新型體制改革中對(duì)于財(cái)政稅收的影響分析

孟彥平

摘 要：財(cái)政稅收是我國(guó)主要財(cái)政收入的來(lái)源，財(cái)政稅收的穩(wěn)定發(fā)展，關(guān)系到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)是否能夠穩(wěn)定增長(zhǎng)。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，原有的經(jīng)濟(jì)體制與我國(guó)日益增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)需要不相匹配，所以我國(guó)進(jìn)行了一系列新型的體制改革，通過對(duì)社會(huì)發(fā)展中不斷發(fā)現(xiàn)的新問題進(jìn)行分析，達(dá)到對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收的優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：新型體制;財(cái)政關(guān)系;體制改革

一、新型體制改革概述

我國(guó)原有的經(jīng)濟(jì)體制由于通貨膨脹嚴(yán)重，所以采取的是統(tǒng)一調(diào)度，這個(gè)體制維護(hù)了我國(guó)早期經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定并帶動(dòng)了一定程度的發(fā)展，后來(lái)中央采取了分層預(yù)算管理的方式，一定程度上促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但其管理方式依舊屬于高度統(tǒng)籌的中央管理模式，無(wú)法適應(yīng)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

所以，在新型體制改革中，基于稅收和分稅制的理念，在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅方面都做了改進(jìn)。首先是增值稅方面，增值稅是對(duì)商品銷售的增值部分進(jìn)行稅收的額外收取，作為地方性稅收的主體部分，我國(guó)將其歸在流轉(zhuǎn)稅下，通過比例稅率進(jìn)行計(jì)算，對(duì)小規(guī)模企業(yè)和納稅人收取低稅率，然后對(duì)于收取的稅收按中央到省級(jí)財(cái)政到地方財(cái)政的等級(jí)去分配。其次是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)地方不動(dòng)產(chǎn)或是無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行收稅，根據(jù)其所屬稅目不同，稅率也會(huì)有所差別。然后針對(duì)企業(yè)所得稅，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所需繳納的稅率，且為了鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其收取的稅率要低于國(guó)企和小微企業(yè)。同時(shí)，對(duì)于個(gè)人所得稅來(lái)說，國(guó)家提高個(gè)稅起征點(diǎn)，然后根據(jù)超出部分按不同比例征收。最后，在城市維護(hù)建設(shè)稅方面，對(duì)各納稅人按照其繳納的個(gè)稅、消費(fèi)稅、增值稅等進(jìn)行再次收繳。

二、新型體制改革的重要性

新型體制改革中所采取的分稅制其實(shí)就是解決中央與地方之間財(cái)政稅收的分配問題，使地方能夠?qū)⒇?cái)權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一，而國(guó)家也能夠在地方實(shí)現(xiàn)地方稅與國(guó)稅兩種模式的征收，這樣的方式既在一定情況下將地方財(cái)權(quán)控制在一定范圍內(nèi)，又能促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

分稅制體制的實(shí)行對(duì)于我國(guó)財(cái)政稅收有重要影響。首先是促進(jìn)了中央與地方經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，其次使地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)收支體系更加標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)優(yōu)化了目前的財(cái)政體制建設(shè)，最后還為企業(yè)提供了更多的地方性財(cái)政支持。

三、新型體制改革中財(cái)政稅收存在的問題

（一）財(cái)權(quán)集中化

實(shí)行分稅制后，中央政府集中管理財(cái)權(quán)，使收入劃分更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，然而在重視財(cái)權(quán)的同時(shí)卻忽視了事權(quán)的劃分，模糊了事權(quán)的界限，使中央和地方之間存在錯(cuò)位，一些本該上級(jí)處理的事務(wù)交給了地方政府，加大了地方政府的財(cái)政壓力，而同時(shí)，在公共醫(yī)療、衛(wèi)生、教育等方面，地方政府的開支要大于省級(jí)政府和中央政府，造成財(cái)政上容易出現(xiàn)赤字。分稅制改革并沒有強(qiáng)調(diào)省級(jí)政府和中央政府對(duì)地方政府財(cái)政權(quán)力的關(guān)注，導(dǎo)致地方政府與省級(jí)、中央政府之間的差距明顯，呈現(xiàn)倒三角結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)并不穩(wěn)定也不合理，降低地方政府收入所占總收入的比重，造成經(jīng)濟(jì)壓力過大，入不敷出。

