經濟新常態(tài)對石化企業(yè)內部審計的影響分析

邵凌燕

摘要：在社會發(fā)生深刻變革的形勢下，經濟新常態(tài)是我國社會主義市場經濟發(fā)展階段的新興產物，中國經濟新常態(tài)就是經濟結構的對稱態(tài)，在經濟結構對稱態(tài)基礎上的經濟高速可持續(xù)發(fā)展，即我們講的“調結構穩(wěn)增長”。內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。審計最終目的是在任何一個項目、從任何一個角度出發(fā)都不存在問題，這樣才能提高項目的管理水平，達到公司規(guī)范管理目的。在經濟新常態(tài)下，石化企業(yè)的經營發(fā)展壓力和風險防控壓力也在增大，挑戰(zhàn)和風險的多樣化、復雜化是所有石化企業(yè)都面臨的問題，為確保企業(yè)穩(wěn)健經營和可持續(xù)發(fā)展，內部審計顯得尤為重要，它是石化企業(yè)控制風險的關鍵環(huán)節(jié)，而目前石化企業(yè)審計部門的最重要的任務就是進行企業(yè)內部審計機制的轉型與創(chuàng)新。 本篇文章主要圍繞“經濟新常態(tài)對石化企業(yè)內部審計的影響”這一主題展開探討，明確石化企業(yè)內審的職能定位，以此充分發(fā)揮出內部審計工作的實效性，有效提升企業(yè)運行效率和效益。

關鍵詞：經濟新常態(tài);內部審計;石化企業(yè);影響;對策

從戰(zhàn)略全局的高度科學認識新常態(tài)，辯證看待新常態(tài)，積極適應新常態(tài)，發(fā)揮經濟體制改革的牽引作用，全面深化改革，推動中國經濟結構全方位優(yōu)化升級，加快從經濟大國邁向經濟強國。企業(yè)內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。經濟新常態(tài)給內部審計深入履行職能提供發(fā)展機遇的同時，也給內部審計帶來較大的影響和挑戰(zhàn)。 石化企業(yè)如何在經濟“新常態(tài)”社會發(fā)展階段構建更加完善的審計機制，如何探索企業(yè)內部審計工作的創(chuàng)新，如何完成企業(yè)內部審計從“財務審計”向“管理審計”的轉型，如何規(guī)避風險預防和打擊腐敗犯罪提升企業(yè)經營效益等等，這些亟待解決的問題都提上了日程。因此，仔細研究和切實解決目前石化企業(yè)內部審計工作存在的問題，是經濟新常態(tài)對企業(yè)內部審計的必然要求。

一、經濟新常態(tài)下石化企業(yè)創(chuàng)新內部審計機制的根本原則

（一）客觀性原則

在進行內部審計時，企業(yè)內審人員工作角度和工作方法是客觀公正的。即在剖析、研判、審核、驗證各項審計進程中，必須以事實為依據，以《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及《中國內部審計準則》等為準繩，實事求是，不主觀臆斷，扭曲事實。內部審計權威性以內部審計的客觀性為基礎。

（二）獨立性原則

我國《憲法》第九十一條規(guī)定：“國家審計機關在國務院總理的領導下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉”。審計的獨立性原則，在國家法律上得到保證，這是我國審計的一大特征。由于內部審計直接服務于本部門和單位的最高領導機構，其獨立性具有一定的局限性，盡管如此，內部審計也具有它必要的獨立性。內部審計的獨立性，首先與審計機構在企業(yè)的位置有聯(lián)系，為保證其獨立性，審計機構的設立不能隸屬于或平行于企業(yè)財務部門和其他職能部門，而應隸屬于企業(yè)最高領導人，這樣才會有利于具有“決策權”的最高領導能夠直接、及時獲得內部審計部門所提供的情報和咨詢。

（三）靈活性原則

石化企業(yè)在經濟新常態(tài)階段的經營風險復雜多變。企業(yè)防控風險最有效的方式就是內部審計，內審機制的靈活性具體體現(xiàn)要求審計人員必須高瞻遠矚，用動態(tài)的思維、發(fā)展的目光看待問題，靈活解決問題，而不能一味循規(guī)蹈矩。在業(yè)務上活學活用，善于研判企業(yè)的發(fā)展部署，剖析市場的動態(tài)運作，機動處理內部審計的各項事宜。

（四）適用性原則

石化企業(yè)內部審計應當與企業(yè)經營規(guī)模、 業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內審控制應當具有前瞻性，適時地對內審控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。實現(xiàn)審計作用的最大化。

