企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范探析

張紅梅

摘要：企業(yè)科學(xué)、合理地開展稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)濟效益，對促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。稅收籌劃屬于一項系統(tǒng)性工作，在實際開展過程中會涉及到多項內(nèi)容，所以整個稅收籌劃期間會受到多種因素影響，面臨較大稅務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要正確認(rèn)識并及時識別稅收籌劃風(fēng)險，采取有效措施進行防范。本文在分析企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范的重要性基礎(chǔ)上，探討了常見的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險點及其表現(xiàn)，并針對性的提出了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;稅收籌劃;風(fēng)險防范

一、引言

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，科學(xué)、合理地開展稅收籌劃工作，可幫助企業(yè)降低納稅支付類風(fēng)險、經(jīng)營損益類風(fēng)險、投資失敗類風(fēng)險等，還有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，延遲納稅期限，提升經(jīng)濟效益，對促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。目前，很多企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，因認(rèn)識不到位、稅收政策變化、人員專業(yè)素質(zhì)不高、征管機構(gòu)執(zhí)法界限不清等原因引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險，不僅難以發(fā)揮稅收籌劃工作的重要價值，還會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。為此，企業(yè)需要正確認(rèn)識稅收籌劃風(fēng)險，在稅收籌劃工作開展期間，及時采取有效措施防范相關(guān)風(fēng)險，促使企業(yè)逐步提升稅收籌劃水平，并以此為基礎(chǔ)促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

首先，企業(yè)加強防范稅收籌劃風(fēng)險，可使企業(yè)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)在合法環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。在我國國家治理法治化推進過程中，越來越重視法治社會的建設(shè)，企業(yè)在當(dāng)前這樣的大環(huán)境下必須堅持遵紀(jì)守法，通過合法途徑獲取經(jīng)濟效益，結(jié)合國家政策法規(guī)，明確企業(yè)發(fā)展方向，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)在稅收籌劃工作開展期間，加大稅收籌劃風(fēng)險防范力度，能夠使企業(yè)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建法治化發(fā)展體系，在合法背景下提升企業(yè)綜合競爭力。

其次，企業(yè)積極防范稅收籌劃風(fēng)險，有助于企業(yè)提升風(fēng)險管理水平。企業(yè)在發(fā)展過程中加強風(fēng)險管理，有助于規(guī)避風(fēng)險發(fā)生，避免其所造成的損失。而企業(yè)在稅收籌劃期間加強風(fēng)險防范，是一項重要的風(fēng)險管理措施，能夠防止企業(yè)在稅收籌劃工作當(dāng)中投入過多成本，在此基礎(chǔ)上對稅收籌劃成本加強控制力度，基于風(fēng)險管理促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，同時通過強化籌劃管理，減少涉稅風(fēng)險的發(fā)生，避免其所造成的損失。

最后，企業(yè)加強防范稅收籌劃風(fēng)險，能夠使企業(yè)獲取更多經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營管理最終目標(biāo)是獲得更高經(jīng)濟效益，而有效的稅收籌劃工作能夠使企業(yè)提升籌劃工作質(zhì)量，幫助企業(yè)縮減經(jīng)營管理中各項成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，獲得更多的經(jīng)濟效益。所以說，企業(yè)在實際運營期間，需要加強防范稅收籌劃風(fēng)險，促使企業(yè)健全管理體系，并以此為基礎(chǔ)更加穩(wěn)定、有效的獲得高利潤、高效益。

二、常見的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險點及其表現(xiàn)

1.企業(yè)因?qū)Χ愂栈I劃認(rèn)識不足引發(fā)的風(fēng)險

企業(yè)開展稅收籌劃工作，需要基于健全的基礎(chǔ)條件，比如企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、融資能力、職工素質(zhì)、流動資金等。不同的企業(yè)在這些基礎(chǔ)條件方面存在較大差異，若企業(yè)管理層以及稅收籌劃相關(guān)人員不能深刻認(rèn)識稅收籌劃工作，掌握稅收籌劃深刻內(nèi)涵與背后價值，只將稅收籌劃當(dāng)作是擴大利潤、減少成本的一種手段，同時企業(yè)又不具備良好的管理能力，會計核算也不健全，那么企業(yè)整體社會誠信度就會相對較低，進而會使企業(yè)面臨較高的稅收籌劃風(fēng)險。整個稅收籌劃過程和企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程存在著密切關(guān)聯(lián)，稅收籌劃工作其本質(zhì)上和漏稅、偷稅是不一樣的，如果企業(yè)一味的關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，盲目的按照相關(guān)稅法規(guī)定條件開展稅收籌劃，不對企業(yè)綜合經(jīng)濟策略進行有效考量，在以偏概全狀態(tài)下制定的稅收籌劃方案未必能給企業(yè)帶來良性影響，甚至有可能損害企業(yè)利益。一些企業(yè)開展稅收籌劃工作，其主要目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，這種單一目的下的稅收籌劃工作缺乏對其他相關(guān)因素的充分考量，會導(dǎo)致企業(yè)面臨較高風(fēng)險，相關(guān)財務(wù)者以及管理者也可能面臨法律的嚴(yán)懲。

