淺談新時(shí)代如何創(chuàng)新審計(jì)工作

許伯剛

摘 要：黨的十九大召開以后，黨中央組建了中央審計(jì)委員會(huì)，習(xí)近平總書記親自擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任，這為新時(shí)代審計(jì)工作賦予了更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與更新的職能定位。新時(shí)代，行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨新形勢(shì)、新任務(wù)，必須努力提高政治站位，牢樹“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，做到“兩個(gè)維護(hù)”，積極融入“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局當(dāng)中去，創(chuàng)新審計(jì)工作，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的理念創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、成果創(chuàng)新和人才創(chuàng)新，在推進(jìn)全面依法治國(guó)的偉大征程中發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代;內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）11（a）--02

在第一次中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議上，中央審計(jì)委員會(huì)主任習(xí)近平總書記對(duì)新時(shí)代審計(jì)工作的職責(zé)賦予了“四個(gè)促進(jìn)”的新內(nèi)涵，即：在新時(shí)代國(guó)家審計(jì)工作中，需要將經(jīng)濟(jì)提升與高質(zhì)量發(fā)展作為總體目標(biāo)，利用審計(jì)工作的作用促進(jìn)全面改革與深化，促進(jìn)權(quán)利規(guī)范化實(shí)施，促進(jìn)反腐倡廉工作落實(shí)。

對(duì)于新時(shí)期的要求而言，如何將審計(jì)工作做到與時(shí)俱進(jìn)，甚至能夠走到時(shí)代發(fā)展的最前沿，習(xí)近平總書記做出明確指示與強(qiáng)調(diào)，需要將審計(jì)工作的深度和范圍加大，全方位監(jiān)督，不留一絲死角，并且對(duì)黨提出的重大決策實(shí)施的審計(jì)力度實(shí)時(shí)加大，對(duì)各種社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)存在的隱患加大揭秘力度，對(duì)民生資金和項(xiàng)目審計(jì)力度適時(shí)加強(qiáng)。此次強(qiáng)調(diào)主要包含兩種意義，首先國(guó)家審計(jì)部門需要全方面監(jiān)督，去除監(jiān)督盲區(qū);其次在全面監(jiān)督基礎(chǔ)上突出審計(jì)工作重點(diǎn)，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。

可以說，“四個(gè)促進(jìn)”、“三個(gè)加大”是新時(shí)代審計(jì)工作的路線方針，同時(shí)在新的時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)事業(yè)也得到了更大的發(fā)展，得到了新的工作使命，新的內(nèi)涵。內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)和組成部分，新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)本單位負(fù)責(zé)，還要對(duì)上級(jí)審計(jì)組織和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。新形勢(shì)下，在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)建立新的發(fā)展理念，樹立新的創(chuàng)新理念，包含對(duì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、技術(shù)的創(chuàng)新、成果創(chuàng)新和人才創(chuàng)新，展現(xiàn)新氣象，實(shí)現(xiàn)新作為，奮進(jìn)新時(shí)代，發(fā)揮新作用。

1? 理念創(chuàng)新，加強(qiáng)服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

理念創(chuàng)新是審計(jì)創(chuàng)新的根本，是促使內(nèi)部審計(jì)找準(zhǔn)定位，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的決定性因素。審計(jì)理念的創(chuàng)新，必須適應(yīng)新時(shí)代，融入新時(shí)代，由以往財(cái)務(wù)收支型審計(jì)的查錯(cuò)防弊、事后監(jiān)督職能向管理型審計(jì)的服務(wù)、評(píng)價(jià)、預(yù)警職能轉(zhuǎn)變。努力推進(jìn)服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)職能轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部管理需求為基礎(chǔ)，積極為企業(yè)管理服務(wù)，并且在企業(yè)管理服務(wù)中充分融合審計(jì)的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型發(fā)展，由傳統(tǒng)的監(jiān)督指導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)槿瘫O(jiān)督的服務(wù)跟蹤型。另外需要將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際意義進(jìn)行明確，需要理解其具有的宏觀服務(wù)性質(zhì)，為審計(jì)單位、部門提升管理效率、質(zhì)量以及經(jīng)濟(jì)效益做出基礎(chǔ)貢獻(xiàn)。并且內(nèi)部的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)明確自身角色職責(zé)，以參謀身份、保健醫(yī)生的身份來對(duì)待單位內(nèi)部的質(zhì)量控制，做好預(yù)警防范，實(shí)施靶向治療。被審計(jì)單位和部門亦應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的角色轉(zhuǎn)換，消除顧慮和抵觸情緒，積極配合，主動(dòng)問診。對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作，不應(yīng)再存有提防、戒備和排斥心理，要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能、排雷兵和問診把脈的作用;消除顧慮和抵觸情緒，主動(dòng)披露潛在問題，共同防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn);從而杜絕“虛心接受、誠(chéng)懇檢討、堅(jiān)決不改、改后再犯”，與內(nèi)審人員虛與委蛇、僥幸周旋的現(xiàn)象。為此，理念創(chuàng)新的關(guān)鍵在于審計(jì)人員需要具有大局觀和服務(wù)意識(shí)，從細(xì)節(jié)入手，樹立現(xiàn)代審計(jì)理念，以滿足新時(shí)期的各項(xiàng)要求與挑戰(zhàn)。