二、石化企業(yè)內部審計面臨的困難

（一）內審方法保守，欠缺創(chuàng)新

目前多數石化企業(yè)的審計觀念還沒有完全隨著體制的改變而變化，相對而言在內審方法上也存在守舊問題。傳統(tǒng)的內審方法主要是審計員獲取相關資料，接著進行調研、分析。審計工作復雜繁瑣，業(yè)務能力的高低直接決定了審計結果的好壞。經濟新常態(tài)時代，企業(yè)對內部審計提出了更高的標準和要求，傳統(tǒng)模式的內審方法已經無法適應企業(yè)發(fā)展，不能更好的監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經營決策提供依據，因此企業(yè)對內部審計方法進行創(chuàng)新勢在必行。

（二）企業(yè)內部審計風險意識淡薄

一個企業(yè)決定審計工作成敗的關鍵因素在于如何規(guī)避審計風險。經濟新常態(tài)時期企業(yè)的多數內審人員，雖然有豐富的工作經驗、扎實的業(yè)務能力，但唯獨缺乏規(guī)避風險意識，在客觀認知上直接忽略了審計中各類風險的存在，譬如開展審計時，對查閱資料的深入和細致程度，數據的真實性有沒有進行多方比對，業(yè)務流程的檢查是否到位，審批流程的合理性以及審批結果是否到位，對財務收支的合理性、真實性有沒有進行詳細核查，財務收支是否合理等問題，這些都是引發(fā)審計風險的根源，審計發(fā)現(xiàn)問題的能力強弱決定了內部審計的價值。

（三）石化企業(yè)內部審計工作缺乏獨立性

所謂獨立性就是內部審計部門在確定審計范圍、開展工作和報告結果時，不受來自管理層和其他方面的干擾和阻撓。獨立性是內部審計的根本屬性，是內部審計的生命之源，只有當內部審計部門和內部審計人員具有了獨立性，才能順利開展審計工作，才能保證審計工作質量，提高審計工作水平。我國石化企業(yè)發(fā)展的普遍存在問題之一就是內部審計機構的獨立性欠缺。我國當前石化企業(yè)內部審計機構屬于企業(yè)內設機構，很多企業(yè)沒有獨立的審計部門，或與其他部門合并辦公，采用同一領導班子的現(xiàn)象比比皆是，這種情況大大降低了審計部門的權威性與可信度。內部審計人員必須接受上級的領導與指令導致審計部門不能獨立的進行工作，難以發(fā)揮審計工作的作用，進而影響企業(yè)的健康發(fā)展，更不能適應經濟新常態(tài)。

（四）審計人員觀念守舊，審計能力良莠不齊

新時代，盡管大數據廣泛應用于審計領域，但仍無法完全替代審計人員的核心工作，內部審計工作效果的好壞仍舊取決于審計人員審計能力的高低。相當一部分內審人員審計觀念嚴重滯后于石化企業(yè)的改制轉型步伐，還停留在統(tǒng)常規(guī)審計階段，沒有及時提出適合內部審計發(fā)展趨勢和企業(yè)發(fā)展需要的審計發(fā)展戰(zhàn)略，沒有樹立提高企業(yè)價值服務的觀念，針對審計的規(guī)劃缺乏戰(zhàn)略眼光和大思維，缺乏對審計工作的組織、管理和實施的有效措施，在具體工作中缺乏執(zhí)行力。而有些審計人員專業(yè)技能不錯，但在職業(yè)素養(yǎng)方面尤其是客觀公正、實事求是等方面亟待提高。現(xiàn)代內部審計對內審人員提出了更高的要求，不僅要求內審業(yè)務熟練，即熟練掌握會計、審計、內部控制的檢查和評價、電子數據處理等方面知識，還需要有豐富的實踐經驗。而當前石化企業(yè)多數內部審計機構中，有相當一部分是從會計轉崗到審計，財務知識和經驗豐富，但是一線生產管理方面存在短板，在風險管理、經濟預警等方面經驗也略顯不足。因此，提高內部審計人員的素質和業(yè)務能力迫在眉睫。

三、經濟新常態(tài)下強化石化企業(yè)內部審計監(jiān)督的策略

（一）構建信息化審計系統(tǒng)，優(yōu)化創(chuàng)新審計方法

經濟新常態(tài)下，審計行業(yè)的發(fā)展決定了審計方式上的優(yōu)化創(chuàng)新。在大數據時代，推行信息化審計勢在必行，加快促進內部審計與大數據、云計算、物聯(lián)網等融合，以審計信息化為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。審計信息化在提高審計效率，確保審計過程規(guī)范、審計結果可信方面起著無可替代的作用。構建信息化審計系統(tǒng)，并直接對接企業(yè)的財務信息系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，解決了內審人員為了收集資料在不同部門疲于奔命這種狀態(tài)，能夠隨時獲取企業(yè)各部門的財務數據、經營信息，使前移審計關口成為可能，真正實現(xiàn)了事前審計，防患于未然，有助于企業(yè)提前化解風險。

