行政事業(yè)單位內(nèi)部控制落地實施與優(yōu)化

莊華梅

近些年，為了降低廉政風(fēng)險、完善行政事業(yè)單位的管理體系，各級行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制建設(shè)給予了高度重視，廉政風(fēng)險防控體系越發(fā)完善。在多項內(nèi)部控制文件的要求下，各行政事業(yè)單位日常管理工作效率越來越高，質(zhì)量越來越好，內(nèi)部控制體系建設(shè)在行政事業(yè)單位日常工作中的重要性日益顯現(xiàn)。本文主要探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制落地措施的具體實施以及優(yōu)化策略。

各級行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了諸多成果，但是由于行政事業(yè)單位具有獨特性，因此在內(nèi)控方面仍有改進的空間，仍有一些管理問題與法律法規(guī)以及相關(guān)制度的要求有一定的差距。如果不解決這些差距問題，就不能真正提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的科學(xué)水平，甚至引發(fā)一些新的矛盾。各級行政事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)問題，以問題為基礎(chǔ)，通過完善各項措施，使行政事業(yè)單位內(nèi)控工作成效顯現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的意義

（一）有效約束行政事業(yè)單位的權(quán)力

行政事業(yè)單位多數(shù)具有公益性的特點，但是有些行政事業(yè)單位機構(gòu)龐大，職權(quán)較高，如果不能夠?qū)ζ溥M行很好地約束，就難以建立公平的市場秩序，甚至因為權(quán)力濫用而導(dǎo)致市場紊亂。加強內(nèi)控建設(shè)就能夠使行政事業(yè)單位執(zhí)法公平，從而使政府在群眾中的威信越來越高。

（二）有力提高行政事業(yè)單位執(zhí)行力

根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)特點，行政事業(yè)單位可以對工作流程進行全面梳理，清除管理漏洞，建立規(guī)范化的內(nèi)控體系與制度，提高日常業(yè)務(wù)的流暢性，使業(yè)務(wù)工作開展更加順利，從而提高執(zhí)行力，使公共服務(wù)的質(zhì)量提高，使工作效率提升，以避免因為違法亂紀行為的出現(xiàn)，導(dǎo)致行政單位執(zhí)行力降低的情況產(chǎn)生，起到糾正不正之風(fēng)的作用，維護行政事業(yè)單位的形象。

（三）有利于行政事業(yè)單位降低決策風(fēng)險

行政事業(yè)單位如果不加強內(nèi)控建設(shè)，就會在日常工作中產(chǎn)生較大的風(fēng)險，其中決策錯誤造成的風(fēng)險，往往是非常巨大的。出現(xiàn)這樣的問題主要是決策太隨意，沒有在風(fēng)險防控機制的約束下進行。加強內(nèi)控建設(shè)，就能夠?qū)︼L(fēng)險防控機制進行更好地執(zhí)行，就能夠減少決策錯誤情況的出現(xiàn)，避免管理人員的主觀意志影響決策。在重大事項上，只有通過集體研究、科學(xué)決策，對業(yè)務(wù)的可行性進行充分地分析。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不高

行政事業(yè)單位所用資金均出自國家財政撥款，無需在金融機構(gòu)貸款，因此沒有較大的競爭壓力，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位容易出現(xiàn)工作效率低、風(fēng)險防控意識差等問題。出現(xiàn)這些問題都是因為內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，很多行政事業(yè)單位管理者和工作人員重視業(yè)務(wù)而輕視風(fēng)險，把內(nèi)控工作交給財務(wù)部門去負責(zé)，其他部門不參與、不聯(lián)系甚至排斥，這導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法形成良好的內(nèi)控氛圍，即便是財務(wù)部門對于內(nèi)控工作認真負責(zé)，也會因為各級分支部門的不配合，工作不協(xié)調(diào)導(dǎo)致內(nèi)控機制不能夠很好地執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制方式有漏洞

預(yù)算是進行事前預(yù)防風(fēng)險的手段之一，但是很多行政事業(yè)單位預(yù)算編制不符合科學(xué)規(guī)律，執(zhí)行起來非常隨意。對于預(yù)算的約束缺乏有效手段，約束力比較軟化，因此出現(xiàn)了預(yù)算的編制執(zhí)行以及其他環(huán)節(jié)沒有有效銜接、各種經(jīng)濟活動違規(guī)等問題，也有預(yù)算項目不細致、預(yù)算前沒有科學(xué)論證等問題，具體執(zhí)行時，各項開支沒有按照預(yù)算批復(fù)進行安排，也存在無預(yù)算、超預(yù)算的現(xiàn)象?？冃Э己朔矫嬉泊嬖谥^多的問題，財務(wù)對考核發(fā)揮的作用有限，之間沒有銜接，兩者脫節(jié)現(xiàn)象比較嚴重。

