金融科技背景下商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)探討

李勛

從金融科技視角來看，當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)存在諸多問題，致使該項(xiàng)工作的作用未能充分發(fā)揮出來，加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部管控，防范風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，本文將在金融科技背景下著重分析商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)存在的問題，進(jìn)而探究有效解決問題的對策，希望能夠起到一定的參考作用。

金融市場內(nèi)商業(yè)銀行貸款占比較大，尤其是現(xiàn)代化的今天，商業(yè)銀行更是科技型公司融資的重要渠道，這為商業(yè)銀行開拓了新的業(yè)務(wù)渠道，即金融科技貸款相關(guān)業(yè)務(wù)。當(dāng)然，在金融科技背景下商業(yè)銀行未來發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，而當(dāng)下為了克服困難，積極發(fā)展新業(yè)務(wù)應(yīng)做出的努力是優(yōu)化財(cái)會審計(jì)，以便保障銀行內(nèi)部運(yùn)行良好。

一、金融科技背景下商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)成為金融科技的主要驅(qū)動力

回顧分析我國商業(yè)銀行發(fā)展實(shí)際情況，商業(yè)銀行在金融市場之中一直發(fā)揮著重要作用，即企業(yè)金融融資的重要渠道，換句話說商業(yè)銀行為公司提供貸款業(yè)務(wù)，這一方面能夠促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的提升，另一方面能夠促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)營，進(jìn)而推動金融市場良好運(yùn)作與發(fā)展。在現(xiàn)代化的今天，商業(yè)銀行貸款已經(jīng)占我國金融市場總?cè)谫Y的80%，其中科技型公司金融融資比例較大。一方面是因?yàn)榭萍夹凸厩捌诩夹g(shù)產(chǎn)品研究與開發(fā)需要投入大量資金，而本公司資金有限，刨除正產(chǎn)運(yùn)營所需資金之外，所剩資金不足以支撐升級的科技產(chǎn)品的開發(fā)與研究，而商業(yè)銀行的信貸投資能夠滿足科技型公司資金需求。從這一方面來說，商業(yè)銀行在支持和促進(jìn)金融科技發(fā)展方面起到非常重要的作用。

立足于全球視角來看，在國際金融危機(jī)的爆發(fā)之后監(jiān)管強(qiáng)度提升，這使得商業(yè)銀行的經(jīng)營成本增加，以存款和貸款為主的傳統(tǒng)經(jīng)營模式已經(jīng)不能滿足發(fā)展需求。此種情況下，商業(yè)銀行需要探尋新的運(yùn)營路徑，即加強(qiáng)科技創(chuàng)新，也就是一方面優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新業(yè)務(wù)、強(qiáng)化管理等，使銀行內(nèi)部運(yùn)行良好;另一方面積極挖掘金融科技的潛力，創(chuàng)建與金融科技相關(guān)的業(yè)務(wù)，以此來為銀行帶來新的收入增長點(diǎn)。

（二）金融科技背景下商業(yè)銀行發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

基于以上內(nèi)容分析，金融科技背景下商業(yè)銀行發(fā)展有了新的機(jī)遇。但綜合當(dāng)前我國金融市場實(shí)際情況及商業(yè)銀行運(yùn)營實(shí)際情況，商業(yè)銀行未來發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，即：

1.金融科技信貸規(guī)模增長緩慢

就現(xiàn)階段銀行行業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況來看，以中國、農(nóng)業(yè)、工業(yè)等主要行為為代表的銀行體系占存款和市場份額較大，其競爭主要集中在高質(zhì)量客戶資源上。吉榮科技信貸僅占很小一部分，對于大型銀行來說，它并不是營業(yè)收入增長的關(guān)鍵，相應(yīng)的在推動金融科技信貸業(yè)務(wù)上并不是非常積極、迫切、主動，這使得金融科技信貸規(guī)模增長比較緩慢。相應(yīng)的商業(yè)銀行在未來發(fā)展的過程中不得不面臨金融科技信貸規(guī)模增長緩慢的局面。

2.中小型科技公司不適合現(xiàn)有信用模型

按照國家宏觀政策方向，貸款和其他社會資金主要流入國有基礎(chǔ)設(shè)施和大型企業(yè)的國有企業(yè)，中小企業(yè)不屬于貸款的主要扶持對象?；诖?，探究中小企業(yè)不涵蓋在貸款扶持對象的原因，尤其是科技型中小企業(yè)，發(fā)現(xiàn)該類企業(yè)存在資產(chǎn)少、規(guī)模小、綜合實(shí)力弱、無抵押、無擔(dān)保等負(fù)面特征。換句話說中小型科技公司不滿足現(xiàn)有信用要求，商業(yè)銀行在投資和支持科技型企業(yè)，推動金融科技發(fā)展的過程中要慎重看待中小型科技公司，盡量以成熟的、成長中的科技公司為主要投資對象。從這一方面來看，商業(yè)銀行在創(chuàng)建深入發(fā)展金融科技信貸業(yè)務(wù)的過程中不得不面臨中小型科技企業(yè)不適合現(xiàn)有信用模型，致使金融科技信貸比較局限。