2.企業(yè)稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)不高引發(fā)的風(fēng)險

企業(yè)所開展的各項稅收籌劃工作，一個核心要素就是稅收籌劃者，所以稅收籌劃者自身業(yè)務(wù)水平及整體素質(zhì)高低直接影響著整體稅收籌劃質(zhì)量和有效性。而目前很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，相關(guān)稅收籌劃者缺乏足夠的能力素質(zhì)，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作要求。一方面，稅收籌劃者對于國家稅收優(yōu)惠政策方面的調(diào)整缺乏足夠的靈敏度，所以有可能使稅收籌劃工作在發(fā)展方向上和正常軌道相偏離。另一方面，既有稅收籌劃者其所具備的專業(yè)知識相對較少、陳舊，對于現(xiàn)代稅務(wù)知識缺乏及時更新和學(xué)習(xí)，其知識水平不足以滿足當(dāng)前稅收籌劃工作需求，為了使稅收籌劃工作提高質(zhì)量和效率，勢必要提升企業(yè)稅收籌劃隊伍綜合素質(zhì)。

3.稅收政策改變引發(fā)的風(fēng)險

當(dāng)前我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)政策不斷調(diào)整和優(yōu)化，國家稅收征管以及稅收制度也在不斷改革，在市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展過程中，政府部門會不斷調(diào)整稅收政策，立法部門也在持續(xù)統(tǒng)籌并優(yōu)化稅收法規(guī)，所以稅收優(yōu)惠政策會體現(xiàn)出短期時效性、不定時性等特點，一些稅收優(yōu)惠政策或者稅收法規(guī)會發(fā)生變化，如果企業(yè)不能及時掌握相關(guān)政策變化，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險。由于企業(yè)進行的稅收籌劃工作從項目選擇直至積極落實需要經(jīng)歷一定時間，若在這期間發(fā)生稅務(wù)政策變化情況，那么稅收籌劃細(xì)則就可能違背原有初衷，已經(jīng)制定好的稅收籌劃方案可能在實踐中不能實施，如果實施將面臨違法風(fēng)險，而原本會對企業(yè)產(chǎn)生良性影響的因素也可能變成不良因素，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

4.征管機構(gòu)缺乏清晰執(zhí)法界限

在我國社會主義市場機制持續(xù)改革和發(fā)展過程中，目前已經(jīng)趨于完善，不過相關(guān)配套機制特別是稅收征管機制目前尚不健全，所以稅收征管機構(gòu)在對有關(guān)稅收活動進行合法性裁定期間，其所具備的裁量權(quán)相對自由。由于很多稅收籌劃工作會游離于法律邊緣，而相關(guān)稅收籌劃者不能準(zhǔn)確把握稅收征管機構(gòu)明確的執(zhí)法界限，因此所制定的稅收籌劃方案可能不會獲得稅收征管機構(gòu)的認(rèn)同，進而會引發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范措施

1.企業(yè)要深刻認(rèn)識稅收籌劃，健全會計核算

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，稅收籌劃歸納在理財活動范疇，因此企業(yè)決策者、管理者以及經(jīng)營者需要高度重視稅收籌劃，并深刻認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的作用，積極樹立依法納稅意識，努力提升稅收籌劃者職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，通過強化內(nèi)部管理，提供準(zhǔn)確的信息為稅收籌劃活動的有序開展奠定堅實基礎(chǔ)，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。同時，稅務(wù)機構(gòu)開展的納稅檢查工作主要的依據(jù)也是企業(yè)會計憑證以及相關(guān)記錄，所以說企業(yè)需要嚴(yán)格依據(jù)國家法律法規(guī)要求，嚴(yán)格、合理、健全的設(shè)置會計報表、財務(wù)會計賬冊以及會計憑證等相關(guān)資料信息，保證會計信息具有準(zhǔn)確性和合法性、完整性、真實性，不斷完善和規(guī)范會計核算與會計記錄整理等工作，強化企業(yè)風(fēng)險防范能力，為企業(yè)開展稅收籌劃奠定堅實基礎(chǔ)。

2.企業(yè)重視培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃人才

企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，一個重要主體就是稅收籌劃工作者，稅收籌劃隊伍整體素質(zhì)水平會直接決定稅收籌劃工作質(zhì)量。為了有效提升稅收籌劃活動的合理性、有效性，需要企業(yè)積極培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃人才，打造高素質(zhì)、高水平的稅收籌劃隊伍。為了使企業(yè)稅收籌劃者全面提升職業(yè)能力和專業(yè)知識水平，一方面企業(yè)可以定期的對稅收籌劃者開展相關(guān)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)活動提高稅收籌劃者專業(yè)知識水平，從而準(zhǔn)確把握國家稅收政策未來發(fā)展方向，正確調(diào)整稅收籌劃工作目標(biāo)，事先對稅收籌劃工作開展中可能面臨的風(fēng)險實現(xiàn)及時防范。另一方面，企業(yè)還要積極引進現(xiàn)代化稅收籌劃人才，吸納社會上和各大高校的高素質(zhì)人才，為稅收籌劃隊伍輸入新鮮血液，強化人才隊伍建設(shè)，提升稅收籌劃團隊綜合素養(yǎng)。

3.態(tài)了解稅收政策，提升稅收籌劃有效性

我國目前實施的稅收法規(guī)具有突出的復(fù)雜性，并且會不斷結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境變化發(fā)生改變，一些舊政策不可避免的會面臨取消或者是更改局面。另外，受到外部環(huán)境需求的改變，一些稅收政策也體現(xiàn)出一定時效性特征。企業(yè)稅收籌劃開展期間所依據(jù)的稅收政策若發(fā)生更改或者失效，那么稅收籌劃方案就會受到影響，進而導(dǎo)致稅收籌劃工作面臨風(fēng)險。為了規(guī)避稅收政策引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險，企業(yè)需要在開展稅收籌劃工作期間，對各種稅收籌劃風(fēng)險因素進行綜合考量，保證籌劃決策的科學(xué)性。企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，需要基于自身經(jīng)營狀況建立相應(yīng)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，通過報刊媒體、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等方式多方采集并整合稅收政策，及時了解政策動態(tài)變化情況，根據(jù)最新政策內(nèi)容，分析對涉稅事件產(chǎn)生的影響，進而對稅收籌劃方案做出科學(xué)判斷，決定是否要進行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上確保稅收籌劃在合法區(qū)間內(nèi)具有良好可行性。

4.和稅務(wù)征管機構(gòu)加強溝通

國家對經(jīng)濟實現(xiàn)宏觀調(diào)控過程中，一個重要工具就是稅收，而稅收同時也是國家參與分配企業(yè)經(jīng)營成果的重要形式，若政府稅收征管機構(gòu)不能對企業(yè)稅收籌劃活動做出認(rèn)可，那么相應(yīng)稅收籌劃活動則屬于無效活動，進而也不能取得預(yù)期效益。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，要先深入了解稅收籌劃有關(guān)政策及法律法規(guī)，和稅收征管機構(gòu)保持順暢溝通，在了解征管程序以及執(zhí)法尺度等要求基礎(chǔ)上，最大程度確保稅收征管機構(gòu)認(rèn)可企業(yè)稅收籌劃方案，進而達到防范稅收籌劃風(fēng)險目的，促使稅收籌劃成功。

四、結(jié)束語

綜上，企業(yè)開展稅收籌劃工作，對擴大企業(yè)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)綜合管理水平，強化企業(yè)抗風(fēng)險能力具有重要作用。為此，需要企業(yè)深刻認(rèn)識稅收籌劃及相關(guān)風(fēng)險，動態(tài)把控國家稅收政策的變化，和稅務(wù)征管機構(gòu)保持順暢溝通，積極培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能的稅收籌劃人才，為稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎(chǔ)，在充分發(fā)揮稅收籌劃價值和作用基礎(chǔ)上，促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：淮安清江石油化工有限責(zé)任公司）