基于企業(yè)掛牌上市過程中財務(wù)常見問題探究

曾曉音

摘 要：長期以來，財務(wù)始終是企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，尤其是針對掛牌上市公司來說，對其壯大和持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。滲透在掛牌上市公司生產(chǎn)運營全過程、全方面的財務(wù)工作，基于嚴謹性、標準性、統(tǒng)馭性以及整體性等特點，為公司最大價值創(chuàng)造及長遠發(fā)展提供了保障。但是，針對競爭環(huán)境的逐漸白熱化與資本市場的富饒，對很多掛牌上市公司財務(wù)工作提出了越來越高的要求，使之暴露出許多財務(wù)問題。文章首先分析了公司掛牌上市存在的財務(wù)問題，比如貨幣資金問題、應(yīng)收款項問題、會計數(shù)據(jù)失真問題以及存貨問題等，然后從完善貨幣資金、完善應(yīng)收款項、完善會計數(shù)據(jù)以及存貨等方面，闡述了掛牌上市公司優(yōu)化財務(wù)管理的策略，這樣有助于推進公司的長遠發(fā)展。希望通過本文的詳細分析，能夠為掛牌上市公司的可持續(xù)發(fā)展提供一些借鑒依據(jù)。

關(guān)鍵詞：公司;掛牌上市;應(yīng)收賬款;財務(wù)問題

伴隨社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國內(nèi)金融市場逐漸優(yōu)化、成熟，促使掛牌上市公司財務(wù)管理范疇和內(nèi)容出現(xiàn)了新改變。財務(wù)管理對公司掛牌上市的關(guān)鍵性不言而喻，尤其是在市場經(jīng)濟環(huán)境下，對公司創(chuàng)造最大化價值意義匪淺，公司掛牌上市的急切需求即加強財務(wù)控制與資本運營，其核心任務(wù)即從資金控制、預(yù)算控制、財務(wù)風險防控以及財會數(shù)據(jù)質(zhì)量等層面，實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化和現(xiàn)代化，這樣可以全面提高掛牌上市公司財務(wù)管理效果，且獲得有序發(fā)展。

一、掛牌上市公司存在的財務(wù)問題分析

（一）貨幣資金問題

掛牌上市公司貨幣資金涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款，具體問題表現(xiàn)為：①庫存現(xiàn)金賬實不一致。主要是原因收付款錯誤，以及公司財務(wù)辦理不及時引起的尾差，公司業(yè)務(wù)工作者在報銷款時常常有報銷額度是幾角幾分的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)批示時就直接根據(jù)報銷額度處理，但出納付錢時又沒有角分錢幣，會計賬務(wù)辦理根據(jù)單據(jù)報銷額度操作，最終導(dǎo)致賬實不一致。②銀行存款賬實不一致。反映在銀行賬戶賬實不一致與銀企不符上，主要體現(xiàn)在如下幾點：第一，銀行賬戶賬實不一致。當前，公司除了開設(shè)一個基本戶之外，還會因為其他原因開設(shè)許多一般戶，部分一般戶會反復(fù)應(yīng)用，也有些開戶后不應(yīng)用或偶爾應(yīng)用，這類賬戶有的已經(jīng)在會計部門做了登記，有的并沒有登記，這樣導(dǎo)致公司賬面上存在的銀行賬戶量并不一定是公司開設(shè)的全部賬戶數(shù)，更不能保障全部銀行流轉(zhuǎn)都在公司賬面記錄。第二，銀企不一致。銀行具體賬面數(shù)與公司記錄賬面數(shù)不一致，除單據(jù)遞交原因外，還有不入賬、少入賬問題，導(dǎo)致公司賬面銀行記載不仔細、不齊全;沒有如實體現(xiàn)公司的資金流轉(zhuǎn)，導(dǎo)致公司其余科目體現(xiàn)的會計數(shù)據(jù)不精準。

（二）應(yīng)收款項問題

應(yīng)收款項不標準具體表現(xiàn)為賬實不一致、沒有計提壞賬準備等。①公司銷售包括賒銷、現(xiàn)金出售、分期收款出售等諸多銷售形勢，此外，還有開票方與回款方不同，例如產(chǎn)品出售給甲方，而資金也許是甲方法人、子公司和母公司代替回款給了甲方，而會計辦理賬務(wù)時直接按照回款與開票方的名稱辦理賬務(wù)，導(dǎo)致用戶往來虛掛且不準確，按照這種往來展開的賬齡分析就沒有價值，造成壞賬準備不真實。②有些公司有回款到公司的非公賬戶，而把資金回款到公司個人賬戶，或是業(yè)務(wù)工作者直接接收，沒有立即交給公司，導(dǎo)致公司賬上的往來與顧客的實際往來有差別，導(dǎo)致賬實不符，且還引起了壞賬準備計數(shù)量不精準情況。③部分公司覺得壞賬準備沒有得到稅務(wù)部門的認可，在公司匯算清繳時要求展開納稅調(diào)整，為防止調(diào)整，就直接不開展壞賬準備計提任務(wù)。