（三）內(nèi)部控制信息化水平有差距

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)與一般企業(yè)單位具有不同的特點，有時還具有特殊性，常常涉及執(zhí)法監(jiān)督、社會服務(wù)等內(nèi)容，往往需要多個部門共同工作，協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，才能夠真正提高工作成效。各個不同部門之間進行數(shù)據(jù)和信息的傳遞，往往會產(chǎn)生較高的成本，如果這種內(nèi)控成本不加以控制，就會影響服務(wù)質(zhì)量。當(dāng)前大數(shù)據(jù)、云計算已經(jīng)得到了充分應(yīng)用，行政事業(yè)單位引入這些技術(shù)并加強應(yīng)用，會使業(yè)務(wù)流程信息化水平提高，完善內(nèi)部控制工作的體系。但是現(xiàn)在相當(dāng)一部分事業(yè)單位沒有完善內(nèi)控體制的信息化建設(shè)工作，導(dǎo)致工作量大，甚至出現(xiàn)錯誤，影響工作質(zhì)量。如果不能夠使內(nèi)控工作信息化水平與單位日常業(yè)務(wù)信息化水平同步，那么內(nèi)控工作日?；繕司碗y以實現(xiàn)。行政事業(yè)單位只有充分利用信息技術(shù)，建立完善的信息管理系統(tǒng)，才能夠使日常業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險得到有效化解，內(nèi)部控制的質(zhì)量會得到顯著提高。當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位由于資金有限，不能夠保證充足的預(yù)算來實現(xiàn)全面信息化工作，另外無論是自行開發(fā)信息系統(tǒng)，還是引進信息系統(tǒng)以及日常信息系統(tǒng)的維護，都會受到資金量少的限制，影響內(nèi)控的成效，無法滿足單位內(nèi)控的需求。

（四）內(nèi)控工作人員素質(zhì)不理想

內(nèi)控工作人員素質(zhì)問題，長期存在于一些行政事業(yè)單位中，影響著內(nèi)控工作質(zhì)量。要完善內(nèi)控體系建設(shè)，提高管理水平，就必須對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)進行改變，通過較高的要求使相關(guān)工作人員逐漸提高自身能力，豐富工作經(jīng)驗，豐富理論儲備，使內(nèi)控工作開展的速度提高、質(zhì)量得到改變，避免工作內(nèi)容和單位的發(fā)展脫節(jié)。另外，具有較高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員人才流失的問題，也應(yīng)該引起重視。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的措施

（一）做好內(nèi)控宣傳

不少行政事業(yè)單位，無論是管理人員還是具體工作人員，都對內(nèi)控工作不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位的日常工作存在較大風(fēng)險。因此，行政事業(yè)單位從管理者到普通工作者，都必須提高內(nèi)控意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，使內(nèi)控工作的質(zhì)量得到提升。

首先要重視內(nèi)控知識的宣傳工作，促進全員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識，管理層尤其要注意把內(nèi)控管理工作的重要性提升到戰(zhàn)略高度，清除認識誤區(qū)，使內(nèi)控管理工作的開展有良好的基礎(chǔ)，使內(nèi)控力量得到增強。行政事業(yè)單位管理人員加強內(nèi)控管理知識的學(xué)習(xí)，能夠?qū)θ珕T形成一種帶動作用，能夠使內(nèi)控管理的流程得到理順。通過多種形式開展內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)與宣傳，包括培訓(xùn)班、新媒體等各種手段，只有多方面促進才能夠使單位的內(nèi)控水平得以提升。

其次要梳理行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，通過分析進行風(fēng)險評估，提出有效的解決方案，化解風(fēng)險。要重點加強對于業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的內(nèi)控工作，加強管理水平，設(shè)計好制度，有效理順管理關(guān)系，使內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的危害性被降低直至消除。

第三，溝通交流工作也非常重要，要明確上下級對內(nèi)控工作的認識，并要經(jīng)常分析內(nèi)控案例，根據(jù)本單位的實際，完善內(nèi)控制度，使內(nèi)控意識能夠?qū)挝粯I(yè)務(wù)工作的開展產(chǎn)生有效的管控作用，從而形成良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）構(gòu)建科學(xué)有序的內(nèi)控體系

