加強(qiáng)教育內(nèi)部審計風(fēng)險防范的措施

摘要：隨著我國教育事業(yè)的不斷革新發(fā)展，對內(nèi)部審計也提出了更好的要求，并且內(nèi)部審計工作隨著教育改革也面臨著更多的風(fēng)險，一定程度上影響教育視野的安全、穩(wěn)定、有序發(fā)展。因此，如何有效加強(qiáng)教育內(nèi)部審計風(fēng)險防范效果已成為現(xiàn)階段教育部門及學(xué)校的關(guān)注重點。對此，我國教育部門及各個學(xué)校管理層應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，注重強(qiáng)調(diào)其風(fēng)險防范管理，并采取有效措施強(qiáng)化風(fēng)險管控，為教育發(fā)展保險護(hù)航。文章以教育內(nèi)部審計為基點，闡述并分析加強(qiáng)風(fēng)險防范的有效措施。

關(guān)鍵詞：教育內(nèi)部審計;風(fēng)險防控;加強(qiáng);措施

引言

教育內(nèi)部審計是我國審計內(nèi)容的重要構(gòu)成，在教育管理體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的管理意義，也逐漸受到政府部門及社會各界的關(guān)注。隨著教育領(lǐng)域的革新發(fā)展，其所面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險也愈漸增多，為確保教育內(nèi)部審計工作的有序開展與質(zhì)量管理，教育相關(guān)部門應(yīng)以風(fēng)險防范管理為切入點，結(jié)合教育內(nèi)部財務(wù)管理與實際現(xiàn)狀問題，科學(xué)評測風(fēng)險并采取有效措施進(jìn)行防范處理，制定相對的應(yīng)急預(yù)案便于風(fēng)險問題的管理與控制，同時還應(yīng)從其他角度分析采取多元化管理形式加強(qiáng)對風(fēng)險防范的管理工作，從而提高教育資金的安全使用與有效運用，確保教育事業(yè)的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

一、教育內(nèi)部審計概述

我國教育有關(guān)規(guī)定曾明確指出教育內(nèi)部審計是指教育管理體系中相關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員為確保教育事業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的真實性、有效性、合法性，從而采取的一系列管理措施。

最新教育內(nèi)部審計規(guī)定提出相關(guān)工作職責(zé)，第一，加強(qiáng)對教育單位風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的監(jiān)督工作、評價管理與建議實施，協(xié)助教育單位實現(xiàn)內(nèi)部審計的管理目標(biāo)，同時明確其與學(xué)校之間的客觀聯(lián)系;第二，有料落實國家審計要求，以內(nèi)部審計為核心任務(wù)展開工作;第三，有效運用審計效果，嚴(yán)格規(guī)范教育內(nèi)部審計的成果質(zhì)量、工作權(quán)威與結(jié)果應(yīng)用，進(jìn)而提高教育內(nèi)部審計的工作實效[1]。

二、教育內(nèi)部審計風(fēng)險

（一）教育內(nèi)部審計風(fēng)險的基本特征

在教育內(nèi)部審計的實際管理工作中會遇到諸多風(fēng)險問題，其審計風(fēng)險特征主要體現(xiàn)為以下方面：

1.客觀性

在教育內(nèi)部審計工作中，風(fēng)險問題的存在是不可避免的。因此，在教育領(lǐng)域中審計人員應(yīng)以業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)，以內(nèi)部審計風(fēng)險的科學(xué)預(yù)測、合理分析、制定預(yù)案與有效評價為依據(jù)展開風(fēng)險評估，客觀認(rèn)識并了解教育內(nèi)部審計風(fēng)險防范的工作內(nèi)容與管理意義，并采取有效措施防范并控制風(fēng)險。

2.普遍性

在教育內(nèi)部審計工作中，受不同因素影響，其所遇到的審計風(fēng)險不同、風(fēng)險體現(xiàn)形式也不盡相同，是在審計工作中普遍存在的問題。審計人員的工作行為與實際操作直接影響審計風(fēng)險系數(shù)，一旦出現(xiàn)失誤極易造成風(fēng)險問題。如針對教育收費的內(nèi)部審計工作中，一般以調(diào)查形式為主，其調(diào)查結(jié)果的真實性與差異性對審計的判定結(jié)果也不相同，從而造成風(fēng)險問題，不利于教育事業(yè)的發(fā)展。

3.不確定性

在教育領(lǐng)域的實際內(nèi)部審計工作中，在各方面影響因素的作用下，如人員、地點、時間等的不同變化，其審計風(fēng)險的產(chǎn)生不確定，所造成的的危害不確定，所涉及的范圍也不確定，員工難以準(zhǔn)確預(yù)料風(fēng)險的一系列表現(xiàn)與影響，因此，在教育內(nèi)部審計中其風(fēng)險存在不確定性。

