇到的實(shí)際問題能夠合理調(diào)整。特別是在選擇第三方財(cái)務(wù)管理企業(yè)的時(shí)候，更加要能夠使用合法的方案。只有這樣才能夠確保行為正確，幫助企業(yè)能夠減少經(jīng)營成本。

4.3 稅收轉(zhuǎn)嫁

針對稅收轉(zhuǎn)嫁而言，主要是存在于高稅收的企業(yè)，將稅收轉(zhuǎn)向稅收抵的地區(qū)。當(dāng)前，常用的轉(zhuǎn)嫁方法主要有國內(nèi)避稅和國外避稅這兩種。其中針對國內(nèi)避稅而言，一些地區(qū)為推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)向前發(fā)展，加強(qiáng)對企業(yè)吸引，所頒布很多優(yōu)惠政策，包括鼓勵(lì)、財(cái)政返還優(yōu)惠政策等等。比如，在我國某地區(qū)就針對信息科技產(chǎn)業(yè)，提出五年內(nèi)免征所得稅，五年后減半所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)根據(jù)設(shè)立海外的企業(yè)來減少納稅額，并提高企業(yè)在國際上的競爭力。但是不同避稅地區(qū)所采取的稅率各不相同，需要從實(shí)際情況入手來科學(xué)合理選擇。

5 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中納稅籌劃主要環(huán)節(jié)

5.1 生產(chǎn)經(jīng)營過程

企業(yè)要積極研究其自身的生產(chǎn)過程，盡可能的開展符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的產(chǎn)業(yè)作為配套項(xiàng)目開展。同時(shí)要多采購相應(yīng)稅法的優(yōu)惠名錄中規(guī)定的設(shè)備，開展符合稅收優(yōu)惠的副業(yè)項(xiàng)目，例如：廢舊資源再利用、清潔能源利用、環(huán)保產(chǎn)業(yè)，通過合理的享受稅收優(yōu)惠政策及相應(yīng)的稅收補(bǔ)貼，降低企業(yè)的稅負(fù)。除此之外，企業(yè)還可以通過加強(qiáng)出口方面的業(yè)務(wù)，獲取相應(yīng)的出口退稅補(bǔ)貼。企業(yè)在開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)時(shí)，要注意選擇相應(yīng)的稅收白名單目錄中的國家和企業(yè)。生產(chǎn)型企業(yè)一定要獲取相應(yīng)的出口資質(zhì)，并積極匯總采購環(huán)節(jié)的發(fā)票，為申請稅收優(yōu)惠做好充分的準(zhǔn)備。

5.2 籌資過程方法

首先，要科學(xué)合理籌資渠道。企業(yè)的籌資途徑較多，這樣就使得稅負(fù)存在著不同。在比較后能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)自我積累承擔(dān)最大稅負(fù)，最小是社會融資。因此，企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān)，可以合理應(yīng)用社會融資這一方法。其次，合理選擇籌資結(jié)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部提高債務(wù)籌資比重，增加節(jié)稅收益，特別是比較權(quán)益資本成本。因此，財(cái)務(wù)在這其中發(fā)揮著杠桿作用，所以讓所有者能夠獲取更多收益，提高企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值。在這其中則是要注重，在企業(yè)負(fù)債比率增加的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。因此，在資金籌集上，則是需要對資本結(jié)構(gòu)合理調(diào)整。最后，合理選擇租賃方法。在企業(yè)中主要有兩種租賃方法，一種是經(jīng)營租賃，一種是融資租賃。在開展經(jīng)營上，企業(yè)要能夠利用融資租賃的方法，通過這樣的方法所獲取到的資產(chǎn)屬于自有資產(chǎn)。企業(yè)在這種情況下，只需要少量資金就能夠應(yīng)用資產(chǎn)，并且計(jì)提折舊還能夠抵扣利潤，從而來減少應(yīng)納所得稅額。