（二）稅收立法權(quán)的缺失

中央政府對(duì)稅收立法權(quán)進(jìn)行集中管控，并沒有給地方政府這樣的權(quán)利，這就使地方政府在推動(dòng)文化、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中產(chǎn)生了一些時(shí)代性的缺陷，使社會(huì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在步調(diào)的不一致。在這次新型體制改革中，分給地方政府的立法權(quán)仍然較少，僅包含一定減免資源稅，減免受自然災(zāi)害的企業(yè)和個(gè)人所要交的稅，征收土地所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及選擇是否征收屠宰稅和宴席稅的權(quán)利。我國(guó)稅種、稅目基本由中央規(guī)定并實(shí)施，地方缺乏行之有效的立法權(quán)，只有少量的支配權(quán)。這樣的局面會(huì)影響地方政府征收稅收，阻礙當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，造成非理性擴(kuò)張和地方政府膨脹的現(xiàn)象。由此可見，稅權(quán)的集中和稅法的統(tǒng)一管理，對(duì)地方政府的發(fā)展存在諸多限制。

（三）稅種不合理

在此次改革中，流轉(zhuǎn)稅占收稅的主體部分，而在流轉(zhuǎn)稅中，增值稅相較企業(yè)稅和個(gè)人所得稅來(lái)說占有更大的比例。這樣的模式雖然一定程度上穩(wěn)定了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)，卻也形成了一種扁平化的形式，缺乏彈性，面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大波動(dòng)時(shí)，這種弊端就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)杠桿無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，無(wú)法調(diào)整我國(guó)高收入群體的收入，造成社會(huì)上分配不均的現(xiàn)象。同時(shí)，流轉(zhuǎn)稅占稅收比例過大導(dǎo)致地方政府稅收增長(zhǎng)速度的減緩，而地方政府相較于省級(jí)政府和中央政府來(lái)說，分配的稅收也很少，這就導(dǎo)致地方稅收調(diào)整無(wú)法規(guī)范化進(jìn)行，從而出現(xiàn)稅源不足的情況，也打擊了地方對(duì)于征收稅收方面的信心，無(wú)法使優(yōu)惠政策得以有效實(shí)施，這些因素都會(huì)加劇偷稅漏稅情況的發(fā)生，減少地方財(cái)政收入。

四、優(yōu)化新型體制改革中對(duì)于財(cái)政稅收得到的影響

（一）確立地方政府和中央政府的事權(quán)關(guān)系

新體制改革強(qiáng)調(diào)“財(cái)力與事權(quán)相匹配”，認(rèn)為事權(quán)與支出責(zé)任要相適應(yīng)，完善事權(quán)落實(shí)過程中的責(zé)任。這就要求中央政府區(qū)分好中央與地方的事權(quán)與責(zé)任，具體來(lái)說就是讓中央事權(quán)與地方事權(quán)有明確的界限，并規(guī)定好他們的共同事權(quán)，重新定義中央與地方的事權(quán)責(zé)任。現(xiàn)有體制中，一般是由中央提出政策，然后地方負(fù)責(zé)執(zhí)行落實(shí)。但由于地方財(cái)力的限制，地方政府對(duì)土地財(cái)政、地方債務(wù)的依賴性過強(qiáng)，容易產(chǎn)生矛盾。同時(shí)，地方政府收入除了一些預(yù)算內(nèi)收入外，還存在很多非稅性收入。但我們需要清楚的是，雖然中央給地方每年轉(zhuǎn)移大量的財(cái)政支出，但轉(zhuǎn)移效率低、過程未公開透明，且內(nèi)地間接稅過多，導(dǎo)致直接稅收減少，這些因素都會(huì)影響收入分配。