3.創(chuàng)新的金融科技產(chǎn)品無法滿足實(shí)際需求

在我國高度重視和發(fā)展金融市場的背景下，金融創(chuàng)新活動得到了優(yōu)化和完善。但與發(fā)達(dá)國家資本市場金融創(chuàng)新產(chǎn)品相比，國內(nèi)金融創(chuàng)新產(chǎn)品就顯得規(guī)模較小、風(fēng)險(xiǎn)較大。商業(yè)銀行在參與投資金融創(chuàng)新產(chǎn)品時(shí)應(yīng)保持謹(jǐn)慎的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，尤其是為高風(fēng)險(xiǎn)的科技型公司，其知識產(chǎn)權(quán)承諾最終可能因未能研究出新型科技產(chǎn)品而告終。從這一方面來說，商業(yè)銀行可能面臨創(chuàng)新的金融科技貸款產(chǎn)品無法滿足實(shí)際需求的風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)下商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)存在的問題

盡管金融科技背景下商業(yè)銀行發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，也應(yīng)做好準(zhǔn)備，積極探尋出路，以便促進(jìn)商業(yè)銀行良好發(fā)展。這其中之一就是提高財(cái)務(wù)審計(jì)水平，為未來有效地處理金融科技貸款業(yè)務(wù)做準(zhǔn)備。基于此，對當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)實(shí)際情況予以分析，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作存在一些問題，即：

（一）財(cái)會審計(jì)目標(biāo)層次不高，缺乏整體宏觀性

現(xiàn)階段商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)存在的典型問題之一是主要目標(biāo)大多還停留在財(cái)務(wù)收支及業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的合規(guī)合法性和風(fēng)控安全性層面，缺乏以及法人觀念和整體成本核算效益意識。其實(shí)，現(xiàn)代化的今天，銀行之間的競爭越來越激烈，加之商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)不占優(yōu)勢，探索金融科技相關(guān)的中間業(yè)務(wù)，在落實(shí)財(cái)會審計(jì)工作的過程中應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)收支信息及業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)信息，從創(chuàng)收效益的角度出發(fā)來制定核心目標(biāo)或最高目標(biāo)，以便統(tǒng)籌商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)際情況而有針對性、有目的的執(zhí)行財(cái)會審計(jì)工作。但因財(cái)會審計(jì)工作目標(biāo)層次不高，在一定程度上限制了該項(xiàng)工作格局及范圍，導(dǎo)致該項(xiàng)工作以固定資產(chǎn)核算、負(fù)債核算、財(cái)務(wù)支出核算等方面內(nèi)容為主，未能將財(cái)會審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來。

（二）財(cái)會審計(jì)覆蓋面不夠，缺乏全面系統(tǒng)性

從金融科技相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展的視角來看，商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)工作能夠覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)，系統(tǒng)地、全面地、合理地審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)會內(nèi)容，以便盡可能地發(fā)揮該項(xiàng)工作的作用，為更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)經(jīng)營提供參考建議。但立足現(xiàn)實(shí)層面，對現(xiàn)階段商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)工作實(shí)施情況加以分析，不難發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作覆蓋面不夠。也就是工作重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)、人員管理等方面的審計(jì)上，忽略了會計(jì)報(bào)表、成本核算及負(fù)債損益的審核，致使最終所呈現(xiàn)出來的財(cái)務(wù)報(bào)表存在未能深入研究業(yè)務(wù)經(jīng)營效益的缺陷、未能全面且客觀地反映會計(jì)科目背后的意義，致使商業(yè)銀行戰(zhàn)略決策制定、發(fā)展方針規(guī)劃、后續(xù)業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃制定等方面受到一定影響，不利于促進(jìn)商業(yè)銀行更好更快地發(fā)展。

（三）財(cái)會審計(jì)手段不足，缺乏創(chuàng)新研發(fā)性

促進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，使之與金融科技相貼合是非常必要的。為此，應(yīng)推動財(cái)會審計(jì)轉(zhuǎn)型，使之朝著電子化、信息化、系統(tǒng)化發(fā)展。商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)內(nèi)容較多，包括財(cái)務(wù)收支核算、資產(chǎn)核算、負(fù)債核算、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審核、財(cái)務(wù)中間業(yè)務(wù)審計(jì)的等等，需要工作人員按照相關(guān)規(guī)范要求來合理的引用信息化手段或創(chuàng)新方式方法，以此來提高財(cái)會審計(jì)工作信息化、系統(tǒng)化、電子化水平。但事實(shí)上，諸多商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)工作存在非現(xiàn)場審計(jì)方法運(yùn)用不合理、審計(jì)模型不適用等情況，導(dǎo)致財(cái)會審計(jì)難以創(chuàng)新與優(yōu)化，其工作質(zhì)量和效率備受制約。