2? 創(chuàng)新業(yè)務(wù)，發(fā)揮審計(jì)工作職能意義

創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)，主要是需要在法律以及實(shí)際要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)單位發(fā)展的特點(diǎn)，實(shí)施符合現(xiàn)代社會(huì)要求的企業(yè)發(fā)展計(jì)劃、方案，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，將內(nèi)部審計(jì)向廣度和深度推進(jìn)。新時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)職能，通過自身的功能發(fā)揮，對(duì)審計(jì)單位和相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)管，并提出可行性建議，還應(yīng)為其提供咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員需要將自身獨(dú)立性原則與咨詢服務(wù)工作相互融合，這也是審計(jì)工作為適應(yīng)新時(shí)代而做出的多元化方式?？梢栽谑虑皢?dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行法律法規(guī)培訓(xùn)學(xué)習(xí)宣貫;可以在事中審計(jì)跟蹤環(huán)節(jié)做好政策分析解讀;可以在事后審計(jì)整改環(huán)節(jié)做好整改措施和整改效果的評(píng)價(jià);也可以就如何做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控、績(jī)效考評(píng)、流程優(yōu)化等提供咨詢服務(wù)，從而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警職能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)新時(shí)代的要求，適時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)目標(biāo)定位，科學(xué)合理地設(shè)定審計(jì)范圍，明確審計(jì)目標(biāo)，逐步將財(cái)務(wù)收支型審計(jì)工作類型轉(zhuǎn)變，變換由績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)以及法規(guī)遵循審計(jì)相互融合的復(fù)合型審計(jì)工作，并且在事后、事中向事前轉(zhuǎn)變，由定期審計(jì)向定期與不定期相結(jié)合及專項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。努力以審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、政策研判和敏銳的洞察分析能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值增值，促進(jìn)行業(yè)和企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3? 技術(shù)創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率

新時(shí)代審計(jì)工作必須主動(dòng)適應(yīng)信息技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)。隨著信息技術(shù)手段的不斷變革、創(chuàng)新、發(fā)展，充分利用人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，建立數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)中心，集成審計(jì)法律法規(guī)，匯總分析審計(jì)案例，建立數(shù)據(jù)庫(kù)、法規(guī)庫(kù)、問題庫(kù)、意見庫(kù)、案例分析庫(kù)等，為審計(jì)部門提供更加快速的數(shù)據(jù)服務(wù)，進(jìn)而能夠?qū)@些數(shù)據(jù)進(jìn)行全方面的判斷和預(yù)測(cè)。建立審計(jì)意見提醒、預(yù)警及反饋的督促整改跟蹤機(jī)制，實(shí)時(shí)督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。實(shí)現(xiàn)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)取證、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見、審計(jì)整改與反饋等的信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、模板化。努力提高內(nèi)審人員的信息化工作水平，降低審計(jì)成本，提升審計(jì)效能，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和高效性。

4? 成果創(chuàng)新，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果的有效利用

審計(jì)成果創(chuàng)新，就是要將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與提出的審計(jì)意見和審計(jì)建議運(yùn)用到企業(yè)后續(xù)健康持續(xù)發(fā)展當(dāng)中去。審計(jì)成果不再是簡(jiǎn)單的查錯(cuò)防弊，出具審計(jì)報(bào)告，提出整改意見和建議就了事了，而是要將擬定審計(jì)計(jì)劃、明確審計(jì)目的、實(shí)施審計(jì)程序、搜集審計(jì)證據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題線索、提出審計(jì)意見等審計(jì)各相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)融合，要使被審計(jì)部門、單位“知其然”，更“知其所以然”，使其知道為什么會(huì)發(fā)生這樣的問題、違反了什么樣的制度規(guī)定、怎么解決這樣的問題、如何避免這樣的問題再次發(fā)生等。進(jìn)入新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)工作查找問題、發(fā)現(xiàn)問題已不再是最終目的，新時(shí)代審計(jì)工作的重點(diǎn)和根本目的是在查出問題以后，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，找出問題，舉一反三，健全制度機(jī)制，強(qiáng)化源頭防范治理。從中找到規(guī)律，分析產(chǎn)生問題的體制機(jī)制原因，從而促進(jìn)被審計(jì)單位健全完善制度規(guī)定，規(guī)避容易發(fā)生問題的節(jié)點(diǎn)，優(yōu)化管理流程設(shè)計(jì)，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免今后再次出現(xiàn)同樣或類似的問題。特別是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中明確表示，審計(jì)單位在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要積極利用內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作成果，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，并且可以不在相關(guān)報(bào)告中體現(xiàn)。這也是內(nèi)部審計(jì)成果利用的權(quán)威性規(guī)定。這一規(guī)定也是促使被審計(jì)單位、部門積極進(jìn)行審計(jì)整改的最有效動(dòng)力。