（三）會計數(shù)據(jù)失真問題

公司為了上市、持股、炒作本公司股票、降低納稅等原因，會對本身的會計數(shù)據(jù)采取一切手段粉飾、包裝，或者聯(lián)合其他單位，散播虛假財務(wù)數(shù)據(jù)，或做假賬、兩種賬等，這些情況均會導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)失真，不能為公司運營管理及科學決策帶來支持依據(jù)。主要原因在于，在金融界，國內(nèi)的法律法規(guī)未得到貫徹落實，會計數(shù)據(jù)失真、核算制度不標準等情況十分普遍。

（四）存貨問題

具體表現(xiàn)出賬實不符，貨物成本計算不精準，主要體現(xiàn)為：①存貨劃分不精準，各分類標準模糊。存貨包括原材料、庫存產(chǎn)品、低值易耗貨物、發(fā)出產(chǎn)品、委托生產(chǎn)貨物等;相同的貨物，當用途改變時，其分類也不一樣，即相同貨物既能夠歸屬原材料也能夠歸屬庫存產(chǎn)品，還能夠歸屬成低值易耗貨物，劃分標準取決于公司采購時實施的采購方案。當應(yīng)用途徑改變時，要求公司立即辦理賬務(wù)。②賬實不符。存貨在常規(guī)流轉(zhuǎn)過程除了正常收支計算而引起的差別外，還有遺失、毀壞、拆拼應(yīng)用、發(fā)霉以及沒手續(xù)進出庫等，因為流轉(zhuǎn)手續(xù)與管理分開，導(dǎo)致會計賬面有但實際已毀壞的問題。

二、掛牌上市公司財務(wù)優(yōu)化策略

（一）貨幣資金優(yōu)化

①庫存現(xiàn)金優(yōu)化。具體是零頭收支立即辦理問題，要求會計與出納積極聯(lián)系，出納者每次收付款特別是有零頭的收付款時，必須標明實付額度，會計能按照出納的實付額度辦理賬務(wù)。②銀行存款優(yōu)化。針對銀行賬戶優(yōu)化，財務(wù)工作者要定時向銀行索要公司開戶信息一覽表，定時核實銀行記錄的賬單費用收支內(nèi)容是否與公司記錄的收支記錄相同，不相同的要立即解決。

（二）應(yīng)收款項完善

第一，賬實不符的完善。公司已經(jīng)定時與所有顧客完成往來核實，由此及時解決核實時找到的問題，保證往來的精準性、完整性。針對多頭掛賬現(xiàn)象，能夠簽訂三方和多方的抵賬合同來實現(xiàn)往來沖銷辦理。而且，公司要制定規(guī)范的銷售管理體系等，加強內(nèi)控管理。第二，壞賬準備計提。按照與客戶核實之后相同的結(jié)果展開賬齡分析，且對應(yīng)壞賬率實施壞賬準備計提，由此保證應(yīng)收款項結(jié)果的真實性，讓財務(wù)往來賬務(wù)規(guī)范、合理

（三）完善會計數(shù)據(jù)披露機制

首先，完善各項法律法規(guī)，確定會計數(shù)據(jù)披露主體，保證權(quán)責統(tǒng)一，且各執(zhí)法部門加強執(zhí)法力度，防止多種趨利避害造成會計數(shù)據(jù)失真問題。其次，掛牌上市公司制定出權(quán)力配置、權(quán)力制衡、數(shù)據(jù)披露等制度，完善股權(quán)，用制度倒逼公司公開準確、有價值的會計數(shù)據(jù)，優(yōu)化內(nèi)部合作運營機制。最后，從內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督、政府監(jiān)督以及大眾監(jiān)督來加強會計數(shù)據(jù)披露的監(jiān)督，保證公司內(nèi)部財會數(shù)據(jù)的真實性，避免財務(wù)風險，使公司取得可持續(xù)發(fā)展。

（四）存貨的完善

首先，采購屬于整個存貨核算的基礎(chǔ)，如果早期核算管理不標準，則后期核算將無從說起。對于采購存貨，既要按照采購用途精準劃分，也要合理分攤采購成本且精準計進存貨費用中。然后優(yōu)化采購合同簽署任務(wù)，整理齊全貨品驗收入庫資料，保證貨品質(zhì)量與完整。其次，產(chǎn)品成本優(yōu)化，要求根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)方法、機械產(chǎn)能、每月耗電量、各產(chǎn)品勞動力投入狀況以及材料應(yīng)用途徑等，設(shè)立配置標準。最后，成本計算時借助財務(wù)軟件，便于精準核算不同種類的出庫貨物、貨物出庫單價相同，并保證出庫單價真實、連續(xù)。如果缺少財務(wù)軟件的支持，大量出庫工作以及繁瑣的信息演算，僅僅憑借人工完成遠遠不夠，還無法保障其精準率與一致性。所以，在財務(wù)管理過程，公司能夠積極引入與利用先進的財務(wù)軟件，由此提升管理效果以及工作效率。

三、結(jié)束語

總之，財務(wù)規(guī)范非常重要，其涉及企業(yè)的各個方面，在具體工作中要基于企業(yè)經(jīng)營，按照企業(yè)經(jīng)營狀況以及公司會計準則，加強公司內(nèi)控管理，將各個環(huán)節(jié)的任務(wù)均做扎實、做標準，則公司整體管理將會更加規(guī)范，唯有如此，方可為今后的轉(zhuǎn)板與公司的持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

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