5.3 采取合理存貨計(jì)價(jià)方法

在應(yīng)用各類存貨計(jì)價(jià)上，通常產(chǎn)生的兩種成本存在著較大的差異，一種是銷貨成本，另一種是期末存貨成本。并且企業(yè)從中能夠獲取到的經(jīng)濟(jì)效益也各不相同，所以從中能獲取到的稅期所得稅有不同影響。因此，企業(yè)就應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，要能夠正確的選擇最為適合的存貨計(jì)價(jià)法，從而來用于成本費(fèi)用，以此來實(shí)現(xiàn)理想的抵稅效應(yīng)。先進(jìn)先出法在市場價(jià)格出現(xiàn)下降趨勢的時(shí)候最為適合，能夠讓期末存貨價(jià)值處于較低水平，從而在增加當(dāng)期銷貨成本，減少當(dāng)?shù)丶{稅所得額。在出現(xiàn)通貨膨脹的時(shí)候，加權(quán)平均法較為有利，以此來完成存貨計(jì)價(jià)，保證經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定，為企業(yè)納稅額度穩(wěn)定提供基礎(chǔ)。

6 現(xiàn)階段企業(yè)納稅籌劃應(yīng)用舉例

6.1 組建專項(xiàng)部門

為保證納稅籌劃工作能順利完成，有效的消除第三方財(cái)務(wù)服務(wù)部門所存在的偷稅風(fēng)險(xiǎn)問題。某企業(yè)就可以在內(nèi)部組建納稅籌劃專項(xiàng)隊(duì)伍，通過這樣的方法來對企業(yè)稅務(wù)加以管理。在具體工作上，隊(duì)伍中成員能夠?qū){稅政策實(shí)時(shí)了解，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定納稅籌劃方案，并指導(dǎo)相關(guān)員工能積極落實(shí)。與此同時(shí)，落實(shí)納稅籌劃過程和結(jié)果監(jiān)管，從而來及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并針對性解決。

6.2 嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的采購制度

積極組織稅務(wù)管理人員能夠參與到某企業(yè)決策中，保證企業(yè)的各項(xiàng)活動順利開展，并且與納稅籌劃工作目標(biāo)相符。加強(qiáng)和采購部門的溝通，在確保質(zhì)量的情況下，能夠減少采購成本支出，有效的完善采購方案。與此同時(shí)，某企業(yè)實(shí)際納稅籌劃上，還應(yīng)該能形成統(tǒng)一的客戶傭金制度，針對所有傭金出示正規(guī)發(fā)票，并且在核對名稱一致后能夠積極落實(shí)支付。在企業(yè)中引入ERP系統(tǒng)，依靠統(tǒng)一管理模式，來完成采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，以此來實(shí)現(xiàn)信息共享，為納稅管理人員能夠獲取多方面真實(shí)信息。并聘請經(jīng)驗(yàn)豐富財(cái)務(wù)人員定期開展培訓(xùn)，從而來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平。

6.3 設(shè)立發(fā)票管理制度

在管理發(fā)票上，某企業(yè)需要供應(yīng)商能夠提供專用發(fā)票，并且以此為基礎(chǔ)來報(bào)銷。針對不能夠提供專用發(fā)票，但是必須要采購的，則是需要采購人員在提交申請統(tǒng)一后，開設(shè)普通發(fā)票。禁止發(fā)票中填寫內(nèi)容模糊。在對付款審核上，要對發(fā)票中商品詳細(xì)信息加以審核，如果存在不同可以直接拒收。杜絕開具假發(fā)票的行為，一旦出現(xiàn)這一問題要嚴(yán)肅處理。

6.4 注重分析納稅籌劃成本

不僅顯性成本外，在落實(shí)納稅籌劃工作上，某企業(yè)針對隱性成本也重點(diǎn)分析。在制定籌劃方案上，要針對不同方案的費(fèi)用加以了解，從而來達(dá)到目標(biāo)建設(shè)成費(fèi)用，并對費(fèi)用總和效益分析，對比其中成本更低、效果更好的方案。

