試談滾動(dòng)預(yù)算管理在廣告行業(yè)的運(yùn)用
——以G公司為例

謝耿冬

（廣東高速傳媒有限公司，廣東 廣州 510000）

全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)在預(yù)算周期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面進(jìn)行有效計(jì)劃與控制，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成，目前已在企業(yè)中獲得廣泛運(yùn)用。然而，社會(huì)環(huán)境和企業(yè)自身等外部?jī)?nèi)部環(huán)境因素的不斷急劇變化，都對(duì)預(yù)算管理提出了更高的要求。因此單一固定的預(yù)算編制已經(jīng)不能滿足目前復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)。如何使預(yù)算正真發(fā)揮出戰(zhàn)略導(dǎo)向功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的前瞻性配置，正是本文試圖研究的方向。以“滾動(dòng)預(yù)算管理就是企業(yè)預(yù)算管理”為理念，以預(yù)算收入和預(yù)算支出為主線，以服務(wù)于公司戰(zhàn)略實(shí)施和日常管控的需要為目標(biāo)，通過(guò)對(duì)公司各類業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的挖掘和處理，建立起實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，提出一個(gè)集戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算編制、運(yùn)營(yíng)分析和考核評(píng)價(jià)于一體的滾動(dòng)預(yù)算管理體系，更好地發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算管理在公司改革和發(fā)展中應(yīng)有的作用[1]。

一、G公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

1.G公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

G公司的全面預(yù)算管理通過(guò)各個(gè)級(jí)別以部門(mén)為單位進(jìn)行編制、然后按級(jí)別收集匯總，報(bào)管理層審議通過(guò)后執(zhí)行的程序?qū)嵤┢淙骖A(yù)算管理。編制過(guò)程中首先要確定當(dāng)年經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，圍繞總目標(biāo)進(jìn)行當(dāng)年的預(yù)算編制；其次要與G公司的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合；另外上年度預(yù)算的完成情況這是編制當(dāng)年預(yù)算需考慮的重要因素。組織結(jié)構(gòu)上分設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)小組和預(yù)算工作小組，工作小組負(fù)責(zé)編制實(shí)施，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審議通過(guò)相關(guān)的譬如年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)、考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法、工作小組擬定的預(yù)算目標(biāo)等決策性綱領(lǐng)性文件。

（1）預(yù)算體系。G公司的預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌，財(cái)務(wù)部每年10月召開(kāi)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)議，并下達(dá)預(yù)算表樣，要求業(yè)務(wù)部門(mén)先按年度戰(zhàn)略規(guī)劃及自身情況安排進(jìn)行編制。根據(jù)公司管理要求，所有費(fèi)用項(xiàng)目均進(jìn)行事情控制。預(yù)算體系包括以下兩大部分：業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算——按照會(huì)計(jì)科目、輔助項(xiàng)目制定預(yù)算表樣；費(fèi)用預(yù)算——按照收支項(xiàng)目制定預(yù)算表樣。

（2）預(yù)算編制。按照費(fèi)用最大集合，由工作小組負(fù)責(zé)具體預(yù)算編制并提出初步預(yù)算及建議事項(xiàng)，交預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組討論。

（3）預(yù)算控制。目前公司仍采用人工核算登記的方式進(jìn)行預(yù)算事前控制，控制對(duì)象為收支項(xiàng)目及部門(mén)。各部門(mén)首先通過(guò)自查本部門(mén)年度預(yù)算執(zhí)行情況，成本費(fèi)用發(fā)生是否在年度預(yù)算范圍內(nèi)，若出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目調(diào)劑或超額預(yù)算，則需說(shuō)明情況報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)審議同意后才執(zhí)行。

（4）差異分析。以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，對(duì)照實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，進(jìn)行差異率和差異額分析。分析的過(guò)程中，考慮到廣告公司受政策、市場(chǎng)等不可控因素較多，因此對(duì)異常因素在分析中進(jìn)行剔除。

2.預(yù)算管理目前存在的問(wèn)題

（1）預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合不佳，戰(zhàn)略導(dǎo)向功能薄弱。

