新形勢下如何發(fā)揮財務管理職能

郭寧

摘要：隨著會計信息的快速、高效發(fā)展和中石化財務共享工作的不斷推進，油田各單位財務職能已由核算管理型向內(nèi)部管理型轉(zhuǎn)變。作為煉化企業(yè)財務管理者，如何在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中自我定位，更好地發(fā)揮財務管理新職能，是我們亟待解決的問題。本文結(jié)合煉油企業(yè)自身經(jīng)營特點及管理要求，對今后如何發(fā)揮自身優(yōu)勢，深化業(yè)財融合，實現(xiàn)其自身價值做一探討。

關(guān)鍵詞：新形勢；財務管理職能；轉(zhuǎn)變

一、新形勢下財務職能轉(zhuǎn)變的必要性

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，持續(xù)深化精細管理，強化運營成本管控力度，建立并完善風險防控機制，優(yōu)化資源配置，提升裝置運行效率已成為常態(tài)。財會人員只有迅速融入其中，參與生產(chǎn)經(jīng)營運行全過程管理，以會計信息為基礎(chǔ)，通過對經(jīng)濟指標及財務指標的預測和確認，參與經(jīng)濟決策、規(guī)劃經(jīng)營目標、控制經(jīng)濟過程、考評經(jīng)營業(yè)績，為企業(yè)管理者和決策者提供第一手信息，才能充分發(fā)揮其職能，實現(xiàn)其價值。

二、職能轉(zhuǎn)變對煉化企業(yè)財會人員的要求

首先是思想的轉(zhuǎn)變。財會人員要增強全局意識，提高站位，培養(yǎng)戰(zhàn)略思維和系統(tǒng)思維習慣，樹立先進的財務管理理念，以提升精細化管理為宗旨，以經(jīng)濟效益最大化為目標，超前謀略，為企業(yè)生存發(fā)展諫言獻策。

其次是管理能力的提升。要拓寬財務管理領(lǐng)域，強化參與企業(yè)管理的廣度和深度，提升對新形勢下財務管理工作重要性和必要性的再認識，加強培訓學習力度，注重增強多層次知識結(jié)構(gòu)，增強參與生產(chǎn)經(jīng)營全過程管控的能力。

第三是加強管理業(yè)務的融入。財會人員只有融入煉油加工生產(chǎn)經(jīng)營運行的各個環(huán)節(jié)，對投入、產(chǎn)出等指標深入剖析，才能找出降本增效點，通過協(xié)調(diào)相關(guān)部門合理優(yōu)化，才能確保企業(yè)效益最大化。

三、煉化企業(yè)財務職能轉(zhuǎn)變后的具體做法及措施

當前新的形勢下，煉化企業(yè)財務人員必須采取有效的方法措施，發(fā)揮其自身的優(yōu)勢，為企業(yè)科學和諧發(fā)展服務。

1.創(chuàng)新方式方法，建立風險管控長效機制

內(nèi)部控制作為一種有效的管理手段，為規(guī)范中石化企業(yè)的管理行為發(fā)揮了十分重要的作用。近年來，我廠內(nèi)控工作以完善制度體系為基礎(chǔ)，以構(gòu)建內(nèi)控管理長效機制為主線，以強化執(zhí)行力、實現(xiàn)風險受控為重點，將內(nèi)控管理穩(wěn)步推進貫徹到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了內(nèi)控的“全面覆蓋、全員參與”，促進了全廠內(nèi)控管理水平的穩(wěn)步提升，內(nèi)控工作開展為有效地規(guī)范經(jīng)營管理行為、防范經(jīng)營風險起到了很好的保障作用。

（1）開展風險管理，合理控制風險。一是風險梳理。依據(jù)企業(yè)風險管理辦法，在分析企業(yè)層面控制方面存在風險的基礎(chǔ)上，分系統(tǒng)、分業(yè)務流程開展風險識別工作，全面梳理、識別內(nèi)控環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風險，建立和完善企業(yè)風險清單。二是風險評估。根據(jù)各類風險對財務目標、經(jīng)營目標、合規(guī)目標和戰(zhàn)略目標的影響程度，采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。三是風險應對。在分析了相關(guān)風險發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風險承受度，確定相應的風險應對策略。四是風險預警。根據(jù)風險種類和重要性水平，加大對重要風險的預警和管控，建立各風險點的預警指標體系，合理確定預警區(qū)間，及時進行風險預警，防范發(fā)生重要風險和重大風險。

