加強事業(yè)單位政府采購內部控制的相關思考

趙明華

摘 要：在當前社會經濟形勢之下，政府采購作為國家宏觀調控的重要手段，同時也是事業(yè)單位、社會公共事業(yè)等各項事業(yè)發(fā)展的重要保障。進一步加強事業(yè)單位政府采購內部控制質量，是提升事業(yè)單位內部資金利用率，優(yōu)化經營管理水平，推進政府公共財政體制發(fā)展進步的必要手段。事業(yè)單位政府采購不僅關注到單位自身發(fā)展，同時還涉及廣大人民群眾的利益，因此積極探究如何強化事業(yè)單位政府采購內部控制建設，對于當前社會發(fā)展有著極為重要的價值。然而就目前部分事業(yè)單位內部政府采購內部控制工作落實狀況來看，存在采購預算落后，員工專業(yè)素質難以滿足工作要求等問題。針對上述問題，本文首先明確事業(yè)代為政府采購內部控制機制落實的重要性，深入分析在實際的內部控制工作落實過程中存在的不足，根據存在的問題制定有針對性的優(yōu)化改進措施，實現內部控制機制的健全與完善，充分規(guī)避采購環(huán)節(jié)中潛在的風險，為事業(yè)單位創(chuàng)造更高的經濟與社會效益，推動事業(yè)單位與當前日新月異的市場環(huán)境之中實現穩(wěn)定健康的發(fā)展。

關鍵詞：事業(yè)單位;政府采購;內部控制;信息化;問題探究

如何把控當前市場經濟形勢，并實現自身的穩(wěn)定發(fā)展是事業(yè)單位亟需思考的問題之一。政府采購工作作為事業(yè)單位日常管理工作中極為重要的一部分，自開展以來推動事業(yè)單位內部資金利用率的有效提升，進一步強化事業(yè)單位內部各項支出管理力度，落實宏觀調控政策。對目前事業(yè)單位政府采購內部控制活動的落實狀況分析來看，受政府采購規(guī)模的不斷擴大，事業(yè)單位現行內部控制制度中不合理之處開始顯現?；诖?，為保障政府采購活動的順利進行，需建立健全政府采購內部控制機制，有效規(guī)避采購環(huán)節(jié)中的風險，幫助事業(yè)單位實現健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、事業(yè)單位政府采購內部控制體系構建重要意義

（一）提升財政資金利用率

政府采購活動的順利推進，能夠有效提升事業(yè)單位內部財政資金利用率，內部控制機制的健全也能在一定程度上提升政府采購活動的系統性及規(guī)范化。才外，事業(yè)單位政府采購活動落實過程中，利用招標及其他采購方式，獲取合理采購價格，也能事業(yè)單位實現政府采購成本的降低。

（二）強化廉政風險防控建設

隨著社會經濟形勢不斷變化，政府采購活動成為事業(yè)單位經營發(fā)展進程中極為主要的工作內容之一，給事業(yè)單位內部經營管理帶來了極大的改變。政府采購內部控制制度的建立健全，能夠有效規(guī)避事業(yè)單位內部違法行為的產生，有效保障事業(yè)單位內部廉政建設與財政資金安全，實現資金運轉效率的提升，對經營數據進行公開透明，提高事業(yè)單位的信譽度。

（三）促進公共財政體系發(fā)展

政府采購內部控制制度的充分落實，能夠有效提升事業(yè)單位內部預算標準的科學化與規(guī)范化，在嚴格遵循相關制度章程的基礎之上，保證各項數據的公開透明，充分發(fā)揮預算管理工作的價值。在采購工作的落實過程中，需要強化監(jiān)督管理機制，嚴格遵循財政支付標準，在事業(yè)單位內部實現專款專用，提升資金使用效率，避免財政損失。

二、事業(yè)單位政府采購內控執(zhí)行過程中的問題

（一）缺乏內控意識

政府采購法缺乏內控意識的出臺進一步強化事業(yè)單位及大眾對于政府采購工作落實的認知，近年來，政府加大對于政府采購工作的宣傳力度，幫助事業(yè)單位員工樹立正確的政府采購認知。然而針對目前部分事業(yè)單位內部政府采購內部控制活動落實狀況而言，部分單位對于政府采購內部控制在自身發(fā)展進程中發(fā)揮的重要意義認知不足，淺顯地認為政府采購活動與一般的采購活動相差無幾，僅需遵循國家相關政策法規(guī)即可，并不需要實現內部控制制度的健全與完善。與此同時，部分事業(yè)單位在落實政府采購工作過程中，沒有意識到其中潛在的問題，相關崗位設置合理性不足，加之對于政府采購內部控制缺乏應有的重視程度，易出現不法行為，影響事業(yè)單位的正常發(fā)展。

