光伏企業(yè)預(yù)算管理問題及全面預(yù)算管理構(gòu)建

施學(xué)慧

摘 要 隨著光伏企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，逐漸進入了行業(yè)發(fā)展的瓶頸期。建設(shè)全面預(yù)算管理體系是突破瓶頸期的關(guān)鍵途徑，能夠促進業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的深度融合，給企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營帶來質(zhì)效提升。當前，光伏企業(yè)預(yù)算管理仍然存在財務(wù)指標管控過細、業(yè)財融合有待深入、成本定額體系不健全、預(yù)算分析水平不夠等方面的問題。只有從光伏企業(yè)實際經(jīng)營的角度出發(fā)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，才能支撐光伏企業(yè)的進一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞 光伏企業(yè) 預(yù)算管理 問題 構(gòu)建

近年來，隨著一系列政策的出臺，光伏企業(yè)過快的發(fā)展速度得到了一定的緩解，逐漸從“高增長”向“高質(zhì)量”轉(zhuǎn)變。在這一過程中，光伏企業(yè)由于自身企業(yè)特點和外部因素的一系列影響，其發(fā)展存在一定的問題。光伏企業(yè)要想破除這些問題，就要深入加強全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，從明確管理目標、深化業(yè)財融合、健全成本定額體系、提高管理信息化以及建立績效評價五個方面入手，真正破除光伏企業(yè)的發(fā)展桎梏，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本，增強企業(yè)發(fā)展動力，在市場競爭中爭得一席之地。

一、光伏企業(yè)預(yù)算管理主要問題

（一）預(yù)算管理職責(zé)定位不清

光伏企業(yè)大部分是中小型企業(yè)，其預(yù)算管理部門是財務(wù)部，但是由于企業(yè)體系的規(guī)模和實力有限，所以往往會出現(xiàn)企業(yè)的管理者兼任財務(wù)管理人員的情況，整個企業(yè)的預(yù)算管理權(quán)責(zé)不清，不是比較科學(xué)合理的“專人專職”而是“一人多職”。這樣的情況導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理主要是以“人”為中心的“自上而下”的管理，權(quán)責(zé)不清嚴重制約了預(yù)算管理的積極性和科學(xué)性。

（二）業(yè)財融合有待深入

當前，光伏企業(yè)的業(yè)財融合還有待深入，在預(yù)算管理的全面性上仍然有所不足，在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、收支管理、資金動向、資產(chǎn)數(shù)據(jù)等方面還做得不夠細致和深入，使得實際經(jīng)營狀況和資金的收支方面仍然存在一定的出入。首先，光伏企業(yè)的各個部門實行的是分類管理，聯(lián)動性不足，存在著溝通問題，各個部門之間制定的預(yù)算計劃缺乏統(tǒng)一的約束和管理，其動態(tài)調(diào)節(jié)能力有所欠缺，預(yù)算彈性不足[1]。其次，生產(chǎn)部門更加注重生產(chǎn)效益，銷售部門更加注重市場，對于業(yè)財融合的認識不足，實踐上也存在客觀距離，缺乏協(xié)調(diào)溝通機制。最后，生產(chǎn)、銷售等部門的非財務(wù)信息與財務(wù)部門的財務(wù)信息標準不一致，使得預(yù)算編訂、執(zhí)行、分析不夠精確。

（三）成本定額體系缺失

當前光伏企業(yè)由于自身實力和規(guī)模的原因，很多企業(yè)的成本定額體系缺失，成本定額實時監(jiān)控困難。其成本數(shù)據(jù)的來源仍然是月度、季度報表，科目定額管理仍然是當前光伏企業(yè)成本定額管理的主要手段。再者，成本定額標準要隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而變化，特別是在光伏企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要階段，應(yīng)該重點著眼于全流程的成本定額體系的建設(shè)。但是，當前光伏企業(yè)各個部門之間的業(yè)務(wù)項目不一、核算部門內(nèi)容不一，使得定額信息的來源途徑錯綜復(fù)雜，不僅造成收集上的困難，而且標準的不一也影響著預(yù)算指標的編訂和執(zhí)行。

（四）預(yù)算分析水平不夠

要做好全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建除了要依賴制度的完善、人員素質(zhì)的提高之外，還要依靠強有力的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。隨著互聯(lián)網(wǎng)逐漸深入到各行各業(yè)之中，光伏企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)仍然滯后于信息技術(shù)的發(fā)展和整個社會企業(yè)財務(wù)管理信息化的發(fā)展水平。即便有的實力較強的光伏企業(yè)引入了較為先進的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但是其建設(shè)程度仍然不完善，預(yù)算分析水平不夠。具體體現(xiàn)在光伏企業(yè)的預(yù)算全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能單一，分析、處理、調(diào)整、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的功能仍然有待開發(fā)，當前只有簡單的預(yù)算編制功能，其他方面的財務(wù)信息處理仍然用的是傳統(tǒng)的方法。預(yù)算管理信息處理能力在不同業(yè)務(wù)中的不平衡，制約著整體預(yù)算分析能力的提升。再者，當前預(yù)算分析數(shù)據(jù)的手段單一，僅僅是通過數(shù)據(jù)對比、數(shù)據(jù)走勢等比較表面的因素進行分析，對業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的關(guān)聯(lián)度分析不足[2]。