（2）預(yù)算控制的手段仍為人工核算，沒(méi)有利用信息化手段進(jìn)行控制。

（3）編制預(yù)算的方法較為單一，如彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等在公司沒(méi)有得到有效運(yùn)用。同時(shí)亦沒(méi)有通過(guò)數(shù)據(jù)提煉，建立相關(guān)預(yù)測(cè)模型。

（4）預(yù)算調(diào)整機(jī)制不完善。由于目前采用的是年度固定預(yù)算方式，因此一旦遇到臨時(shí)性項(xiàng)目，例外審批再所難免，頻繁發(fā)生影響預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性[2]。

二、研究G公司滾動(dòng)預(yù)算管理的思路及實(shí)施必要性

1.研究G公司滾動(dòng)預(yù)算管理的框架思路

G公司滾動(dòng)預(yù)算管理研究應(yīng)遵循“一個(gè)宗旨、二條主線、三大工作”的框架思路。其中：一個(gè)宗旨是指以“滾動(dòng)預(yù)算管理就是企業(yè)管理”為理念，以預(yù)算收入和預(yù)算支出為主線，以服務(wù)于公司戰(zhàn)略實(shí)施和日常管控的需要為目標(biāo)，通過(guò)對(duì)公司各類業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的挖掘和處理，建立起實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，提出一個(gè)集戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算編制、運(yùn)營(yíng)分析和考核評(píng)價(jià)于一體的滾動(dòng)預(yù)算管理體系，更好地發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算管理在公司改革和發(fā)展中應(yīng)有的作用。二條主線是指圍繞預(yù)算收入和預(yù)算支出兩條主線展開(kāi)。三大工作包含：建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；提出滾動(dòng)預(yù)算管理體系；編制操作實(shí)施辦法。

2.G公司實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理的必要性

（1）相對(duì)于固定預(yù)算而言，滾動(dòng)預(yù)算更有利于G公司未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的分步實(shí)施。滾動(dòng)預(yù)算的本質(zhì)是持續(xù)計(jì)劃。對(duì)管理者而言，既有助于關(guān)注眼下（本年度經(jīng)營(yíng)情況）又便于放遠(yuǎn)視線，規(guī)劃未來(lái)。從而促進(jìn)短期目標(biāo)達(dá)成、實(shí)現(xiàn)中期目標(biāo)管理、長(zhǎng)期目標(biāo)謀劃，既有機(jī)結(jié)合又相互銜接，確保一旦發(fā)生偏離，可以實(shí)現(xiàn)即時(shí)調(diào)整。

（2）有利于公司迅速適應(yīng)外部環(huán)境的變化，及時(shí)有效調(diào)整資源配置。廣告公司受市場(chǎng)、政策變化影響較大，年度固定預(yù)算在面對(duì)市場(chǎng)、政策等外部環(huán)境變化時(shí)存在預(yù)算計(jì)劃過(guò)于籠統(tǒng)、對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的變化響應(yīng)慢、規(guī)劃時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、資源調(diào)配速度不匹配變化等弊端，從而無(wú)法滿足廣告客戶需求，導(dǎo)致其銷售業(yè)績(jī)下滑。而滾動(dòng)預(yù)算卻能更好適應(yīng)外部環(huán)境的變化，通過(guò)更為頻繁的預(yù)測(cè)，使預(yù)算能夠快速調(diào)整適應(yīng)外部環(huán)境的變化，且變化時(shí)間更短、響應(yīng)更快，資源調(diào)配速度滿足廣告客戶需求。

（3）有利于風(fēng)險(xiǎn)事前控制。滾動(dòng)預(yù)算因業(yè)務(wù)調(diào)整而調(diào)整，較固定預(yù)算更接近業(yè)務(wù)本質(zhì)，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)警，通過(guò)預(yù)算分析，把控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。

（4）對(duì)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)提出更高的要求，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及會(huì)計(jì)人員能力提升。實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算首先需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)核算，進(jìn)一步精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，為各項(xiàng)驅(qū)動(dòng)因素、收入成本性態(tài)分析提供充足的數(shù)據(jù)支持。因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加大其在業(yè)財(cái)融合領(lǐng)域的不斷探索[3]。

三、G公司實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理指標(biāo)體系的模型和標(biāo)準(zhǔn)

1.營(yíng)業(yè)收入模型和標(biāo)準(zhǔn)