（二）采購預算與計劃準確性不高

部分事業(yè)單位在推進政府采購預算管理工作時，缺乏應有的嚴謹性，采購預算與計劃，通常參考往年信息數據，對事業(yè)單位當前經營管理需求明確度不足，導致容易出現采購資源浪費的現象。與此同時，部分事業(yè)單位內部會出現臨時狀況，需調整采購預算與計劃，但在此過程中缺乏有效的審批制度，難以保障預算調整的合理性。甚至部分事業(yè)單位對于預算編制工作重視程度不足，并未對所需購買的商品數量、質量及進行充分調查，往往在計劃提交截止前才倉促編寫數量及金額，準備工作細致程度不足，導致預算編制結果較為粗糙，缺乏應用的價值效用。部分事業(yè)單位內部監(jiān)督管理機制匱乏，預算執(zhí)行過程規(guī)范性難以有效保障。同時，大部分事業(yè)單位在開展預算編制工作僅將其交由財務部門進行統一規(guī)劃編制，其他職能部門缺乏應有的參與度與配合度。財務部門與業(yè)務部門缺乏應有的溝通協調，導致預算編制與制定、預算管理及政府采購之間無法實現正常對接，影響了政府采購內部控制發(fā)揮效果。

（三）采購流程規(guī)范性不足

當前，事業(yè)單位在落實政府采購活動時主要由分散采購與集中采購相結合，我國針對政府集中采購流程有著嚴格的制度要求，但部分事業(yè)單位并未充分落實相關政策。在采購過程中通常會涉及招標工作，但目前事業(yè)單位對于招標代理機構的篩選以及招標文件等方面都需要進一步的規(guī)范與改善。部分事業(yè)單位缺乏招標代理機構甄選細則，同時缺乏專業(yè)人才，在選擇招標代理機構時，僅憑主觀意愿或隨大流，不僅與當前市場原則相悖，還易導致事業(yè)單位面臨資產損失。部分事業(yè)單位內部招標文件缺乏公允性，評標過程也過于簡單粗放，并未充分落實監(jiān)督管控，易導致事業(yè)單位內部采購人員滋生腐敗行為，給事業(yè)單位帶來損失。

（四）信息化應用不足，財務人員轉型緩慢

信息時代，對信息技術的合理應用是實現事業(yè)單位內部各項管理活動質量提升的重要方式，目前部分事業(yè)單位內部信息化建設依舊停留在傳統思維之上，并未發(fā)揮其真實價值，不能為各部門間的信息溝通搭建渠道，無法推動政府采購內部控制體系的完善。與此同時，部分事業(yè)單位對于政府采購工作地重視程度不足，在實際政府采購內部控制體系完善過程中，并未設置合理工作崗位，甚至存在一人兼任多崗的狀況，阻礙了政府采購內部控制體系的健全。與此同時，在實際的工作落實過程中員工綜合素質問題也愈發(fā)明顯，政府采購工作的落實過程中，需要員工具備招投標、合同管理、 財經法規(guī)、市場經濟等方面的知識儲備，同時還需具備良好的信息化手段應用能力。然而目前事業(yè)單位內部員工難以滿足工作要求，無法于當前社會經濟形勢下，推動事業(yè)單位政府采購內部控制體系的不斷優(yōu)化。

三、事業(yè)單位強化政府采購內部控制的措施

（一）完善內部控制環(huán)境

事業(yè)單位在自身發(fā)展進程中應當進一步強化全員對于政府采購內部控制體系構建的重視程度，管理層要樹立良好的榜樣，引導員工強化自身認知。事業(yè)單位在實際的工作落實過程中，要明確政府采購內部控制制度完善的重要意義，同時根據崗位劃分原則實現政府采購內部控制工作崗位的合理劃分。事業(yè)單位需強化全員風險防控意識，充分梳理采購流程，明確政府采購活動中的關鍵風險點，對其進行合理評估，同時進一步完善內部控制制度，通過完善的規(guī)章制度有效約束員工行為，進一步強化監(jiān)督管理機制的健全，確保政府采購活動各項信息數據的公開透明，保障政府采購活動的公平公正。另外，單位還需加強法制建設。政府采購內控工作的有序開展，還需健全單位的法制環(huán)境，以此來約束和規(guī)范單位各人員行為，確保會計信息、資金報表處理等的合規(guī)性。事業(yè)單位需積極開展法制思想建設和職業(yè)道德思想建設，強化會計人員、管理人員職業(yè)道德和法制意識，做到知法、懂法、守法，嚴守職業(yè)底線和法律底線。尤其是在當前財務管理轉型時期，單位需要正視管理會計和財務會計在會計處理上的差異，財務人員需根據各自工作背景、內容等，執(zhí)行相關制度，推進財務會計和管理會計的融合，明確融合工作中的風險點，為采購內控工作的開展奠定良好的基礎。

