基層企業(yè)提升財(cái)務(wù)精益化管理水平的重要性

孫立新

在時(shí)代發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的過程中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，各大企業(yè)都在不斷改革和創(chuàng)新，通過全新的管理方式和工作模式來(lái)提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，使企業(yè)可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的過程中，做好財(cái)務(wù)管理尤為重要。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益有直接關(guān)系，有效的財(cái)務(wù)管理可以提升資金利用效率。所以，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，采取精益化管理措施，并且不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)精益化管理水平的提升，本文就此進(jìn)行了相關(guān)的闡述和分析。

目前，各大企業(yè)都在不斷創(chuàng)新管理模式，提升管理水平。在各類管理模式中，精益化管理的應(yīng)用愈加廣泛，并且逐漸上升為戰(zhàn)略管理理念。這種管理模式以提升客戶滿意度為主，同時(shí)對(duì)成本進(jìn)行控制，促進(jìn)質(zhì)量提升和流程加快，使資本投入更加完善，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。精益化管理可以看作是一種理念、意識(shí)或文化，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化自身的精益思維，合理投入資源，發(fā)揮資源的最大效益，提升客戶的滿意度，使企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理的過程中，可以采用精益化管理的理念，通過財(cái)務(wù)精益化管理提升資金利用效率，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益。

一、基層企業(yè)提升財(cái)務(wù)精益化管理水平的重要性

在我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)之后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，不僅要不斷優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，還要向多元化的方向發(fā)展。作為基層企業(yè)，要在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，需要不斷創(chuàng)新管理方式，發(fā)揮精益化管理的作用。對(duì)于基層企業(yè)來(lái)說，提升財(cái)務(wù)精益化管理十分重要，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)成本管控，成本管理精益化

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，滲透精益化管理理念，就是將價(jià)值創(chuàng)造和最大化作為目標(biāo)開展各類活動(dòng)，采取有效的措施對(duì)成本進(jìn)行控制，使成本持續(xù)下降，從而提升企業(yè)價(jià)值。要控制成本，需要完善相應(yīng)的管理機(jī)制，不能因產(chǎn)品或項(xiàng)目投資、投產(chǎn)的時(shí)間較短而更改設(shè)計(jì)，這不僅會(huì)影響正常生產(chǎn)，也會(huì)帶來(lái)不必要的浪費(fèi)。所以，要堅(jiān)持精益化管理的理念，從成本、預(yù)算、資產(chǎn)等多個(gè)方面入手，提升資金的使用效率，使成本得到有效控制，促進(jìn)相關(guān)制度的完善，避免成本控制具有主觀性、隨意性，將效益和效率結(jié)合在一起，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部管理，深入挖掘企業(yè)潛能，使管理運(yùn)營(yíng)呈現(xiàn)出集約化、規(guī)?；奶攸c(diǎn)。

（二）轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)職能，推行集中核算模式

在財(cái)務(wù)精益化管理的模式下，會(huì)計(jì)職能隨之發(fā)生變化。對(duì)于會(huì)計(jì)核算體系來(lái)說，集中核算是一種創(chuàng)新管理模式，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。這種模式就是由會(huì)計(jì)部門集中核算各項(xiàng)內(nèi)容，然后由財(cái)務(wù)委派，確保核算主體具有獨(dú)立性。該模式具有制度、標(biāo)準(zhǔn)、資金管理、稅費(fèi)繳納、預(yù)算編制、流程運(yùn)作統(tǒng)一的特點(diǎn)，可以保障會(huì)計(jì)核算模式向標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。在集中核算模式的推行下，不僅可以使核算的中間環(huán)節(jié)減少，提升信息傳遞效率和信息質(zhì)量，也能保障審批與監(jiān)督的相互分離。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)采用財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算相互融合的模式，財(cái)務(wù)管理人員在負(fù)責(zé)決策判斷的同時(shí)，也會(huì)負(fù)責(zé)審批簽訂，具有財(cái)務(wù)審批和監(jiān)督審批的雙重職能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)之間無(wú)法相互制約和監(jiān)督，很容易滋生內(nèi)部營(yíng)私舞弊的問題。采用這種模式后，單位負(fù)責(zé)人來(lái)行使財(cái)務(wù)審批職能，會(huì)計(jì)核算中心來(lái)行駛會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，有效地實(shí)現(xiàn)了職能分離，形成了監(jiān)督、制約的關(guān)系，避免會(huì)計(jì)信息失真，使經(jīng)營(yíng)成果更加可靠。此外，會(huì)計(jì)職能也會(huì)隨之轉(zhuǎn)變，原本的核算型會(huì)計(jì)會(huì)逐漸向管理型會(huì)計(jì)的方向發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的變化，企業(yè)管理層更加需要管理會(huì)計(jì)的建立，管理層對(duì)財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、應(yīng)對(duì)危機(jī)等能力方面有了更高的要求，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的作用和地位也日益凸顯。從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的角度分析，財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮管理監(jiān)督的作用，才能保障理財(cái)?shù)暮戏ㄐ?、決策的科學(xué)性，結(jié)合精益化管理理念，可以使成本得到有效控制，有助于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（三）創(chuàng)新理念思想，實(shí)施全面預(yù)算管理