7 優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的基本思路及策略分析

7.1 樹立納稅風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)必須在業(yè)務(wù)開展前充分了解業(yè)務(wù)所涉及的相應(yīng)稅率稅種政策。如果企業(yè)在開展業(yè)務(wù)后才了解這些政策，就導(dǎo)致政策無法真正發(fā)揮作用。與此同時(shí)，企業(yè)還要明確納稅主體的實(shí)際權(quán)限，并且在具體納稅中能夠不斷優(yōu)化企業(yè)所制定的具體方案，這樣才能夠有效應(yīng)對稅務(wù)問題。企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)來樹立正確的納稅意識，并且要積極主動的參與到其中，以此來改變以往自身的錯(cuò)誤行為，能夠真正認(rèn)識到納稅帶來的重要。并且結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況來保證所有行為都是在法律范圍內(nèi)，堅(jiān)決抵制偷稅漏稅問題。從綜合角度分析，納稅籌劃可以有效幫助企業(yè)結(jié)合財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，對稅務(wù)方案進(jìn)行優(yōu)化，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的目的。為了做到這一點(diǎn)，企業(yè)需要基于對企業(yè)業(yè)務(wù)類型以及相關(guān)稅務(wù)政策的了解，評估在企業(yè)經(jīng)營中可能面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。從基礎(chǔ)會計(jì)工作，到財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)，充分樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識?；诖?，對各種納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，并由相關(guān)責(zé)任部門及崗位制定有效的規(guī)避或應(yīng)對措施，在有效避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

7.2 優(yōu)化業(yè)務(wù)取得理想納稅效果

企業(yè)需要重視事前管理工作，明確事前管理的實(shí)際作用。必須嚴(yán)格依照所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來進(jìn)行納稅，并且所有納稅內(nèi)容都要根據(jù)企業(yè)自身的設(shè)計(jì)情況來明確，這樣做的目的是保證企業(yè)能夠達(dá)到理想經(jīng)營效果。通過優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)，來制定出具體的稅務(wù)籌劃方案，從而將稅負(fù)降到最低。此外，針對財(cái)務(wù)人員也提出更加嚴(yán)格要求，利用優(yōu)化業(yè)務(wù)來優(yōu)化納稅。這要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員或?qū)I(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的人員具有良好的專業(yè)能力和豐富的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對企業(yè)所處行業(yè)納稅政策、業(yè)務(wù)模式足夠了解。然后，再結(jié)合先進(jìn)、完善的內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施等提出有效的建議，幫助企業(yè)取得理想的納稅效果。

8 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)籌劃優(yōu)化部署對策

從企業(yè)實(shí)際發(fā)展上看出，稅務(wù)籌劃工作涉及到的因素較多，所以針對稅務(wù)籌劃工作而言，就需要企業(yè)能積極建立完善的保障制度。從完善機(jī)構(gòu)設(shè)置入手，從而來明確稅務(wù)籌劃各個(gè)崗位的實(shí)際責(zé)任人，針對當(dāng)前一些企業(yè)中缺少專業(yè)稅務(wù)籌劃部門和崗位人員情況，來制定具體稅務(wù)籌劃方案，并落實(shí)專門的稅務(wù)籌劃部門，有效的完善稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)設(shè)置。積極發(fā)揮工作人員作用，將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，有效提高企業(yè)各部門之間的合作，建立完善的稅務(wù)籌劃制度，從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面入手，以此來積極落實(shí)管理考核制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況和工作人員業(yè)績考核分析，從而來推動稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)進(jìn)程。針對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，也應(yīng)該能夠聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)來評估，從而來及時(shí)排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

9 結(jié)語

總而言之，根據(jù)實(shí)際情況來做好合法避稅、節(jié)稅，并制定專項(xiàng)部門，積極完善稅務(wù)籌劃制度，從而來達(dá)到降低企業(yè)納稅額的效果。通過研究能夠發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)納稅籌劃后，企業(yè)的所得稅、增值稅等都有很好的下降趨勢，而流轉(zhuǎn)稅、稅收總額則是體現(xiàn)出增加趨勢，進(jìn)而更好控制企業(yè)的經(jīng)營成本。

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作者簡介：葛曉羽，（1988.1.11），女，漢族，天津人，碩士，中級會計(jì)師，研究方向：企業(yè)稅務(wù)籌劃。