（二）細化預算管理工作

在政府采購預算編制工作開展過程中，應當對各環(huán)節(jié)進行科學驗證以及嚴格把控，明確預算管理目標，將目標進行層層細化，分解落實到各職能部門，將預算管理與績效考核相關聯，全面提升事業(yè)單位對于預算編制的重視程度。與此同時，為保障預算編制時間的充裕程度，各部門在推進預算編制時，可提前收集相關信息數據，并在日常經營管理過程中進行積累，保障預算管理工作的科學性。事業(yè)單位需進一步強化業(yè)務部門與財務部門間的溝通協調，為財務人員編制預算指標提供真實、有效的數據支撐。同時，建立健全預算監(jiān)督體系，全面監(jiān)督采購預算執(zhí)行情況，及時識別分析，督促改進，對預算執(zhí)行結果進行充分分析，明確其中存在的不足，制定完善的優(yōu)化改進策略，為事業(yè)單位政府采購內部控制體系的健全與完善奠定良好的基礎。

（三）規(guī)范采購環(huán)節(jié)

事業(yè)單位在推進政府采購活動時，應當強化采購風險防控意識，在篩選招標代理機構的過程中，嚴控其質量，按照相關政策法規(guī)，對代理機構信譽度，服務水平等多方面進行合理評估，可進一步擴大范圍，吸引優(yōu)質的招標代理機構，擇優(yōu)選取。在招標文件編寫方面，應當根據事業(yè)單位實際需求填寫相關技術參與情況，必要時可引進第三方專業(yè)機構進行評估，充分審查采購計劃，切實保障國有資產的安全性。事業(yè)單位需對各項采購計劃進行審核后，及時公布相關信息，保證采購流程的公開透明，充分體現社會對于政府采購計劃的監(jiān)督權，結合政府采購相關要求，完善內控制度細則。

（四）加快財務信息化建設，推進財務人員轉型

事業(yè)單位應根據政府采購內部控制體系建設需求引進專業(yè)的信息化設備，與相關機構合作引進信息化軟件，并對相關功能及模塊予以開放及調整，充分發(fā)揮信息化系統的價值[4]。另外，人員能力是支撐單位預算績效工作開展的重要支柱。事業(yè)單位應在內部定期開展具有針對性的教育培訓活動，全面強化財務人員能力，不僅提升財務人員管理、分析以及處理各方面情況的能力，還要精通審計、管理會計方面的專業(yè)知識，能夠結合多方因素，優(yōu)化內部控制體系、采購內部控制流程等，完善相關管理流程、方法等，提高單位采購內部控制的全面性和有效性，并促使內控制度有效落地，更好地滿足現代化事業(yè)單位政府采購內部控制體系構建要求，推動事業(yè)單位實現穩(wěn)定發(fā)展，進一步完善績效考核管理機制，客觀開展獎優(yōu)罰劣，以此來刺激各人員工作積極性。

四、結語

政府采購內部控制體系的建立健全能夠事業(yè)單位保障后續(xù)工作的順利開展，提升事業(yè)單位內部財政資金利用率。在此過程中，事業(yè)單位應當充分明確自身存在的不足，全面把控采購流程，強化風險關鍵點識別，提升員工綜合素養(yǎng)，幫助事業(yè)單位實現長足發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊春.關于加強行政事業(yè)單位政府采購活動內部控制管理的思考[J].納稅，2019，13（18）：218-219.

[2]楊偉賢.關于加強行政事業(yè)單位政府采購內部控制的探討[J].財會學習，2019（24）：255-256.

[3]邢祎.提高行政事業(yè)單位政府采購內部控制質量的對策建議[J].當代會計，2019（06）：153-154.

[4]邢祎.提高行政事業(yè)單位政府采購內部控制質量的對策建議[J].當代會計，2019（06）：153-154.