（2）利用風險管理成果，完善內(nèi)部控制制度。將梳理出的風險應對措施融入內(nèi)控流程。根據(jù)風險識別發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的制度漏洞和相應的應對策略，在內(nèi)控業(yè)務流程修訂中加以完善，促進風險管理和內(nèi)控管理的融合互補，合理控制相關(guān)風險。同時，在上級內(nèi)控授權(quán)框架范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)ERP大集中、財務共享等實際，修訂完善最適合自身的內(nèi)控業(yè)務流程實施細則，以提高內(nèi)控效率和成果。

（3）建立考評標準，完善考核辦法。建立量化的內(nèi)控考核評價標準和責任追究辦法，將內(nèi)控執(zhí)行情況考核納入企業(yè)的內(nèi)部考核體系。主要針對業(yè)務主管領(lǐng)導、業(yè)務流程負責人、業(yè)務直接責任人等責任主體進行考核，確保制度及內(nèi)控流程的有效執(zhí)行。

2.精細預算管理，確保實現(xiàn)經(jīng)營目標

預算工作要遵循以效益為導向的預算管控理念和“事前算盈”的預算運行機制。在保證安全和環(huán)保投入，充分利用修理費資源，保障安全生產(chǎn)、環(huán)保達標和生產(chǎn)平穩(wěn)運行的同時，必須樹立效益觀念、市場意識，加大優(yōu)化生產(chǎn)運行力度，降低非生產(chǎn)性支出。

（1）合理編制年度財務預算。根據(jù)年度生產(chǎn)計劃、上級下達的預算價格體系、完全費用和利潤指標分解確定銷售收入、稅金及附加、生產(chǎn)成本和期間費用預算水平，保證預算不留缺口。同時，根據(jù)成本習性，劃分變動成本和固定成本，計算邊際貢獻和預算單位邊際貢獻。

（2）精細預算的過程管理。管理會計要參與月度生產(chǎn)計劃的制定，根據(jù)計劃部門月度計劃方案計算計劃單位邊際貢獻。對于計劃單位邊際貢獻達不到年度預算目標時，建議優(yōu)化生產(chǎn)計劃。生產(chǎn)計劃要做到按日運行，每日運行終了，依據(jù)預測的價格體系計算單位邊際貢獻，并及時在企業(yè)內(nèi)部通報。單位邊際貢獻小于預測指標時，提醒生產(chǎn)管理部門查找原因，落實改進措施。

（3）加大費用控制力度。找尋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的降本增效點，降低成本費用。推進企業(yè)單裝置優(yōu)化和全流程優(yōu)化，加大科技節(jié)能、管理節(jié)能力度。

3.強化成本運行管理，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)在強化精細管理的同時，要結(jié)合實際，不斷強化成本運行管理的新模式，提升企業(yè)核心競爭力。

（1）探索成本管理運行新模式。針對財務共享中心成立后核算上移、ERP大集中的現(xiàn)狀，著力提升基層成本精細化管理，構(gòu)建以裝置為單元的成本管理體系，推行裝置成本管理，建立健全標準成本指標體系，將全員成本目標管理工作進一步向縱深延伸。

（2）加強基礎(chǔ)管理，豐富成本管理手段。通過細化成本管理措施，健全計量手段，充分利用信息化系統(tǒng)，同一指標核算和統(tǒng)計口徑，規(guī)范各類數(shù)據(jù)的采集流程，為建立健全成本指標管理體系和科學“對標”奠定基礎(chǔ)。拓寬成本管理視野，探索從資產(chǎn)建造的設計、制造、投用、維護、退出全生命周期的降低成本措施，參與投資項目的效益評估以及評價新增資產(chǎn)對成本的影響，創(chuàng)新成本管理新方法。

（3）利用成本掌控，找尋企業(yè)運行癥結(jié)。在企業(yè)的生產(chǎn)運行中，管理會計要充分利用掌握的初期成本支出數(shù)據(jù)，與當期預算支出比對分析，對差異較大成本數(shù)據(jù)，發(fā)出預警 ，并配合管理部門找出原因并落實，確保成本支出始終不偏離運行軌跡。