（二）教育內(nèi)部審計風(fēng)險的基本類型

在教育內(nèi)部審計工作中，其風(fēng)險可劃分為以下基本類型：第一，內(nèi)控風(fēng)險。我國教育領(lǐng)域中，相關(guān)教育部門所掌握的教育單位、教育學(xué)校等的規(guī)模較大，在合理構(gòu)建并有效落實內(nèi)控管理體系方面仍存在諸多問題，極易造成審計風(fēng)險的產(chǎn)生。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險。我國教育領(lǐng)導(dǎo)及干部的離任審計時限相對較短，容易造成審計監(jiān)督失效、忽視問題整改的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致問題數(shù)量的堆積、難度的提升，一定程度上容易誘發(fā)風(fēng)險的產(chǎn)生。第三，人員素養(yǎng)風(fēng)險。審計人員的專業(yè)素養(yǎng)對于內(nèi)部審計工作效果有著直接影響，但頻繁、短暫的轉(zhuǎn)崗規(guī)定，使審計人員難以有效掌握財務(wù)方面的審計知識與內(nèi)控水平，無法滿足教育內(nèi)部審計的實際工作需求并確保審計結(jié)果的真實性與有效性，極易造成審計風(fēng)險問題。第四，信息風(fēng)險。教育系統(tǒng)下相關(guān)審計部門所掌握的被審計機(jī)構(gòu)、單位與學(xué)校的數(shù)量較多，審計人員往往處于一對多的工作狀態(tài)，無法有效掌握被審計單位的數(shù)據(jù)信息，如財務(wù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，其繁重的工作量極易造成信息對稱失誤的風(fēng)險問題。第五，內(nèi)部審計的質(zhì)量控制風(fēng)險。審計質(zhì)量控制是教育內(nèi)部審計工作的重要構(gòu)成與核心要素，是貫穿整個審計工作流程的管理內(nèi)容。在教育內(nèi)部審計的實際工作中，要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力度、項目復(fù)核與質(zhì)量控制。若無法控制審計質(zhì)量，極易造成風(fēng)險損失[2]。

三、加強(qiáng)教育內(nèi)部審計風(fēng)險防范的有效措施

（一）革新教育領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計意識

內(nèi)部審計是教育經(jīng)濟(jì)的主要管理部門，對于教育事業(yè)的穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的價值與作用。因此，在教育管理體系中，教育部門管理應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，提高內(nèi)部審計人員對自身工作內(nèi)涵與意義的正確認(rèn)識與深入了解，充分發(fā)揮其獨立性，轉(zhuǎn)變以往滯后理念不斷更新認(rèn)識，并結(jié)合教育發(fā)展趨勢與相關(guān)政策樹立教育部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)正確的教育內(nèi)部審計意識與發(fā)展理念。同時管理層還應(yīng)不斷革新審計理念促使其滿足實際工作需求，提高內(nèi)部審計的政治地位，注重內(nèi)部審計職能發(fā)揮與效果提升，從而為教育內(nèi)部審計工作的有序開展與質(zhì)量管理提供強(qiáng)有力的支持，有效規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而推動教育事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）構(gòu)建完善教育內(nèi)部控制體系

在教育內(nèi)部財務(wù)經(jīng)濟(jì)的實際管理中，健全的內(nèi)部控制管理體系是非常重要的，對于確保教育經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量有著直接影響作用。因此，相關(guān)教育單位應(yīng)結(jié)合教育發(fā)展趨勢與實際現(xiàn)狀科學(xué)制定符合當(dāng)前內(nèi)控管理需求的相關(guān)制度體系，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度與內(nèi)控管理業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)教育單位內(nèi)部的關(guān)聯(lián)與溝通，并結(jié)合實際問題不斷優(yōu)化并完善內(nèi)部控制管理體系，確保教育單位各項經(jīng)濟(jì)活動有制可循、有章可依，進(jìn)一步強(qiáng)化教育單位經(jīng)濟(jì)管理水平的提升與內(nèi)部控制制度的落實。另外，審計部門還應(yīng)將教育單位內(nèi)控制度管理方面的實際建設(shè)、執(zhí)行情況、崗位設(shè)置等，內(nèi)控財務(wù)方面的預(yù)算管理、收支核算、采購管理、資產(chǎn)管理、項目管理等納入審計關(guān)注與評價的工作范圍，從而推動教育單位內(nèi)控制度的建立與完善，有效降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（三）明確內(nèi)部審計工作職能定位

在教育內(nèi)部審計工作中，職能定位的有效明確也是非常重要的，對于內(nèi)部審計實效有著直接影響，有利于內(nèi)部審計職能作用的充分發(fā)揮，業(yè)務(wù)活動的促進(jìn)發(fā)展。因此，審計人員應(yīng)明確審計工作的職能定位，正確了解自身工作職責(zé)與職能作用，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用、評價作用與鑒別作用，并在確保教育經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，對被審計單位的的業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的內(nèi)審與考察工作，同時側(cè)重事前審計工作與事后監(jiān)督管理，有效提高被審計單位的管理效果，減低風(fēng)險[3]。