在經(jīng)營(yíng)管理的過程中，全面預(yù)算是重要的管理手段，可以促進(jìn)目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)和落實(shí)，具體包括預(yù)算編制、跟蹤控制、預(yù)算分析、調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)，全面預(yù)算可以使企業(yè)資源配置得到有效的優(yōu)化，也可以提升管理的科學(xué)性。預(yù)算執(zhí)行涉及的部門較多，所以應(yīng)該將各個(gè)責(zé)任中心的自我控制作為主體，由財(cái)務(wù)部門來(lái)監(jiān)督。一方面，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控應(yīng)該具有公開透明的特點(diǎn)，保障精益化管理的效果;另一方面，監(jiān)控措施要完善全面，全面預(yù)算應(yīng)該結(jié)合紀(jì)檢、審計(jì)等工作內(nèi)容，使保護(hù)管理更加有效。通過精益化管理理念的落實(shí)，可以促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的提升，從而強(qiáng)化企業(yè)整體管理水平。

二、財(cái)務(wù)精益化管理的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

（一）指導(dǎo)思想

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放式管理的模式，逐步向精益化管理的方向發(fā)展。調(diào)查顯示，我國(guó)許多鐵路運(yùn)輸單位都在轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的理念和經(jīng)驗(yàn)，采用財(cái)務(wù)精益化管理的方式，促進(jìn)管理水平的提升。不論是中央還是地方，都實(shí)施了各類改革措施，包括提質(zhì)增效、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等，旨在優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使資本運(yùn)營(yíng)的效率進(jìn)一步提升，強(qiáng)化企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)質(zhì)量的增長(zhǎng)。在各項(xiàng)措施落實(shí)的過程中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著十分重要的作用。財(cái)務(wù)精益化管理將緊密聯(lián)系、突出效益、精細(xì)化財(cái)務(wù)作為指導(dǎo)思想，采用財(cái)務(wù)規(guī)劃、分析和控制等手段，引領(lǐng)預(yù)算績(jī)效、強(qiáng)化籌資和投資管理，實(shí)施經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)資金管理等措施，構(gòu)建完善的運(yùn)營(yíng)體系，并且財(cái)務(wù)有效的評(píng)價(jià)方法，促進(jìn)業(yè)務(wù)的拓展和價(jià)值的創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)一體化建設(shè)，使經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合在一起。

（二）工作目標(biāo)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，最主要的目標(biāo)就是提升經(jīng)濟(jì)效益。每年都應(yīng)該明確需要提升的量化值，然后在這個(gè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，詳細(xì)劃分子目標(biāo)。應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)部門職能、工作內(nèi)容等要素進(jìn)行劃分，包括預(yù)算績(jī)效管控提升、挖潛增效、投資收益等目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)的具體導(dǎo)向，也是工作人員實(shí)踐工作的出發(fā)點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該具有層次性、穩(wěn)定性的特點(diǎn)，在政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化的同時(shí)，目標(biāo)也應(yīng)該隨之發(fā)生變化。應(yīng)該實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、每股收益最大化的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，使企業(yè)可以補(bǔ)充資本、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

