高校全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建及實(shí)施策略

汪秋韻

摘 要 在國(guó)家財(cái)稅體制機(jī)制改革的背景下，各高校的預(yù)算管理工作也逐步改革。目前，高校的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了一系列的變化，建立預(yù)算戰(zhàn)略作為全面預(yù)算控制體系構(gòu)建的導(dǎo)向，成為當(dāng)前預(yù)算工作轉(zhuǎn)型發(fā)展一個(gè)重要基點(diǎn)。結(jié)合高校未來(lái)的發(fā)展方向、戰(zhàn)略目標(biāo)，制定高校的全面預(yù)算控制方案、預(yù)算實(shí)施計(jì)劃和實(shí)施流程。要加強(qiáng)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行，還應(yīng)該通過(guò)這個(gè)目標(biāo)指引預(yù)算方案的編寫(xiě)，另外需逐步優(yōu)化完善現(xiàn)有的預(yù)算控制制度，有效利用現(xiàn)有的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并重構(gòu)預(yù)算控制流程，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和管理的分析，實(shí)施績(jī)效考核管理。

關(guān)鍵詞 高校 全面預(yù)算管理 績(jī)效管理

一、全面預(yù)算對(duì)高校運(yùn)營(yíng)管理的意義

隨著當(dāng)前國(guó)內(nèi)財(cái)政體制機(jī)制改革的步伐，進(jìn)一步推進(jìn)高校的運(yùn)營(yíng)管理，加大了高校財(cái)務(wù)控制改革挑戰(zhàn)的難度。此時(shí)高校戰(zhàn)略性資源的配置對(duì)高校未來(lái)的發(fā)展有著重大的影響，預(yù)算是高校內(nèi)部資源配置的重要管理方法，使用預(yù)算有利于實(shí)現(xiàn)高校的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，預(yù)算也是高校的一個(gè)重要財(cái)務(wù)管理手段。預(yù)算控制能夠促進(jìn)高校發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也是當(dāng)前高校重要的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段。基于未來(lái)的戰(zhàn)略推動(dòng)全面預(yù)算的實(shí)施，能夠使預(yù)算承接發(fā)展戰(zhàn)略的落地，而且預(yù)算目標(biāo)只有與高校的年度發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接，才能夠科學(xué)配置高校的各類(lèi)教學(xué)資源、科研資源、財(cái)務(wù)資金資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的精細(xì)化控制。此外，預(yù)算人員還需通過(guò)預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析，逐級(jí)分解預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算工作，并且對(duì)這些工作做好考評(píng)，以此保證預(yù)算的執(zhí)行，促進(jìn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、國(guó)內(nèi)高校全面預(yù)算管理體系建設(shè)的現(xiàn)狀

為了適應(yīng)當(dāng)前高校的改革工作，很多高校紛紛加強(qiáng)了預(yù)算工作的實(shí)施，在預(yù)算工作改革期間，根據(jù)省級(jí)財(cái)政部教育部對(duì)高校內(nèi)部預(yù)算調(diào)整的要求，靈活調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，并對(duì)預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行調(diào)整。有些高校已經(jīng)編制了三年的支出預(yù)算規(guī)劃，并逐步推動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)，提高校內(nèi)二級(jí)單位預(yù)算方案編制的規(guī)范性。高校逐步使預(yù)算執(zhí)行、上報(bào)，教育部門(mén)預(yù)算“兩張皮”的問(wèn)題得到了有效的處理，而且高校的預(yù)算控制體系建設(shè)也取得了較好的成效。但當(dāng)前預(yù)算管理還有許多不足之處，如資源配置不夠科學(xué)、管理目標(biāo)未得到充分落實(shí)、績(jī)效考核工作實(shí)施效果不好。

（一）缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)指引

預(yù)算方案編制期間，要結(jié)合高校未來(lái)的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃，此外預(yù)算也是目前高校的一項(xiàng)重要工作。調(diào)研分析國(guó)內(nèi)的部分高校，能發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案的編制和執(zhí)行未與高校的發(fā)展規(guī)劃相銜接，可能導(dǎo)致預(yù)算脫離規(guī)劃。也有一些高校制定了長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，但是沒(méi)有在高校內(nèi)做好戰(zhàn)略的銜接，部分高校的年度計(jì)劃制定得不夠具體，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相偏離，使預(yù)算方案難以執(zhí)行[1]。