建立營(yíng)業(yè)收入模型，確立影響收入的動(dòng)因量：珠江三角洲地區(qū)、偏遠(yuǎn)地區(qū)、該路段戶外大牌數(shù)量等影響系數(shù)，通過(guò)RMS管理系統(tǒng)，采用科學(xué)數(shù)據(jù)建模手段，得出該路段預(yù)算收入。

2.成本費(fèi)用類指標(biāo)的動(dòng)因量模型

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。在NC系統(tǒng)中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目中將增設(shè)“資源種類”輔助核算。輔助核算的增加將使主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算更“清晰、明確”，同時(shí)為經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用在各資源、路段（區(qū)域）的準(zhǔn)確分配提供實(shí)現(xiàn)條件。

（2）經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用動(dòng)因量分解。根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的支出情況，將其分為三大類：一是人工成本、二是差旅費(fèi)、三是其他管理費(fèi)用。其中經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用分類包含以下內(nèi)容。

人工成本的分解。銷售人員人工成本動(dòng)因分解包含：渠道部門(mén)人工成本、直營(yíng)中心人工成本、策劃設(shè)計(jì)人工成本（財(cái)務(wù)部：按各項(xiàng)目成本占比進(jìn)行分配）?！奥范慰蛻魯?shù)量”體現(xiàn)為對(duì)各路段、服務(wù)區(qū)客戶關(guān)系維護(hù)（維護(hù)工作內(nèi)容包括回款、應(yīng)收賬款催收等）；“路段廣告資源銷售數(shù)量”即指當(dāng)期各路段、服務(wù)區(qū)資源銷售數(shù)量，該指標(biāo)可通過(guò)當(dāng)期新簽合同統(tǒng)計(jì)得出。

投資管理部人工成本動(dòng)因分解。“資源的開(kāi)發(fā)維護(hù)”體現(xiàn)為“經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)中各路段發(fā)生的差旅費(fèi)情況”，按此計(jì)算出各路段的人工成本分配比率?！霸S可審批工作量”主要是協(xié)助投資部立項(xiàng)所做的工作，投資部按月統(tǒng)計(jì)“許可審批路段情況”，并按季度反饋計(jì)劃財(cái)務(wù)部，將屬于該項(xiàng)工作的人工成本在“許可審批路段”中進(jìn)行分配?！皬V告設(shè)施資源建設(shè)”工作版塊以“當(dāng)期各路段建設(shè)成本”（包含新建、移位、客建）為主，需按月向計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)送“工程月度跟蹤表”，以統(tǒng)計(jì)當(dāng)期立項(xiàng)廣告設(shè)施的建設(shè)成本，并以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中“維修維護(hù)費(fèi)”為基礎(chǔ)分配。

差旅費(fèi)。差旅費(fèi)可通過(guò)賬務(wù)處理時(shí)，直接明確在路段進(jìn)行分配。

其他經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用。其他經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用依據(jù)各資源各路段的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占總主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比例進(jìn)行分配

四、滾動(dòng)預(yù)算具體編制與執(zhí)行

1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算（銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算）

（1）銷售預(yù)算。市場(chǎng)營(yíng)銷部編制公司銷售預(yù)算。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境分析，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)下一期廣告資源銷售情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，形成公司銷售預(yù)算（按廣告公司的業(yè)務(wù)具體情況，拆分為路段區(qū)域、廣告資源類型、樁號(hào)等明細(xì)項(xiàng)）。

（2）成本費(fèi)用預(yù)算。固定預(yù)算、浮動(dòng)預(yù)算、新增待審批預(yù)算構(gòu)成了成本費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算定額的確定應(yīng)當(dāng)把握以市場(chǎng)為依據(jù)、以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)、新增部分應(yīng)有新增效益為保障，目的是降本增效，避免浪費(fèi)。

固定預(yù)算的編制是以經(jīng)營(yíng)剛需為基礎(chǔ)，對(duì)廣告設(shè)施電費(fèi)、巡查檢測(cè)費(fèi)、人工總成本、折舊、低值易耗品、辦公費(fèi)、維修費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)及管理費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行精細(xì)化管理，以預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)作為控制依據(jù)。