三、財(cái)務(wù)精益化管理的工作方法

（一）預(yù)算績(jī)效管理

在實(shí)施財(cái)務(wù)精益化管理措施的過程中，預(yù)算績(jī)效管理作為重要的戰(zhàn)略工具，應(yīng)該首當(dāng)其沖發(fā)揮作用。在實(shí)際工作中，通常由財(cái)務(wù)部門落實(shí)預(yù)算管理工作，并且設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。在這種模式下，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，從而保障前面所說的各項(xiàng)目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)。具體來(lái)說，采用下達(dá)KPI、平衡計(jì)分卡等方式，同時(shí)簽訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書，考核并評(píng)價(jià)單位對(duì)目標(biāo)點(diǎn)完成情況，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)類型不同，經(jīng)營(yíng)周期也不同，所以財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)方式存在差異，應(yīng)該根據(jù)具體的企業(yè)類型選擇科學(xué)合理的設(shè)計(jì)方式。

常用的績(jī)效管理方法有兩種：一種是國(guó)資委對(duì)央企、國(guó)企財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)采用的指標(biāo)。中國(guó)鐵路濟(jì)南局集團(tuán)有限公司作為國(guó)有企業(yè)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)功能定位、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)責(zé)任來(lái)確定具體的效益指標(biāo)，包括經(jīng)濟(jì)和社會(huì)兩類指標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)方面，要堅(jiān)持客觀、效益的原則，采用國(guó)內(nèi)或國(guó)際上鐵路行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。效益型則重視經(jīng)濟(jì)增加值，將保值增值作為核心，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為更加合理，促進(jìn)資本回報(bào)的提升。在《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》等指標(biāo)體系中國(guó)，具體包括盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等指標(biāo)。以盈利能力狀況來(lái)說，權(quán)數(shù)為34，基本指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率，權(quán)數(shù)分別是20和14。計(jì)算公式為：凈資產(chǎn)收益率-凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%;總資產(chǎn)報(bào)酬率-（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%。修正指標(biāo)和權(quán)數(shù)為銷售利潤(rùn)率10、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)9、成本費(fèi)用利潤(rùn)率8、資本收益率7。計(jì)算公式為：銷售利潤(rùn)率-主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額×100%;盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（凈利潤(rùn)+少數(shù)股東損益）;成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%;資本收益率=凈利潤(rùn)/平均資本×100%。

采用平衡計(jì)分卡的方式，從股東、客戶、管理者和員工的角度出發(fā)，評(píng)價(jià)指標(biāo)分別為財(cái)務(wù)指標(biāo)、市場(chǎng)指標(biāo)、內(nèi)部流程與制度指標(biāo)、學(xué)習(xí)與提高。根據(jù)具體的指標(biāo)構(gòu)建績(jī)效管理體系，保障各項(xiàng)管理工作的順利落實(shí)。這是一種廣泛應(yīng)用的評(píng)價(jià)模式;財(cái)務(wù)精益化預(yù)算績(jī)效管理將促進(jìn)股東利潤(rùn)回報(bào)作為核心設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析原理從多個(gè)角度設(shè)計(jì)指標(biāo)，包括成本費(fèi)用、資金周轉(zhuǎn)速度等等，具體指標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)增加值、資本報(bào)酬率、回款額、綜合融資成本率等。