（二）預(yù)算管理制度體系有待完善

政府部門(mén)加大了高等學(xué)校放管服的改革力度，給予了高校更大的辦學(xué)自主管理權(quán)限。在遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，高校要根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，形成一套有特色的預(yù)算管理制度體系。當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多高校內(nèi)部的預(yù)算制度還不夠完善、不夠健全，有些高校內(nèi)部制定的預(yù)算辦法有一定的漏洞和缺陷。編制預(yù)算制度時(shí)，其他部門(mén)未參與。很多預(yù)算機(jī)制由財(cái)務(wù)人員編制，這會(huì)導(dǎo)致制定出來(lái)的預(yù)算制度與其他部門(mén)的工作偏差較大，不能夠滿(mǎn)足現(xiàn)代化全面預(yù)算的需要。部分財(cái)務(wù)預(yù)算制度在體制機(jī)制以外，有些業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部在更新財(cái)務(wù)管控方法時(shí)，涉及的相關(guān)內(nèi)容并沒(méi)有經(jīng)過(guò)審核。

（三）預(yù)算信息系統(tǒng)有待整合

當(dāng)前有些高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能不完善，財(cái)務(wù)軟件工作服務(wù)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，但是其他的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表的生成、預(yù)算的申報(bào)等相關(guān)功能模塊欠缺，這很難推動(dòng)全面預(yù)算工作的落實(shí)，與真正的財(cái)務(wù)信息化發(fā)展還有較大的距離[2]。

高校內(nèi)的數(shù)據(jù)信息類(lèi)型較多，而且十分復(fù)雜，使用的數(shù)據(jù)經(jīng)常會(huì)更新，但是有些高校卻沒(méi)有建立財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)分享平臺(tái)。部分高校內(nèi)的資產(chǎn)管理、科研項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)等相關(guān)系統(tǒng)相互獨(dú)立，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效傳遞、系統(tǒng)的銜接，這樣就很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通，對(duì)當(dāng)前預(yù)算工作的推進(jìn)不利。系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息格式千差萬(wàn)別，未根據(jù)財(cái)務(wù)工作的需要設(shè)置數(shù)據(jù)格式，例如有些資產(chǎn)部門(mén)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺(tái)主要提供資產(chǎn)的購(gòu)置年份和資產(chǎn)歸屬部門(mén)等信息，但是這些數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)折舊沒(méi)有幫助。新會(huì)計(jì)制度實(shí)行后，高校財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)了較大的變革，現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)已不能滿(mǎn)足高校財(cái)務(wù)管控的新需要。有些高校的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不能通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)共享，如財(cái)務(wù)部要獲取其他部門(mén)的數(shù)據(jù)，需要提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)協(xié)助，這樣才能夠使工作效率更高。另外，財(cái)務(wù)部能夠及時(shí)地獲取更新數(shù)據(jù)，這時(shí)就要做好預(yù)算方案的編制和預(yù)算數(shù)據(jù)信息的分析。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的高校全面預(yù)算管理體系構(gòu)建建議

（一）加強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引

高校應(yīng)該在未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定中長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)制定每年可執(zhí)行的年度計(jì)劃。然后，與各單位簽訂年度的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)收入，使各二級(jí)單位結(jié)合自身的工作需要，合理劃分業(yè)務(wù)類(lèi)型，安排資源分配。同時(shí)，制定單位的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，高校內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)還要與預(yù)算工作相銜接，通過(guò)預(yù)算的方式，給各二級(jí)單位設(shè)置預(yù)算目標(biāo)。高校財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位預(yù)算方案編制的培訓(xùn)和指導(dǎo)，進(jìn)一步提升二級(jí)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度。高校內(nèi)各部門(mén)和二級(jí)單位都要通過(guò)應(yīng)用項(xiàng)目支出預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資源的合理控制，并且使預(yù)算與高校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相銜接，逐步做實(shí)項(xiàng)目庫(kù)，做好項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，規(guī)范項(xiàng)目立項(xiàng)程序的管理。要做好未來(lái)項(xiàng)目決策機(jī)制的控制，進(jìn)一步細(xì)化項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全周期滾動(dòng)管理，并按照項(xiàng)目輕重緩急安排預(yù)算，逐步推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施考評(píng)。根據(jù)考評(píng)的結(jié)果靈活調(diào)整，為后續(xù)年度的項(xiàng)目預(yù)算安排做好計(jì)劃控制，并努力地提高資源配置的效率[3]。

（二）優(yōu)化完善預(yù)算管理制度體系

要細(xì)致地梳理高校內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理文件，及時(shí)地廢除那些不合理、不合規(guī)的預(yù)算管理制度條款。要重新修訂預(yù)算文件資料，有空缺的制度條款要及時(shí)補(bǔ)上。根據(jù)國(guó)家政府部門(mén)推動(dòng)高校預(yù)算管理工作改革的需要，嚴(yán)格遵守當(dāng)前高校各類(lèi)管理規(guī)章制度，充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度體系框架的優(yōu)化修訂，進(jìn)而制定出符合高校未來(lái)發(fā)展需要和現(xiàn)有教學(xué)工作實(shí)際的預(yù)算控制制度體系。