浮動(dòng)預(yù)算的編制是以收入為基礎(chǔ)以收定支，既兼顧常態(tài)化生產(chǎn)發(fā)展又鼓勵(lì)創(chuàng)造增量增加收入，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。編制浮動(dòng)預(yù)算應(yīng)以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，以收定支動(dòng)態(tài)管理。浮動(dòng)預(yù)算主要是用來(lái)控制成本中隨業(yè)務(wù)收入變化而變化的非剛性項(xiàng)目，譬如非剛性維修費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅與車輛使用費(fèi)。

在固定預(yù)算和浮動(dòng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，不經(jīng)常發(fā)生但需要管理層集中審核，確保資金使用效益的預(yù)算屬于新增待審批預(yù)算。譬如，不可抗力造成的立柱損毀的修理費(fèi)用、中介費(fèi)等費(fèi)用。

（3）成本費(fèi)用預(yù)算管理原則。固定預(yù)算的原則：依據(jù)固定開(kāi)支決定，適應(yīng)公司效益。與公司效益不符的，重點(diǎn)控制。浮動(dòng)預(yù)算的原則：以收定支，建立一個(gè)科學(xué)合理、能夠積極促進(jìn)企業(yè)增收創(chuàng)收的成本導(dǎo)向機(jī)制。新增待審批預(yù)算的原則：滿足預(yù)算控制總額、固定預(yù)算、浮動(dòng)預(yù)算是該項(xiàng)預(yù)算管控的前提。由于其具有不可預(yù)測(cè)性，又不經(jīng)常發(fā)生，故應(yīng)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一集中管控。補(bǔ)充審批依據(jù)“誰(shuí)發(fā)生，誰(shuí)負(fù)責(zé)”聯(lián)手財(cái)務(wù)部門(mén)共同負(fù)責(zé)，確保其資金使用效益。

2.投資預(yù)算

（1）建立路段投資項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)庫(kù)，明晰不同路段不同的投資審批周期。依據(jù)對(duì)廣告規(guī)劃的相關(guān)規(guī)定，從報(bào)送規(guī)劃方案到審批完成估計(jì)約需4至6個(gè)月時(shí)間，立柱的選點(diǎn)建設(shè)必須基于省交通廳批復(fù)的規(guī)劃點(diǎn)位，由于依據(jù)新法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)劃和報(bào)批，投資項(xiàng)目極容易受地市相關(guān)部門(mén)的不同意見(jiàn)和要求的影響，審批效率較低，因此直接對(duì)我司立柱資源的開(kāi)發(fā)效率產(chǎn)生直接的影響。因此，為明晰不同路段的投資建設(shè)周期（含規(guī)劃、審批時(shí)間），需建立路段投資項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)庫(kù)，從而更好預(yù)測(cè)各路段投資建設(shè)周期。

（2）建立投資項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤表。為更好讓預(yù)算及時(shí)反映投資進(jìn)度，根據(jù)投資項(xiàng)目竣工程度預(yù)測(cè)新增資源產(chǎn)生的效益，因此需建立每月建立投資項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤表，動(dòng)態(tài)管理投資項(xiàng)目進(jìn)度，同時(shí)根據(jù)實(shí)際投資完成情況調(diào)整下一期滾動(dòng)預(yù)算。

3.現(xiàn)金流預(yù)算

現(xiàn)金流預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金的出、入及盈余，應(yīng)保持安全盈余。

編制原則：現(xiàn)金收支兩條線、支出量入為出、確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金供給、略有安全結(jié)余。

現(xiàn)金流預(yù)算編制程序。如圖1 所示。

圖1 現(xiàn)金流預(yù)算編制程序

4.全面滾動(dòng)預(yù)算操作

（1）銷售收入按資源可銷售數(shù)量、市場(chǎng)因素每季度進(jìn)行指標(biāo)修正預(yù)測(cè)，盡量使銷售預(yù)算貼近最新的市場(chǎng)需求行情。

（2）總成本按性態(tài)可分為：固定預(yù)算成本、浮動(dòng)預(yù)算成本、混合成本等。在此基礎(chǔ)上建立總成本性態(tài)模型。

（3）依據(jù)驅(qū)動(dòng)因素變化進(jìn)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理（包括前期預(yù)算修正、后期越算預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算操作如表1所示。