（二）資本結(jié)構(gòu)管理

資本結(jié)構(gòu)主要分為兩部分，一部是使股權(quán)資本，另一部分是債務(wù)資本。債務(wù)資本比率彰顯了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，也體現(xiàn)出了企業(yè)對(duì)外借款的能力。如果企業(yè)處在良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，則收益率比融資成本要高，可以更好的維持債務(wù)資本比率，有助于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和利潤(rùn)的增加。在精益化管理的過程中，對(duì)于資本密集型企業(yè)，必須要保持資本結(jié)構(gòu)的合理性，其會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)師管理水平的提升有直接影響，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、收益之間的關(guān)系進(jìn)行平衡，探索最好的契合點(diǎn)。在精益化管理的過程中，具體包括融資工具的運(yùn)用、資本市場(chǎng)的運(yùn)用、融資窗口期的利用幾個(gè)方面。在融資工具上，對(duì)權(quán)益性融資工具進(jìn)行利用，或者采用債務(wù)性融資工具時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)建設(shè)信用評(píng)級(jí)制度，促進(jìn)信用評(píng)級(jí)的提升。因?yàn)樾庞迷u(píng)級(jí)可以充分體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力以及市場(chǎng)的認(rèn)可程度，與融資成本有密切的關(guān)系;在資本市場(chǎng)的運(yùn)用上，主要對(duì)主板、小板、創(chuàng)業(yè)板、新三板市等資本市場(chǎng)進(jìn)行利用，鼓勵(lì)股份的發(fā)行和購(gòu)買，采用多種股權(quán)融資方式，從而募集更多資金;在融資窗口期，應(yīng)該緊抓融資機(jī)遇，對(duì)成本進(jìn)行有效的控制，促進(jìn)效益的提升。要重視資產(chǎn)的變化，關(guān)注負(fù)債率、資本比率的變化情況，確保融資、評(píng)級(jí)的科學(xué)合理。此外，還要對(duì)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，采用低成本對(duì)高成本項(xiàng)目融資進(jìn)行置換，使剩余貸款可以有更長(zhǎng)的到期年限，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的效果。

（三）資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中十分重要的一項(xiàng)任務(wù)，規(guī)范會(huì)計(jì)信息流、生成信息流服務(wù)管理是財(cái)務(wù)部門的重要職能之一，快捷核算功能可以反映出企業(yè)資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本等信息，財(cái)務(wù)分析、申報(bào)審計(jì)、盤點(diǎn)等日常工作對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)有著直接、全面的影響，可以獲取詳細(xì)全面的信息。所以，要跟蹤、評(píng)價(jià)資產(chǎn)保值增值能力，做好優(yōu)化和處置工作，使財(cái)務(wù)精益化管理可以充分發(fā)揮作用。一方面，要抓住供給側(cè)改革的機(jī)會(huì)，對(duì)資產(chǎn)管理合理分類，同時(shí)調(diào)節(jié)存量，使增量得到優(yōu)化。另一方面，要重視產(chǎn)品質(zhì)量和投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使資源的利用更加合理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

（四）投資管理

在投資商，主要體現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、股權(quán)等方面，將財(cái)務(wù)投資收益作為投資的主要目標(biāo)，同時(shí)部署好企業(yè)戰(zhàn)略，為戰(zhàn)略部署提供依據(jù)和服務(wù)。在投資管理的過程中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該發(fā)揮自身職能，做好調(diào)查、研究等工作。具體工作包括多個(gè)方面，不僅要對(duì)資金籌措進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)劃，還要對(duì)投資和融資方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，對(duì)股權(quán)比例進(jìn)行設(shè)計(jì)、分析經(jīng)濟(jì)效益等?？梢圆捎昧勘纠胶庠怼①Y金的時(shí)間價(jià)值原理等理論知識(shí)進(jìn)行分析，做好測(cè)算與評(píng)價(jià)工作。在風(fēng)險(xiǎn)性分析方面，針對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出分析，并且提出有效的改進(jìn)建議和防范方案。如果資金成本比報(bào)酬率高，則此類項(xiàng)目應(yīng)該緩建、緩?fù)丁Ｈ绻髽I(yè)缺少邊際貢獻(xiàn)，則應(yīng)該停工處理。在運(yùn)營(yíng)資金管理方面，需要設(shè)計(jì)合理、文件的資金持有量，對(duì)債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，同時(shí)降低資金閑置風(fēng)險(xiǎn)，從資金計(jì)劃強(qiáng)化、精細(xì)化管理、管理應(yīng)收款周轉(zhuǎn)速度等方面體現(xiàn)精益化管理的作用。此外，可以采用成本管理、納稅管理、閑置資金利用等方式提升財(cái)務(wù)精益化管理的效果。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是十分重要的一項(xiàng)任務(wù)。為了發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，需要?jiǎng)?chuàng)新管理理念，采用財(cái)務(wù)精益化管理模式，從多個(gè)方面著手，保障資金利用率的最大化。在實(shí)際管理中，要對(duì)預(yù)算績(jī)效、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)、投資等內(nèi)容進(jìn)行管理，采用科學(xué)合理的管理方法，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)鐵路濟(jì)南局集團(tuán)有限公司淄博車務(wù)段）