三、金融科技背景下商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)優(yōu)化對策

（一）調(diào)整商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)目標(biāo)

為了促進(jìn)商業(yè)銀行在金融科技背景下良好發(fā)展，優(yōu)化財(cái)會審計(jì)的第一步是提高該項(xiàng)工作的目標(biāo)層次，優(yōu)化該項(xiàng)工作。也就是財(cái)會審計(jì)應(yīng)當(dāng)以一級法人及成本效益提升的視角來分析財(cái)會審計(jì)的關(guān)鍵與重點(diǎn)，進(jìn)而制定適合的、可行的核心目標(biāo)，即提升財(cái)務(wù)收支信息及業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的真實(shí)準(zhǔn)確、效益有效、風(fēng)控安全。相應(yīng)的財(cái)會審計(jì)在處于業(yè)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)等方面的基礎(chǔ)上更注重加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、負(fù)債損益等方面的審計(jì)，以便財(cái)會審計(jì)作用能夠充分發(fā)揮出來，即加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防控。

（二）創(chuàng)新商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)方法

制定適合的、可行的目標(biāo)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要想真正提高財(cái)會審計(jì)工作質(zhì)量和效率，使之在商業(yè)銀行未來發(fā)展中發(fā)揮重要作用，還要創(chuàng)新財(cái)會審計(jì)方法。也就是立足于互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，深入地分析商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中可能存在金融風(fēng)險(xiǎn)因素及其發(fā)生概率，進(jìn)而積極創(chuàng)新財(cái)會審計(jì)方法，即將信息化手段、網(wǎng)絡(luò)化手段運(yùn)用到財(cái)會審計(jì)工作當(dāng)中，以便在有效審查銀行賬目的基礎(chǔ)上借助信息技術(shù)或互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來深入地審查銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)際情況，進(jìn)而如實(shí)反映銀行財(cái)務(wù)狀況，為銀行領(lǐng)導(dǎo)層及管理層制定業(yè)務(wù)運(yùn)營戰(zhàn)略和發(fā)展方針提供參考依據(jù)。

（三）擴(kuò)大商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)范圍

商業(yè)銀行要想更好地發(fā)展金融科技的中間業(yè)務(wù)，那么現(xiàn)行的財(cái)會審計(jì)范圍是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的?；诖?，在優(yōu)化調(diào)整商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)工作之際，還要注意根據(jù)當(dāng)前銀行業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況及未來發(fā)展需求而有針對性地?cái)U(kuò)大審計(jì)范圍。也就是在原來的財(cái)會審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上拓展互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，甚至金融科技貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)范圍，如此財(cái)會審計(jì)工作能夠?qū)W(wǎng)絡(luò)平臺上所推出的金融產(chǎn)品的財(cái)務(wù)信息予以審計(jì);對金融科技貸款予以控制，保障商業(yè)銀行良好運(yùn)行。

（四）提升創(chuàng)新金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)能力

雖然現(xiàn)階段商業(yè)銀行在發(fā)展金融科技貸款相關(guān)業(yè)務(wù)尚面臨諸多挑戰(zhàn)，但也要綜合當(dāng)前金融市場發(fā)展趨勢及銀行發(fā)展方向，積極提升創(chuàng)新金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)能力，為后續(xù)良好地開展金融科技相關(guān)業(yè)務(wù)做準(zhǔn)備。

四、結(jié)語

市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的情況下國內(nèi)銀行之間的競爭也非常激烈。對于商業(yè)銀行來說內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的波動，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作或多或少受到一些影響，又因?yàn)閲H金融危機(jī)的爆發(fā)之后監(jiān)管強(qiáng)度提升，使得業(yè)務(wù)運(yùn)營成本增加，探尋新的營業(yè)增長點(diǎn)是非常必要的，即金融科技中間業(yè)務(wù)的推進(jìn)。為此，應(yīng)以金融科技為背景，正視財(cái)會審計(jì)工作存在的問題，探究行之有效措施予以優(yōu)化，擴(kuò)大財(cái)會審計(jì)的范圍、提高財(cái)會審計(jì)的方法、制定合理的財(cái)會審計(jì)目標(biāo)等，以便充分發(fā)揮財(cái)會審計(jì)的作用，加強(qiáng)對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營的管控，為促進(jìn)商業(yè)銀行未來更好更快的發(fā)展創(chuàng)造條件。

（作者單位：云南工商學(xué)院會計(jì)學(xué)院）