（二）強化內部審計的”兩個責任”，構建企業(yè)內部審計風險導向

1、國資委的《通知》，明確了內部審計的“兩個責任”，即“內部審計在發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、查出問題、督促整改方面承擔監(jiān)督責任;董事會及企業(yè)領導班子在審計環(huán)境建設、內部審計人員配備、職責履行、資源保障、整改問責落實和機制完善等方面，以及被審計對象對主動配合審計、提供真實完整審計資料、認真整改問題和建立長效機制等方面承擔主體責任。

2、內部審計風險導向的核心工作在于風險管理和審計工作的深度交融，構建企業(yè)內部審計風險導向，既要強化審計人員的風險意識，又要優(yōu)化“風險”對內部審計的流程，這個過程可分為四步進行：第一步是風甄別與評價。企業(yè)風險的隱蔽性在經濟新常態(tài)下顯得尤為突出，只有防患于未然，在風險未爆發(fā)時及時準確甄別出風險，并采取相應策略，企業(yè)才能避免損失。第二步是計劃審計準備。首先進行風險評估，其次到企業(yè)各個部門收集整理與審計相關的資料、信息，然后編制審計計劃，做好下一步審計的準備工作。第三步是全面開展內部審計工作。在被審計部門的相關負責人的配合下認真仔細徹底進行內部審計工作;第四步是根據審計結果，編制審計報告?？傊畯娀L險導向，要定期和管理層確認風險導向，找準審計工作的發(fā)力點，確保聚焦風控。

（三）改革審計管理體制，加強企業(yè)內部審計的獨立性

在經濟新常態(tài)大環(huán)境下，企業(yè)徹底改革審計管理體制，可以嘗試將企業(yè)內部審計由企業(yè)內設機構變更為上級派駐機構，例如石化總公司內審部門由國家審計總署派駐組成，省級分公司由總公司派駐機構組成，依此模式組建的內審部門，不受同級企業(yè)的領導和管理，切實實現(xiàn)內部審計獨立性的最大化， 減少其他人員對內部審計工作的干擾和影響，確保內審能夠充分發(fā)揮預防保護、服務促進、評價鑒證作用。

（四）完善組織體系，強化內審隊伍建設，充實審計人員

1、建立健全內部審計組織體系。石化企業(yè)總公司建立審計中心，子公司建立審計部，審計中心負責對各部門、子公司執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策部署、完成經營管理目標任務、保證凈資產保值增值、遵守國家法律法規(guī)及企業(yè)章程和規(guī)章制度、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等內容進行經濟責任審計;對重要工程進行結算審計;對子公司審計部的工作實施領導，統(tǒng)一下達審計計劃，考核計劃完成情況及審計質量;協(xié)調外部審計，評價外部審計質量。子公司審計部主要負責本單位財務審計、專項審計、內控評價等工作。同時，財務部、企管部、人力資源部在各自職責范圍內做好對所屬單位財務監(jiān)督、內控和風險管理監(jiān)督、人力資源監(jiān)督，保證各方面工作有效性，為內部審計奠定良好基礎。內審部門對以上業(yè)務部門的監(jiān)督工作進行定期評估，對業(yè)務監(jiān)督不盡職問題進行嚴肅處理。

2、強化內審隊伍建設，充實審計人員。石化企業(yè)要選擇政治素質好、熟悉審計業(yè)務、思想作風過硬的人員從事內部審計工作。認真貫徹《審計法》和《國家審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，企業(yè)有針對性開展業(yè)務培訓，提高審計人員業(yè)務素質和工作能力。內審機構主管應當隨著時代的發(fā)展，不斷更新專業(yè)知識，認真研讀最新的相關法律法規(guī)、內部審計準則和會計準則，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析，對審計工作人員監(jiān)督和指導等等。審計人員應當學習和研究內部審計準則和會計準則，審計基本理論與技術方法，邏輯推理，計算機基礎知識等等。石化企業(yè)制定內審工作考核制度和考核獎懲激勵制度。根據考核指標對審計人員進行專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)雙重考核，根據考核結果進行獎懲，用以提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)和工作水平，不斷優(yōu)化內部審計人員結構。內部審計人員要有較高的職業(yè)操守，堅持原則、敢于碰硬，嚴格執(zhí)行各項廉政規(guī)定和審計工作紀律。

結束語

綜上所述，內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著經濟新常態(tài)的開展和管理要求的不斷提高，內部審計也經歷了一個由淺入深，由簡單到復雜，由初級到高級的發(fā)展歷程。近二三十年來，隨著內部審計活動廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內部審計的職能和作用、目標和范圍等一直處在演變之中，并且這種變化仍在繼續(xù)，他豐富和拓展了內部審計的內涵和外延，使內部審計理論不斷深入和完善，同時也推動了內部審計實務科學理性的向前發(fā)展。經濟新常態(tài)對石化企業(yè)的經營管理工作影響巨大，通過企業(yè)內部審計制度的改革創(chuàng)新，規(guī)范內部審計流程，增強內部審計的實效性，為現(xiàn)代企業(yè)在新常態(tài)下的經營發(fā)展提供幫助。

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