（四）加強(qiáng)教育內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

審計人員的綜合素養(yǎng)是影響教育內(nèi)部審計結(jié)果的重要因素。審計部門應(yīng)加強(qiáng)對員工職業(yè)意識的培養(yǎng)，對審計方面專業(yè)水平與素質(zhì)能力的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而培養(yǎng)高素質(zhì)、高質(zhì)量的教育內(nèi)部審計人才，推動審計隊伍的質(zhì)量建設(shè)。對此，審計部門可定期開展關(guān)于經(jīng)濟(jì)知識、法律法規(guī)、教育活動的教育培訓(xùn)，關(guān)于專業(yè)知識、內(nèi)審工作等方面的實操練習(xí)，從而提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時，審計部門還應(yīng)加強(qiáng)思政教育與職業(yè)意識培訓(xùn)，從而增強(qiáng)審計人員的思政素養(yǎng)，培養(yǎng)其較強(qiáng)責(zé)任感與良好的工作意識。另外，審計部門還應(yīng)結(jié)合實際工作經(jīng)驗，以風(fēng)險案例為參照有效培養(yǎng)審計人員的風(fēng)險評估思維與防范意識，從而提高審計人員對審計風(fēng)險的防范應(yīng)對能力。最后，審計部門以此為基礎(chǔ)擇優(yōu)建立優(yōu)秀的內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，以便更好的管理控制教育內(nèi)部審計的實際工作，從而提高審計工作的質(zhì)量與效率，有效防范審計風(fēng)險并做好應(yīng)急預(yù)案。

（五）推動教育內(nèi)部審計信息建設(shè)

相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)，為審計部門的日常工作提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持，從而推動教育內(nèi)部審計的工作革新與優(yōu)化。審計部門可合理借助信息管理系統(tǒng)實時收集并分類整合財務(wù)審計相關(guān)數(shù)據(jù)信息，以便于快速準(zhǔn)確的開展教育單位日常財務(wù)動態(tài)的跟蹤執(zhí)行，事后審計工作的復(fù)核檢驗等，同時還有利于審計部門有效掌握教育單位的財務(wù)變化與經(jīng)濟(jì)活動，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并快速采取措施應(yīng)對處理，有效控制風(fēng)險或降低風(fēng)險造成的損失。這有利于線上審計與現(xiàn)場審計的有效結(jié)合，從而推動教育審計工作的革新發(fā)展，合理規(guī)避風(fēng)險問題。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制

教育內(nèi)部審計風(fēng)險防范的關(guān)鍵因素在于審計質(zhì)量的有效控制。相關(guān)部門及單位應(yīng)結(jié)合審計需求科學(xué)建立并合理完善審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度，以此為基礎(chǔ)保障內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率，科學(xué)減少客觀風(fēng)險問題的發(fā)生。對此，教育單位應(yīng)嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并以此為依據(jù)科學(xué)規(guī)范內(nèi)部審計工作的操作流程、工作范圍、審計內(nèi)容、信息管理與檢驗復(fù)核工作，從而確保教育內(nèi)部審計結(jié)果的可信性、真實性與準(zhǔn)確性。同時，教育單位還應(yīng)落實責(zé)任制，明確單位各部門崗位職能工作，確保教育資金收支管理及預(yù)算管理的質(zhì)量與效率，從而更好的配合審計部門開展內(nèi)部審計工作，降低風(fēng)險系數(shù);另外，審計部門應(yīng)制定公平民主的評估機(jī)制與獎懲機(jī)制，針對審計工作人員的工作實際進(jìn)行合理評估，優(yōu)秀完成審計任務(wù)的給予相應(yīng)的表彰與獎勵，對于造成風(fēng)險問題或?qū)徲嬓Ч患训膯T工落實責(zé)任制，進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖坟?zé)處罰，從而激勵審計職員的積極性，提高工作質(zhì)量，確保教育內(nèi)部審計工作的實效性，進(jìn)一步降低審計風(fēng)險系數(shù)[4]。

四、結(jié)論

簡而言之，在教育內(nèi)部審計工作中，相關(guān)部門及單位應(yīng)采取行之有效的實施策略提升內(nèi)部審計質(zhì)量，從而保障內(nèi)部審計風(fēng)險防控的有效性，進(jìn)一步推動教育事業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]金晶.教育內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略[J].審計與理財，2020（05）：42-43.

[2]武春放.教育內(nèi)部審計風(fēng)險防范機(jī)制研究[D].中央民族大學(xué)，2019.

[3]張萬霞.發(fā)揮教育內(nèi)部審計作用，促進(jìn)會計工作規(guī)范化[J].財會學(xué)習(xí)，2020（15）：165-166.

[4]金晶.教育內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略[J].審計與理財，2020（05）：42-43.

作者簡介：李曉莉，1970年元月1日，性別：女，籍貫：漢，學(xué)歷：碩士研究生，畢業(yè)院校：華中科技大學(xué)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，高級會計師，研究方向：教育內(nèi)部審計和新舊制度會計核算，工作單位：河南科技大學(xué)。