只有建立完整的內(nèi)控體系，才能夠使內(nèi)部控制工作質(zhì)量得到提高、工作效率得到提升，內(nèi)部管理一定要規(guī)范，業(yè)務(wù)流程要注重質(zhì)量，提高銜接水平。行政事業(yè)單位必須根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點來進行內(nèi)控制度的建設(shè)，使內(nèi)控體系更科學(xué)，得以高效執(zhí)行。

首先要建立好內(nèi)部控制的體系框架，內(nèi)控管理組織必須完善，單位的主要負責(zé)人應(yīng)該作為內(nèi)控的主要責(zé)任承擔(dān)者，內(nèi)控管理方案的建立要由其牽頭，科學(xué)研判，通過內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組進行職責(zé)的劃分，使其建設(shè)能夠有序進行。單位負責(zé)人要定期召開內(nèi)控工作會議，對內(nèi)控工作進行有效部署，對內(nèi)控風(fēng)險進行有效評估，加強日常內(nèi)控工作的監(jiān)督檢查。

其次要科學(xué)劃分各部門的工作職能，使內(nèi)控工作有效銜接、合理分配，要根據(jù)各個部門的不同特點分配內(nèi)控工作目標，使各個部門的內(nèi)控工作職能職責(zé)既清楚又能夠互相協(xié)調(diào)，同時產(chǎn)生互相牽制的作用，使內(nèi)控工作能夠有條不紊地持續(xù)進行下去。要對重點崗位提高監(jiān)管水平，務(wù)必根據(jù)財務(wù)目標，科學(xué)進行財務(wù)預(yù)算，財務(wù)的收支管理要規(guī)范，重點做好財務(wù)審批工作，有效防止舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。集體決策的重要性要得到凸顯，特別是對單位的重大業(yè)務(wù)事項，需要通過集體會議落實決議，從而使責(zé)任能夠得到明晰，內(nèi)控質(zhì)量得到改善。

第三要全面梳理行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，包括預(yù)算編制等工作內(nèi)容，在具體實施中一定要按照預(yù)算方案等業(yè)務(wù)預(yù)案進行工作，并根據(jù)具體情況隨時做好調(diào)整，績效評價等每個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作都要做好。要特別重視財務(wù)收支管理，使收支業(yè)務(wù)的各項流程能夠在內(nèi)控制度的監(jiān)督下，使工作質(zhì)量和效率都得到提升。票據(jù)管理工作要重視，會計檔案流程要理順先后關(guān)系。采購管理活動也要加強，采購流程要科學(xué)合理，采購計劃要先進行分析，然后再制定，最后再執(zhí)行。資產(chǎn)管理也要重視，要對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進行統(tǒng)計，梳理財產(chǎn)的管理業(yè)務(wù)，對于財產(chǎn)的配置進行分析，做好預(yù)算，完善管理流程，登記好資產(chǎn)的基本資料并定期清查，使資產(chǎn)的處置能夠越來越規(guī)范。要加強資產(chǎn)報告管理制度的建設(shè)，同時要做好資產(chǎn)調(diào)劑工作，這都對于內(nèi)控工作的質(zhì)量有重要的影響。項目建設(shè)工作也要高度重視，對項目的流程要加強管理，無論是立項、前期、中期和后期驗收工作，都要根據(jù)科學(xué)的原則進行管理，要重視資金籌集、招投標、驗收等環(huán)節(jié)的管理，通過內(nèi)控工作體系，使工作流程得到梳理，使項目進程不受到影響、項目質(zhì)量得到提高。尤其要重視合同管理，通過檢查消除工作漏洞、化解合同風(fēng)險，使合同的訂立履約不會因為一些情況而降低工作質(zhì)量。

（三）提升單位的執(zhí)行力

要重視行政事業(yè)單位的執(zhí)行力情況，這是影響工作效率的一個重要指標。在進行內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，要重點打造執(zhí)行力，避免關(guān)鍵崗位權(quán)力過于集中、權(quán)限過大問題對于內(nèi)控工作質(zhì)量的影響，通過完善的內(nèi)控日常體系的建設(shè)使單位的執(zhí)行力不會受到一些不利因素的影響。