4.精細資金管理，降低資金成本

中石化財務共享后，各級企業(yè)不再經(jīng)管現(xiàn)金資產(chǎn)。資金管理的重點是保障生產(chǎn)經(jīng)營各項支出的同時，最大限度降低資金占用和資金成本。

（1）合理核定存貨資金占用。財務部門管理會計會同計劃、生產(chǎn)和銷售部門人員，在保證安全生產(chǎn)基礎(chǔ)上，科學合理測算安全邊際存貨數(shù)量，最大限度壓減存貨數(shù)量，將存貨資金占用降至最合理限度。

（2）加強期末存貨的日常控制，降低資金成本。嚴格執(zhí)行原料油以產(chǎn)定量、輔材以耗定購、產(chǎn)成品以銷定產(chǎn)、供應材料核定儲備定額的“四定”措施，強化期末存貨資金占用的定額考核，促進存貨管理責任部門發(fā)揮壓減存貨的主觀能動性；隨時監(jiān)控存貨變動，防范跌價風險，謹慎采用存貨投機。

5.精細資產(chǎn)管理，發(fā)揮存量資產(chǎn)效能

在企業(yè)資產(chǎn)管理工作中，要從資產(chǎn)存量、廢舊資產(chǎn)處置、設備管理等方面入手，強化精細管理，真正發(fā)揮存量資產(chǎn)的效能。

（1）加強資產(chǎn)的運營管理。強化價值管理理念，探索建立有針對性的資產(chǎn)運營管控指標體系。堅持資產(chǎn)配置合理、成本效益最優(yōu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快的原則，實現(xiàn)資產(chǎn)價值最大化；依托總部新上線的資產(chǎn)清查工具，摸清資產(chǎn)家底，并對存量資產(chǎn)按照運行效率進行評價，查找資產(chǎn)運營中的主要問題，加大資源資產(chǎn)優(yōu)化配置和盤活處置力度，有效降低了無效負效資產(chǎn)規(guī)模和占比，切實提升了資產(chǎn)整體創(chuàng)現(xiàn)創(chuàng)效能力，實現(xiàn)了“無效資產(chǎn)變有效、低效資產(chǎn)要提效、優(yōu)良資產(chǎn)多創(chuàng)效”的工作目標。

（2）加大廢舊資產(chǎn)處置變現(xiàn)力度。在掌握無效、低效資產(chǎn)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合市場和效益情況，擇機辦理處置手續(xù)，盤活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)成本競爭力。

（3）依靠設備信息獲知量，劃分設備運行等級。充分利用資產(chǎn)管理平臺中各項設備規(guī)格型號、折舊年限、維修次數(shù)等信息劃分設備運行等級，為設備管理部門對設備運行維護提供標準。

6.規(guī)范稅務管理，降低涉稅風險

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中，針對稅務管理的實際需要，要從涉稅風險評估、稅收政策學習等入手，強化風險意識，降低涉稅風險。

（1）定期開展涉稅風險評估。管理會計要牢固樹立依法納稅意識，建立涉稅風險評估制度并出具評估報告，注明稅務管理存在的風險點，落實整改措施，規(guī)避涉稅風險。

（2）建議生產(chǎn)部門及時調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)出比例，合理避稅。管理會計要真正融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中去，要利用消費稅等涉稅信息獲知量，評估各類產(chǎn)成品應納稅費額度，計算出最優(yōu)產(chǎn)品產(chǎn)出比例，通知生產(chǎn)管理部門進行調(diào)整，合理減少納稅，充分發(fā)揮管理會計職能。

（3）充分享受稅收優(yōu)惠政策。強化稅費成本管控，挖掘稅收效益貢獻點。2019年上半年，以“定點直供”方式銷售石腦油抵免消費稅及附加5 859萬元；資源綜合利用、研發(fā)費加計扣除、采購專項設備及殘疾人安置等減免企業(yè)所得稅31萬元、個人所得稅8萬元；資源綜合利用增值稅即征即退18萬元?！?/p>

作者簡介：郭 寧（1990—），男，漢族，山東壽光人，最高學歷：本科，中級會計師，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員。