5? 人才創(chuàng)新，打造適應(yīng)新時(shí)代要求的審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)理念的創(chuàng)新、業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、技術(shù)的創(chuàng)新、成果的創(chuàng)新，都離不開審計(jì)知識(shí)的創(chuàng)新和人才的培養(yǎng)。習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)上對(duì)于加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)與發(fā)展提出“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”三點(diǎn)要求，堅(jiān)持“立身立業(yè)立信”，這是新時(shí)代審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的根本依據(jù)和總體要求。做為審計(jì)人員，首先要修德立身。強(qiáng)化自身政治建設(shè)，牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)定“四個(gè)自信”，堅(jiān)決做到“兩個(gè)維護(hù)”。自覺把黨中央、國(guó)家局黨組對(duì)審計(jì)工作的部署要求作為首要政治責(zé)任，堅(jiān)定政治信仰和理想信念，強(qiáng)化自身道德修養(yǎng)，修德立身。其次要愛崗立業(yè)。自覺把自身融入到審計(jì)工作全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化自身能力素質(zhì)建設(shè)，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，主動(dòng)學(xué)習(xí)，積極參加內(nèi)審協(xié)會(huì)和行業(yè)組織的各種教育培訓(xùn)，自覺拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方法，夯實(shí)學(xué)習(xí)內(nèi)容，開展理論研討、業(yè)務(wù)交流和實(shí)踐鍛煉;及時(shí)充電，主動(dòng)積累，不斷提高自身的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，法規(guī)政策研究能力、溝通協(xié)調(diào)能力和審計(jì)成果應(yīng)用能力;努力以扎實(shí)的審計(jì)理論知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)新的審計(jì)方法指導(dǎo)自身的審計(jì)工作。三是要樹威立信。論語有云：“君子務(wù)本，本立而道生?！睂徲?jì)人員是黨紀(jì)國(guó)法的維護(hù)者，財(cái)經(jīng)紀(jì)律的監(jiān)督者，心中要時(shí)刻牢記法律、法規(guī)，熟諳行業(yè)政策規(guī)定。審計(jì)人員之“務(wù)本”，即是恪守審計(jì)職業(yè)道德，以扎實(shí)的理論功底，嫻熟的法規(guī)政策，豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，靈活的審計(jì)溝通技巧，客觀公正地對(duì)待審計(jì)事項(xiàng)，真誠(chéng)無私地對(duì)待被審計(jì)人員，要勤于溝通，善于溝通;與人為善，團(tuán)結(jié)同志;既不咄咄逼人，又不態(tài)度曖昧;努力做到不偏不倚，不徇私情，不搞變通，注重法、理、情和諧統(tǒng)一，做到心正、身正、德正，作風(fēng)硬。審計(jì)人員之“道生”，即是審計(jì)人員的使命擔(dān)當(dāng)。要敢于擔(dān)當(dāng)，要敢于發(fā)現(xiàn)問題，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于負(fù)責(zé)。針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)，不能憑想象，憑推斷，要探賾索隱，尋根溯據(jù)，主動(dòng)求證，以“釘釘子”精神，抽絲剝繭般地去發(fā)現(xiàn)問題、解剖問題，學(xué)會(huì)舉一反三，提出有利于問題整改和徹底解決的切實(shí)可行的意見和建議;審計(jì)證據(jù)要做到有理有據(jù)無懈可擊，審計(jì)建議和意見要有質(zhì)有效、切實(shí)可行。公生明，廉生威。審計(jì)人員要不為名所累、不為物欲所惑、不為人情所擾，堅(jiān)持恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格把好審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，以循道務(wù)本的精神，以審計(jì)工作質(zhì)效樹威立信。

隨著社會(huì)和時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)與合法合規(guī)審計(jì)向著管理審計(jì)和價(jià)值增值審計(jì)方向發(fā)展。審計(jì)范圍和內(nèi)容一直都在與時(shí)俱進(jìn)地發(fā)生著變化。身處新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)人員，要自覺適應(yīng)新時(shí)代、主動(dòng)融入新時(shí)代，努力創(chuàng)新審計(jì)理念，找準(zhǔn)角色定位，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，不斷拓寬審計(jì)的范圍和領(lǐng)域，更好地發(fā)揮審計(jì)的職能作用。在習(xí)近平總書記的指導(dǎo)下，要以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義為重要的思想指引，積極有效地創(chuàng)新審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作有位有為，有為有力，有力有威，有威有位，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，提升審計(jì)質(zhì)效，積極為服務(wù)新時(shí)代、奮進(jìn)新時(shí)代貢獻(xiàn)審計(jì)人員應(yīng)有的力量。

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新華社評(píng)論員.習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上的重要講話，新華社，2018-05-24.http：//www.chinanews.com/gn/2018/05-24/8521398.shtml