表1 滾動(dòng)預(yù)算操作

（4）在編制基期年度預(yù)算時(shí)，基期預(yù)算值由標(biāo)準(zhǔn)定額、預(yù)測(cè)全面驅(qū)動(dòng)因素量和固定成本、浮動(dòng)預(yù)算、特定調(diào)整確定。滾動(dòng)預(yù)算在預(yù)算期內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)定額不可調(diào)整，預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整依據(jù)驅(qū)動(dòng)因素量的變化而變化，當(dāng)單一驅(qū)動(dòng)因素量變化幅度較大或多個(gè)驅(qū)動(dòng)因素量都在變化時(shí)，預(yù)算的調(diào)整幅度較大。執(zhí)行過(guò)程中，以季度為單位回顧之前月份的驅(qū)動(dòng)因素實(shí)際完成值，確定將要到來(lái)月份的驅(qū)動(dòng)因素預(yù)測(cè)值，對(duì)下期預(yù)算做出動(dòng)態(tài)調(diào)整[4]。

在預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)，滾動(dòng)預(yù)算的市場(chǎng)環(huán)境變化影響驅(qū)動(dòng)因素量變化，如若市場(chǎng)環(huán)境變化不大，則驅(qū)動(dòng)因素變化量亦不大，則執(zhí)行期內(nèi)預(yù)算會(huì)在某值范圍上下浮動(dòng)。反之，如若市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化很大，則驅(qū)動(dòng)因素量的調(diào)整會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境變化大幅調(diào)整，從而帶動(dòng)預(yù)算期內(nèi)預(yù)算的調(diào)整，以適應(yīng)市場(chǎng)的變化。由此我們不難發(fā)現(xiàn)，年度固定預(yù)算靜態(tài)反應(yīng)了年度預(yù)算情況，而優(yōu)化后的滾動(dòng)預(yù)算可以依據(jù)驅(qū)動(dòng)因素變化較好反應(yīng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)變化。

五、滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)警情況

1.單項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警

（1）對(duì)舉債經(jīng)營(yíng)比率、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用收入比、財(cái)務(wù)費(fèi)用比的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值高于年度目標(biāo)值，對(duì)應(yīng)收賬款回款比、凈資產(chǎn)收益比、現(xiàn)金流負(fù)債比、投資進(jìn)度年度完成比的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值不及年度目標(biāo)值的情況。

（2）對(duì)銷售收入、凈利潤(rùn)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值不及月底滾動(dòng)預(yù)算值，營(yíng)業(yè)成本、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值高于月度滾動(dòng)預(yù)算值的情況。

2.成本費(fèi)用指標(biāo)預(yù)警

當(dāng)月部門(mén)費(fèi)用指標(biāo)高于預(yù)算值的情況下沖減下一期費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)并應(yīng)進(jìn)行預(yù)警。當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)成本指標(biāo)超過(guò)預(yù)算值的情況下沖減下一期成本預(yù)算指標(biāo)并應(yīng)進(jìn)行預(yù)警。當(dāng)月未完成的部門(mén)進(jìn)行黃色預(yù)警；連續(xù)兩月未完成的進(jìn)行紅色預(yù)警，并書(shū)面提出是否調(diào)整滾動(dòng)預(yù)算的報(bào)告分析[5]。

六、結(jié)論

以上的方案論證，G公司實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算管理，其積極意義體現(xiàn)在：（1）通過(guò)對(duì)公司各類業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的挖掘和處理，建立起實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，提出一個(gè)集戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算編制、運(yùn)營(yíng)分析和考核評(píng)價(jià)于一體的滾動(dòng)預(yù)算管理體系，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理在公司改革和發(fā)展中應(yīng)有的作用；（2）可以解決固定預(yù)算帶來(lái)的盲目性、滯后性、間斷性問(wèn)題，提高預(yù)算的適時(shí)性及相關(guān)性，從而實(shí)現(xiàn)資源的前瞻性配置；（3）實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算管理，通過(guò)數(shù)據(jù)建模，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息、成本性態(tài)分析等數(shù)據(jù)提出更高的質(zhì)量要求，也推進(jìn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展；（4）為公司決策層對(duì)未來(lái)決策提供模型依據(jù)的同時(shí)，也為財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相互融合，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管提供了一個(gè)良好的平臺(tái)，成為提升財(cái)務(wù)管理能力的有力工具。