要分離權(quán)力，使分工更加明確，對于崗位的權(quán)限進行科學(xué)評估，使權(quán)責(zé)清晰，避免權(quán)力超出工作任務(wù)的需要。要提高授權(quán)管理這一方法的應(yīng)用范圍和應(yīng)用深度，根據(jù)管理的層級，使授權(quán)范圍得到依法界定。要通過定期輪崗制度使關(guān)鍵崗位的權(quán)利較高的風(fēng)險被化解，要對重點崗位的工作進行審計。要做好責(zé)任界定，使內(nèi)控制度的執(zhí)行力度得到提高，要把內(nèi)控管理工作與日常工作進行高效融合，使業(yè)務(wù)、財務(wù)等工作都被納入日常監(jiān)管范圍之內(nèi)，要公開業(yè)務(wù)、財務(wù)，使整個工作流程高度透明，讓內(nèi)部監(jiān)督工作能夠得到有效發(fā)揮。從事內(nèi)部控制的部門要發(fā)揮主要作用，使單位的執(zhí)行力得到保障。要通過責(zé)任清單制度，對于內(nèi)控的質(zhì)量進行管控，提高內(nèi)控的工作透明度。行政事業(yè)單位還可以引入外部監(jiān)督機制使內(nèi)控工作質(zhì)量得到更有效的提高。

（四）加強信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位的日常工作必須與時代發(fā)展特點相適應(yīng)，要重視信息化手段的應(yīng)用，避免傳統(tǒng)的人工工作方式的弊端降低內(nèi)控工作的質(zhì)量，影響效率。要構(gòu)建信息工作系統(tǒng)，使內(nèi)控工作也如單位的日常業(yè)務(wù)一樣，通過信息管理系統(tǒng)進行規(guī)范管理，這樣能夠使重要崗位的權(quán)力清單更加清晰，具體業(yè)務(wù)的工作銜接更加流暢，工作流程更加明晰。網(wǎng)上申報、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上監(jiān)控工作能夠得到全面實現(xiàn)，工作效率就能得到提升，內(nèi)控工作的質(zhì)量可以顯著改善。具體的應(yīng)用包括很多方面，例如在項目管理的時候可以建立項目預(yù)算庫，對歷年的項目進行編號，將采購、款項、支付等各項信息登記入庫。又如在資產(chǎn)管理方面，通過信息管理系統(tǒng)對于資產(chǎn)的采購、報廢等工作進行管理，能夠使資產(chǎn)監(jiān)管減少漏洞，審計部門能夠更有效地參與項目全過程，使單位的財務(wù)管理工作水平得到提高。

（五）提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)

行政事業(yè)單位工作人員的素質(zhì)，對內(nèi)控管理質(zhì)量和效率有決定性影響，必須積極完善人力資源管理制度，通過有效措施使工作人員在實際工作中以績效考核為支撐，逐步提高自身的價值，勝任工作崗位。要提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)，就要使工作人員在日常工作中遵守單位內(nèi)控制度。要通過培訓(xùn)等工作使單位逐步形成一支水平高的內(nèi)控管理人員隊伍，這支隊伍不但要知識豐富，而且要工作經(jīng)驗豐富，使監(jiān)督監(jiān)管機制得到有效執(zhí)行。在開展內(nèi)控工作中，可以根據(jù)實際情況不斷選擇優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)控隊伍工作中，內(nèi)控隊伍的負責(zé)人必須具有較高的勝任崗位工作的能力。另外這一崗位要避免與其他崗位發(fā)生交叉，以免影響內(nèi)控工作質(zhì)量，要體現(xiàn)內(nèi)控工作崗位的獨立性，要盡量建立專人專崗管理制度，使內(nèi)控管理工作的責(zé)任與權(quán)利得以明確，優(yōu)化管理機制，提高內(nèi)控管理水平。

結(jié)語

在我國，行政事業(yè)單位具有極其重要的作用，是促進國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量。現(xiàn)在國家高度重視行政事業(yè)單位的改革工作，以促使其能夠可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制工作的開展，使工作效率得到提升，工作質(zhì)量得到保障，服務(wù)社會的能力得到增強，風(fēng)險得到有效控制。要達到這一目標，行政事業(yè)單位就要從制度建設(shè)、人才培養(yǎng)、信息化技術(shù)引進等方面，對內(nèi)控工作管理體系進行完善，建立良好的制度，提高工作效率，使內(nèi)控工作成為維護事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展的保障平臺。

（作者單位：云南省瑞麗市農(nóng)村經(jīng)濟管理站）