全面預(yù)算管理在G公司的應(yīng)用

□ 文| 李曉斌

全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)字化表現(xiàn)，是企業(yè)管理當(dāng)局為整個(gè)企業(yè)及其各部門所預(yù)定的目標(biāo)、策略及行動(dòng)方案的正式的、數(shù)量表達(dá)，也就是用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)表格所確定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或目標(biāo)，確保企業(yè)部門的行動(dòng)不會(huì)偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是一種管理控制的工具和手段。內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算

案例分析G公司全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程

G公司是一個(gè)裝備制造業(yè)，包括40多家子公司，在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)成功上市，預(yù)算管理實(shí)施以來(lái)，取得了良好的效果，以下是G公司的實(shí)施過(guò)程與方法。

組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

預(yù)算委員會(huì)是公司預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，主任由總經(jīng)理、副總經(jīng)理?yè)?dān)任，副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，成員由各部門經(jīng)理組成，預(yù)算管理委員會(huì)向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，全面預(yù)算職能管理部門暫設(shè)在財(cái)務(wù)部。預(yù)算委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)全面預(yù)算編制與管理的原則、目標(biāo)、政策、措施，審議和組織批準(zhǔn)企業(yè)全面預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案，協(xié)調(diào)解決企業(yè)全面預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)組織公司預(yù)算的編制、審核、匯總及報(bào)送工作，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督公司預(yù)算執(zhí)行情況，制訂公司預(yù)算調(diào)整方案，協(xié)調(diào)解決公司預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題，分析和考核公司各部門預(yù)算完成情況。其他各部門負(fù)責(zé)與本部門有關(guān)的收入、費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資等預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，各項(xiàng)生產(chǎn)的編制以及對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

預(yù)算編制過(guò)程

公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司預(yù)算進(jìn)度要求以及公司實(shí)際情況，下達(dá)明年全面預(yù)算工作安排，根據(jù)內(nèi)部管理需要與收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)、行業(yè)、政策等外部信息，制定成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，分解預(yù)算目標(biāo)。

圖1 G公司預(yù)算編制過(guò)程

各個(gè)部門根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)編制責(zé)任預(yù)算。業(yè)務(wù)部根據(jù)目前掌握的合同和訂單，正確分析判斷預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策走向、行業(yè)市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力等因素合理預(yù)測(cè)明年的銷售收入及回款計(jì)劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財(cái)務(wù)部，同時(shí)將交貨進(jìn)度計(jì)劃交生管部；生管部根據(jù)交貨進(jìn)度計(jì)劃編制明年物料需求計(jì)劃經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財(cái)務(wù)部，同時(shí)將物料需求計(jì)劃交采購(gòu)部；采購(gòu)部根據(jù)物料需求計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃及采購(gòu)資金需求計(jì)劃，同時(shí)負(fù)責(zé)編制明年用工計(jì)劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財(cái)務(wù)部；管理部負(fù)責(zé)編制明年用工計(jì)劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后交財(cái)務(wù)部；各部門將明年費(fèi)用支出預(yù)算、固定資產(chǎn)投資支出預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部，研發(fā)部同時(shí)提報(bào)明年科技研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算。

財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門匯總上來(lái)的數(shù)據(jù)和信息編制明年公司財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)與各部門預(yù)算上報(bào)金額進(jìn)行對(duì)比分析，具體分析調(diào)整過(guò)程以甲產(chǎn)品成本費(fèi)用為例：

表1 甲產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)算上報(bào)明細(xì)表

由表1可以看出，甲產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)算上報(bào)金額為55500元，該產(chǎn)品的預(yù)算目標(biāo)為50000元，存在5500元差異。由于材料費(fèi)、人工費(fèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用，縮減空間較小，因此（23000+12000=35000）不作調(diào)整。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)為輔助性費(fèi)用，可適當(dāng)縮減。通過(guò)查詢公司三年以上歷史數(shù)據(jù)對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行成本效益分析得出如表2：

表2

可調(diào)整的輔助性費(fèi)用總金額為50000-35000=15000元

調(diào)整后的辦公費(fèi)為：15000×25%/(25%+20%+10%+15%)=5357元

調(diào)整后的差旅費(fèi)為：15000×20%/(25%+20%+10%+15%)=4286元

調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為：15000×10%/(25%+20%+10%+15%)=2143元

調(diào)整后的培訓(xùn)費(fèi)為：15000×15%/(25%+20%+10%+15%)=3214元

財(cái)務(wù)部根據(jù)調(diào)整后金額編制最終財(cái)務(wù)預(yù)算并報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批。同時(shí)財(cái)務(wù)部將最終結(jié)果反饋回各部門，各部門據(jù)以編制分解月度計(jì)劃，交財(cái)務(wù)部備案。

預(yù)算監(jiān)督

各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用支出統(tǒng)計(jì)工作并及時(shí)與財(cái)務(wù)部核對(duì)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。每月5日前各部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況和最新全年預(yù)計(jì)編制月度滾動(dòng)預(yù)算交財(cái)務(wù)部；對(duì)于上月滾動(dòng)預(yù)算與實(shí)際發(fā)生差異在10%以上的，同時(shí)報(bào)書面分析材料。在年度預(yù)算項(xiàng)目及總額范圍內(nèi)的滾動(dòng)調(diào)整直接交財(cái)務(wù)部，在年度預(yù)算項(xiàng)目及總額范圍外的調(diào)整，需執(zhí)行全面預(yù)算調(diào)整審批程序。

針對(duì)預(yù)算管理中存在問(wèn)題的解決

1.企業(yè)定期組織預(yù)算管理培訓(xùn)，加強(qiáng)員工之間的學(xué)習(xí)與交流，加強(qiáng)全能型人才的培養(yǎng)，提升預(yù)算人員的專業(yè)素質(zhì)。設(shè)立可實(shí)現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo)，確保企業(yè)、部門、員工的目標(biāo)一致性，提升預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同度。

2.建立考核制度，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并存。例如因預(yù)算工作組織不力，不予配合的，影響預(yù)算工作的推進(jìn)，或?qū)︻A(yù)算工作重視不夠，敷衍應(yīng)付，造成不良影響的，根據(jù)情節(jié)輕重，預(yù)算管理委員會(huì)將對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門及責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)處罰；對(duì)完成公司預(yù)算收入目標(biāo)并節(jié)約成本的預(yù)算執(zhí)行部門及責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

3.以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于實(shí)際與預(yù)算的差異進(jìn)行綜合分析和分項(xiàng)分析，確定其責(zé)任歸屬，并根據(jù)考核制度的規(guī)定，使考評(píng)結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤。