關(guān)于如何完善企業(yè)預(yù)算管理體系研究

俞雯

摘 要 預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)分配和控制資源，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要管理工具。有效的預(yù)算管理背后必然有一套完整的預(yù)算管理體系支持，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與考核等一體化流程，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類資源的優(yōu)化配置，最終推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成。預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中具有重要的積極意義，但是，很多企業(yè)的預(yù)算管理水平普遍達(dá)不到預(yù)期效果，在預(yù)算管理中存在很多不足，嚴(yán)重影響到預(yù)算效果。因此，本文對(duì)預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)進(jìn)行簡要敘述，對(duì)當(dāng)前國內(nèi)絕大部分企業(yè)在預(yù)算管理體系中存在的不足之處進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理體系的不足問題提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議。希望文章內(nèi)容以及提出的建議可以給相關(guān)人士一定的思考，在預(yù)算管理工作方面給予企業(yè)管理者一定程度的啟發(fā)。

關(guān)鍵詞 企業(yè)預(yù)算 預(yù)算管理系統(tǒng) 研究分析

一、引言

預(yù)算管理是指在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)與籌劃，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有力的監(jiān)督管理，對(duì)實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比考核評(píng)價(jià)，其有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，促進(jìn)企業(yè)更好地完成經(jīng)營目標(biāo)。

二、企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)問題現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制質(zhì)量水平不高

預(yù)算編制水平對(duì)預(yù)算管理效果有基礎(chǔ)性的影響，企業(yè)預(yù)算編制不合理不符合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際情況會(huì)使預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種偏差，最終影響經(jīng)營目標(biāo)的完成情況。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)預(yù)算編制的重視程度不夠，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只看預(yù)算指標(biāo)完成情況，卻忽視了前面的預(yù)算編制工作。企業(yè)預(yù)算編制人員綜合能力不夠強(qiáng)，有的負(fù)責(zé)預(yù)算編制的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)的理解和把控能力不錯(cuò)，但是對(duì)企業(yè)的各部門及各種業(yè)務(wù)情況認(rèn)識(shí)不全面、不深入，以至于在做預(yù)算時(shí)往往會(huì)因?yàn)樽陨淼恼J(rèn)識(shí)不全面而導(dǎo)致部分預(yù)算指標(biāo)的制定不夠科學(xué)合理。在預(yù)算指標(biāo)不合理的前提條件下，相關(guān)的部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)往往會(huì)發(fā)現(xiàn)問題，在預(yù)算執(zhí)行中后期還不得不要求做一定的預(yù)算額調(diào)整，最終影響到總體的工作效率。還有的預(yù)算編制人員專業(yè)知識(shí)技能相對(duì)滯后，不積極主動(dòng)學(xué)習(xí)最新的預(yù)算編制理論及方法，運(yùn)用落后的保守的方法來編制預(yù)算，不能準(zhǔn)確地發(fā)揮預(yù)算對(duì)未來的預(yù)測(cè)作用，不能充分考慮到內(nèi)外部因素的變化對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)可能帶來的影響，以至于預(yù)算編制與實(shí)際情況有偏差。另外，在預(yù)算編制過程中財(cái)務(wù)部門需要和多個(gè)部門協(xié)調(diào)了解業(yè)務(wù)情況，而有的企業(yè)在預(yù)算編制中普遍存在溝通協(xié)調(diào)效率不高，協(xié)調(diào)往來流程過于煩瑣，出現(xiàn)影響多個(gè)部門日常工作效率的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算執(zhí)行效果難以達(dá)到預(yù)期

預(yù)算編制完成后就到了預(yù)算執(zhí)行步驟，很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)也存在不少問題。首先是各部門對(duì)預(yù)算的態(tài)度會(huì)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果有較大的影響。比如業(yè)務(wù)部門，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系不和諧，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制不合理，過于保守，不懂得判斷市場(chǎng)環(huán)境的變化，沒有充分地站在業(yè)務(wù)部門的角度去編制預(yù)算，以至于部分預(yù)算指標(biāo)的制定與業(yè)務(wù)部門理想的指標(biāo)有差距。但是，在實(shí)際工作過程中，由于角度不同、看法不同而產(chǎn)生的矛盾卻沒有得到充分的溝通交流，以至于部門之間有隔閡，在預(yù)算執(zhí)行過程中不積極不配合的情況時(shí)有發(fā)生，最終影響到整體的預(yù)算執(zhí)行效果，影響到預(yù)算管理工作效率。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督控制不到位也是影響最終預(yù)算效果的因素。有的企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中沒有加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督與控制，對(duì)于不論是因客觀因素還是其他內(nèi)部原因而產(chǎn)生的變化，沒有建立健全一套相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整流程，在對(duì)某些預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整中存在審批不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整頻繁，預(yù)算的嚴(yán)肅性大大降低，不利于預(yù)算管理控制，也不利于發(fā)揮預(yù)算的最佳作用。

（三）預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制既是考核預(yù)算工作完成情況也是考核企業(yè)員工工作績效的重要制度，完善的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系將發(fā)揮其積極作用，促進(jìn)企業(yè)提高預(yù)算管理效率，提高經(jīng)營業(yè)績水平。然而，很多企業(yè)當(dāng)前的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系不夠完善，發(fā)揮的作用也不明顯。這主要體現(xiàn)在預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置不科學(xué)、不合理，有的評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠具體，主觀性太強(qiáng);再加上對(duì)負(fù)責(zé)考核評(píng)價(jià)的工作人員的約束機(jī)制不完善，存在評(píng)價(jià)人員根據(jù)其喜好及人際交往關(guān)系而打分的不公平現(xiàn)象;還有些評(píng)價(jià)指標(biāo)過于簡單，不能全面準(zhǔn)確地反映出該工作環(huán)節(jié)的效率，而有些評(píng)價(jià)指標(biāo)則存在形式主義傾向，考核標(biāo)準(zhǔn)沒有實(shí)際意義，沒有反映作用，對(duì)考核結(jié)果沒有積極意義。這些考核工作的缺陷的存在使得考核反饋結(jié)果沒有真正發(fā)揮出有價(jià)值的參考作用和改善提高作用。同時(shí)，有的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制設(shè)置也不夠科學(xué)，比如根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果決定獎(jiǎng)懲的力度太小，沒有起到充分的激勵(lì)作用，也無法充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和工作熱情，激勵(lì)制度長時(shí)間的低效會(huì)在一定程度上磨滅員工潛在的能力，不利于企業(yè)的工作效率以及經(jīng)營管理水平的提高。

三、關(guān)于優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)問題的建議

（一）提高預(yù)算編制整體質(zhì)量

預(yù)算編制質(zhì)量對(duì)預(yù)算管理的最終效果具有重要影響。企業(yè)必須重視預(yù)算編制工作，重視預(yù)算編制人員的工作能力。應(yīng)該組建一支優(yōu)秀的專業(yè)學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的隊(duì)伍，并且隊(duì)伍中要擁有在預(yù)算編制方面經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人才，要有能夠熟練使用預(yù)算編制方法并且能夠?qū)W習(xí)吸收最先進(jìn)的預(yù)算知識(shí)的人才，預(yù)算編制人員需要進(jìn)一步了解企業(yè)的所有業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，掌握運(yùn)用各種預(yù)算編制模型實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的技能;同時(shí)要關(guān)注最新的經(jīng)濟(jì)政策、稅務(wù)政策動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)未來一定周期內(nèi)的經(jīng)營情況作出較為準(zhǔn)確的趨勢(shì)預(yù)測(cè);要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營水平科學(xué)合理地設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，降低預(yù)算執(zhí)行時(shí)調(diào)整的概率，最大化地保障預(yù)算編制質(zhì)量，保障預(yù)算順利有序的執(zhí)行。此外，預(yù)算人員也要增強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)能力，加強(qiáng)與各部門的溝通交流以了解各部門的實(shí)際情況，這一方面有利于部門和諧，另一方面也可以幫助預(yù)算人員更好地做出合理的預(yù)算。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作

預(yù)算編制完成后要將各預(yù)算目標(biāo)層層分解下達(dá)至各部門，各部門是預(yù)算執(zhí)行的主體。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是整個(gè)預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)，是決定預(yù)算管理效果的關(guān)鍵。企業(yè)各部門要明確相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行業(yè)務(wù)上的控制，比如對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算控制，實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)度情況，要盡可能不超出預(yù)算額度，并且要保證業(yè)務(wù)的完成情況。財(cái)務(wù)預(yù)算部門與其他業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)溝通交流，建立固定的溝通渠道，建立起良好的和諧的關(guān)系，以促進(jìn)各部門對(duì)預(yù)算的認(rèn)同，也有利于預(yù)算部門做出合理的令人信服的預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作中，要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)各部門預(yù)算使用情況的監(jiān)督與控制，通過結(jié)算系統(tǒng)控制預(yù)算，避免預(yù)算支出不合理的現(xiàn)象，保證預(yù)算執(zhí)行效果;同時(shí)要對(duì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算偏差進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)，當(dāng)受到不可抗力因素的影響而必須要調(diào)整預(yù)算時(shí)也要經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程，特殊情況下可以走特殊審批渠道，日常工作中不可隨意調(diào)整預(yù)算，以保證預(yù)算工作的嚴(yán)肅性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作

完善有效的預(yù)算考核機(jī)制可以科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算管理工作結(jié)果，可以考核員工的工作業(yè)績，利用激勵(lì)機(jī)制對(duì)業(yè)績有效的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和對(duì)業(yè)績表現(xiàn)低于正常指標(biāo)的員工給予一定的懲罰，可以提高企業(yè)預(yù)算管理效率，激發(fā)企業(yè)員工工作積極性與進(jìn)取心，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)考核評(píng)價(jià)體系的不斷完善，要對(duì)考核評(píng)價(jià)制度保持一定的關(guān)注度，善于從每周期的考核評(píng)價(jià)工作報(bào)告中發(fā)現(xiàn)考核工作做得比較好的地方和不足的地方，對(duì)考核反饋的預(yù)算問題及時(shí)采取相應(yīng)的措施去改善調(diào)整，以期能夠在下一期的考核工作中發(fā)揮積極作用。同時(shí)，考核指標(biāo)的設(shè)置要經(jīng)過充分的論證與實(shí)際分析，不能照搬其他同行業(yè)企業(yè)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，必須要以本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況為準(zhǔn)，要保證主客觀考核指標(biāo)比例合理，定性與定量指標(biāo)相結(jié)合;還要設(shè)置對(duì)負(fù)責(zé)考核評(píng)價(jià)的工作人員相應(yīng)的約束機(jī)制和要求，盡可能避免其在部分評(píng)價(jià)中進(jìn)行不公平公正的評(píng)價(jià)，損害到企業(yè)員工的合理利益。同時(shí)要設(shè)置更加科學(xué)合理有效的激勵(lì)機(jī)制，使激勵(lì)機(jī)制充分發(fā)揮對(duì)員工的激勵(lì)作用，激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力，提高員工的崗位工作效率，提高預(yù)算管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中必不可少的重要管理工具，有效的預(yù)算管理會(huì)給企業(yè)帶來很大的益處。完善的預(yù)算管理體系能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，通過預(yù)算目標(biāo)對(duì)企業(yè)部門以及員工提出業(yè)務(wù)要求，有利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的順利完成;同時(shí)預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制可以對(duì)企業(yè)員工工作進(jìn)行考核激勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性和企業(yè)活力，提高工作效益，有利于增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（作者單位為南京農(nóng)副產(chǎn)品物流配送中心有限公司）

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