（三）優(yōu)化整合預(yù)算管理信息系統(tǒng)

加快推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算信息平臺(tái)的建設(shè)，對(duì)預(yù)算管理軟件使用系統(tǒng)進(jìn)行組織優(yōu)化設(shè)計(jì)，另外要能在系統(tǒng)內(nèi)做好預(yù)算方案的調(diào)整和預(yù)算審核，逐步將預(yù)算與財(cái)會(huì)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)接，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)信息在平臺(tái)上呈現(xiàn)出來(lái)，使單位內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)都通過(guò)系統(tǒng)逐步展現(xiàn)，盡可能地實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作動(dòng)態(tài)管控，讓各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相銜接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速流動(dòng)。賦予相關(guān)部門(mén)權(quán)限，使其能夠在數(shù)據(jù)平臺(tái)上獲取最新的數(shù)據(jù)信息，也要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為各個(gè)平臺(tái)系統(tǒng)能夠識(shí)別的格式，提高數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的效率，這樣才能夠提高財(cái)會(huì)人員分析核算數(shù)據(jù)的效率?；趹?zhàn)略方式，搭建財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，逐步豐富預(yù)算系統(tǒng)的功能。

（四）優(yōu)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

要組建預(yù)算管理組織體系，可在高校內(nèi)建立預(yù)算決策部門(mén)、預(yù)算管理部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)。高校要在高層組建預(yù)算委員會(huì)，逐步將預(yù)算工作從財(cái)務(wù)部分離出來(lái)，并明確預(yù)算委員會(huì)在高校預(yù)算工作中的地位，使方案的編制以及方案的執(zhí)行相分離，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控政策的制定。只有財(cái)務(wù)制度的編制和財(cái)會(huì)工作的執(zhí)行相互分離，才能夠建立起一個(gè)相互制約的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。

（五）重構(gòu)預(yù)算編制審核流程

建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理機(jī)制時(shí)，要逐步開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃的編寫(xiě)，設(shè)計(jì)預(yù)算制度、預(yù)算審批機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行相關(guān)制度，并且還要進(jìn)一步做好預(yù)算的規(guī)劃調(diào)整和考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，將預(yù)算作為規(guī)劃執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。制定預(yù)算方案是后期預(yù)算管理工作的關(guān)鍵之處，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行也比較重要，執(zhí)行完善之后，還要對(duì)執(zhí)行結(jié)果做好考核分析。

（六）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管控和分析

預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管控和預(yù)算分析是當(dāng)前預(yù)算工作的重要環(huán)節(jié)，高校執(zhí)行預(yù)算要通過(guò)審批，要將預(yù)算的工作職責(zé)落實(shí)到具體崗位身上，并給相關(guān)人員賦予一定的預(yù)算執(zhí)行管理權(quán)限，明確各部門(mén)、各職工的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)和主體責(zé)任。未經(jīng)上層領(lǐng)導(dǎo)的審批，不能隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算還要有較強(qiáng)的嚴(yán)肅性，在執(zhí)行預(yù)算方案期間，需要做好預(yù)算實(shí)施的監(jiān)督和分析，如檢查預(yù)算目標(biāo)能否達(dá)成，以及會(huì)計(jì)核算能否根據(jù)預(yù)算的軌跡開(kāi)展，檢查預(yù)算執(zhí)行中是否存在一些異常的狀況，只有這樣才能夠提高整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的總體規(guī)劃能力和資金統(tǒng)籌能力。根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)結(jié)果，安排下年度的預(yù)算資金。高校也要將各部門(mén)、各職工的預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果與其年度的薪酬獎(jiǎng)金相聯(lián)系，同時(shí)還要為績(jī)效考核制定相應(yīng)的配套機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲辦法。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前高校引入全面預(yù)算管理體系，組建預(yù)算委員會(huì)預(yù)算部，實(shí)現(xiàn)預(yù)算職能從財(cái)務(wù)部分離，同時(shí)結(jié)合高?，F(xiàn)有的工作現(xiàn)狀優(yōu)化管理辦法，使用零基預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制方案，有利于提高預(yù)算的執(zhí)行效率。另外，還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考核，將考核結(jié)果與職工的薪酬發(fā)放相聯(lián)系，從而引起教職工對(duì)預(yù)算工作實(shí)施的重視。

（作者單位為茅臺(tái)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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