二、光伏企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建分析

（一）優(yōu)化預(yù)算指標管理權(quán)限

隨著光伏企業(yè)規(guī)模的增加，其部門工作人員相應(yīng)的組織機構(gòu)也會越來越龐大，預(yù)算管理人員越來越多并不是一件好事，要將這樣的隱患轉(zhuǎn)變?yōu)閷夥髽I(yè)有利的現(xiàn)象，必然要優(yōu)化預(yù)算指標的管理權(quán)限，明確權(quán)責(zé)關(guān)系。一方面，在一些流程和項目比較多的環(huán)節(jié)上，要細化各級預(yù)算管理權(quán)限，避免工作職能交叉重疊的現(xiàn)象;另一方面，要優(yōu)化預(yù)算評審流程，該管的管，對多余的流程進行簡化或刪除，豐富預(yù)算編訂方法、編訂流程，完善預(yù)算評審制度，確保編訂預(yù)算計劃的科學(xué)性、流程的規(guī)范性。在優(yōu)化預(yù)算指標管理權(quán)限的時候，也要強化財務(wù)部門或者專門的全面預(yù)算管理部門的權(quán)威，增強部門的獨立性，發(fā)揮引領(lǐng)作用。在預(yù)算編訂的過程中，嚴格按照預(yù)算管理思路和目標，確保工作按規(guī)定展開，符合目標流程的一致性。在傳統(tǒng)預(yù)算評審制度的基礎(chǔ)上，加強投入產(chǎn)出、收支匹配，資源配置、預(yù)算執(zhí)行等方面的體系構(gòu)建，在源頭上把好關(guān)。

（二）深化業(yè)財預(yù)算高度融合，立足長遠效應(yīng)

光伏企業(yè)要做到業(yè)財預(yù)算高度融合，立足于長遠的效應(yīng)，要在規(guī)范的基礎(chǔ)上，全面提高資金資產(chǎn)預(yù)算編訂的質(zhì)量。具體方法是，首先要在企業(yè)管理制度、業(yè)務(wù)流程規(guī)范、預(yù)算管理制度三個方面下功夫，在傳統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ)上找到其中的共同點，然后進行制度的改革和調(diào)整，適應(yīng)新形勢下的業(yè)財融合趨勢，其中立足點是“實際性原則、整合性原則、可操性原則”;然后，在此基礎(chǔ)上建立起新的業(yè)財預(yù)算協(xié)同機制，在制度上規(guī)范過后立足于信息技術(shù)的發(fā)展，打造“指標、責(zé)任、考核”貫穿業(yè)務(wù)與財務(wù)流程始終的協(xié)同機制，保證在財務(wù)工作中有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，業(yè)務(wù)工作中有財務(wù)工作的指導(dǎo)，杜絕傳統(tǒng)財務(wù)工作中過于注重眼前利益而沒有考慮長遠效益的問題。

（三）強化生產(chǎn)要素分析

光伏企業(yè)作為新興企業(yè)，光伏產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售是整個企業(yè)的主要經(jīng)營活動。首先，強化生產(chǎn)要素的分析可以提高企業(yè)的成本控制水平，從而節(jié)約成本，保障企業(yè)的利潤。光伏企業(yè)要構(gòu)建統(tǒng)一的成本定額標準體系，將財務(wù)預(yù)算指標與光伏企業(yè)實際生產(chǎn)特點結(jié)合起來，要找到行業(yè)標準、歷史標準、現(xiàn)有標準、先進標準的共通點[3]。其次，實現(xiàn)成本管理的橫向、縱向深入發(fā)展。光伏企業(yè)要將成本定額管理深入到企業(yè)經(jīng)營的主要項目上，特別是像倉儲環(huán)節(jié)這樣的比較容易被忽視但又對成本影響很大的環(huán)節(jié)，找出為什么會產(chǎn)生成本、怎樣產(chǎn)生成本、怎樣優(yōu)化成本的解決思路，并且對問題實時跟進，加強成本控制。

（四）推行預(yù)算管理信息系統(tǒng)

在信息化的支撐下，預(yù)算管理系統(tǒng)信息化是一種顯而易見的趨勢。光伏企業(yè)要應(yīng)用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，堅持“提質(zhì)增效、堅決推廣、加大投入”的原則，支撐企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。

提質(zhì)增效是指信息化系統(tǒng)建設(shè)的出發(fā)點和落腳點是提質(zhì)增效，要在預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等六項內(nèi)容上實現(xiàn)提質(zhì)增效，使信息化技術(shù)部分取代人工，在精簡流程的同時保證質(zhì)量。

堅決推廣是財務(wù)全面預(yù)算管理信息化的一種趨勢。目前仍然有很多領(lǐng)導(dǎo)層以及基層員工對信息化不重視、不支持，要“自上而下”加強對信息化的認識，增強對信息化的技能培訓(xùn)，為推廣信息化提供有力的支持。

加大投入是指光伏企業(yè)大多數(shù)為中小型企業(yè)，其資金有限，不能很好地支持預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，所以光伏企業(yè)要在合法合規(guī)的情況下，尋求政策支持、社會支持、資金支持，千方百計地加大對預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理是增強光伏企業(yè)市場競爭力的有效工具，是探索光伏企業(yè)未來發(fā)展路徑的方式。由于光伏企業(yè)自身經(jīng)營的特點，需要全面預(yù)算管理在實事求是的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。雖然對于那些實力較好、規(guī)模較大的光伏企業(yè)來說，全面預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建和推廣已經(jīng)開展起來，正在逐步有序進行，但是整個光伏行業(yè)的全面預(yù)算管理仍然有很多不足的地方。想要補短板，僅靠個別光伏企業(yè)本身的努力是不夠的，還需要整個行業(yè)不斷探索，找到全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的最佳路徑。

（作者單位為保利協(xié)鑫<蘇州>新能源有限公司）

參考文獻

[1] 牛莉瑩.企業(yè)集團加強全面預(yù)算管理的路徑研究[J].會計之友，2018（15）：75-78.

[2] 劉雪貞.我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策研究[J].山東財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2017，29（03）：84-91.

[3] 王凌智.新常態(tài)下中小企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策研究[J].中國內(nèi)部審計，2017（01）：94-98.