面對(duì)這樣的情況，政府除了要完善事權(quán)與支出責(zé)任的劃分，還要重新規(guī)定政府的收入劃分。對(duì)于支出責(zé)任來(lái)說，要按照“一事一議”的方式來(lái)劃分，根據(jù)不同地區(qū)的財(cái)政狀況提供不同比例的補(bǔ)助，比如東部地區(qū)發(fā)展較好就應(yīng)自行承擔(dān)，而對(duì)于中西部發(fā)展較為緩慢的地區(qū)則提供較多補(bǔ)助，這樣可以使稅收資金用在刀刃上。對(duì)于收入劃分來(lái)說，讓中央承擔(dān)一些收入周期波動(dòng)較大、再分配作用較強(qiáng)、稅基分布不均衡、流動(dòng)性較強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)接的稅種，即便不能完全承擔(dān)，也要相較地方政府承擔(dān)所占比例更大，因?yàn)橹醒氤袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力要遠(yuǎn)大于地方政府，所受影響也會(huì)較小。而將一些區(qū)域性較為明顯，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響不大的稅種歸到地方，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增添活力。

（二）完善地方稅制結(jié)構(gòu)

地方稅取之于民，用之于民，為了保證當(dāng)?shù)毓卜?wù)和產(chǎn)品的正常運(yùn)行，完善當(dāng)?shù)囟愂照唧w系十分有必要，這就要求我們從四個(gè)方面完善地方稅。首先是稅收立法化，要推進(jìn)各個(gè)稅種的立法工作，使地方稅種與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況具體調(diào)節(jié)稅率，所以要在立法上適當(dāng)給予地方政府權(quán)利，保證地方財(cái)政收入。其次是加強(qiáng)地方稅制體系與經(jīng)濟(jì)之間的交流，地方稅收主要來(lái)自于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的效益，隨著數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)力不斷加大，所以消費(fèi)稅成為改革關(guān)注的重點(diǎn)，政府應(yīng)鼓勵(lì)和支持中央與地方的共有稅目，促使地方稅與地方經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)有效聯(lián)動(dòng)。同時(shí)，“簡(jiǎn)稅制，寬稅基”是我國(guó)改革未來(lái)的目標(biāo)，地方稅主要是用來(lái)拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，維護(hù)地方公共服務(wù)的，所以我們要在地方稅中建立一種既保障政府財(cái)政收入又能帶動(dòng)市場(chǎng)活力的平衡機(jī)制，簡(jiǎn)稅制有利于降低納稅人負(fù)擔(dān)，而寬稅基又可以拓寬地方稅的征收范圍，從而保證地方稅收，還能實(shí)現(xiàn)政府的簡(jiǎn)政放權(quán)，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。最后，要調(diào)整稅費(fèi)結(jié)構(gòu)和地方債相適應(yīng)，推動(dòng)稅收與其他非稅收入共同發(fā)展，使各項(xiàng)收費(fèi)更加規(guī)范化、合理化。

（三）獲得適度的稅收立法權(quán)

不同地區(qū)有其特有的收入模式，這就要求政府要出臺(tái)特色性的稅收法律，中央政府無(wú)法了解每個(gè)地區(qū)的受眾需要，所以，只有給地方政府提供一定的稅收立法權(quán)，才能夠使地方稅收更具有彈性，更好地服務(wù)居民。同時(shí)，如果地方擁有稅收立法權(quán)，則地方財(cái)政收入可以更加規(guī)范化，資源配置也更加合理，使地方的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活等協(xié)調(diào)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

本文通過對(duì)新型體制改革做簡(jiǎn)要概述，分析了其對(duì)于財(cái)政稅收的重要意義，找出在改革過程中在財(cái)政稅收上出現(xiàn)的問題，認(rèn)為財(cái)權(quán)過于集中，地方立法權(quán)缺失且稅種不合理，對(duì)此提出針對(duì)性建議，在完善我國(guó)財(cái)政稅收體制的同時(shí)，使其更加高效，更好地服務(wù)人民大眾。

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