共享中心下如何開展內(nèi)部審計的分析研究

摘? ? ? 要：隨著信息技術在生活工作中的普及，我們正處于一個以“共享”為主題的時代，在這個快速變革的環(huán)境中，靈活運用資源并敢于創(chuàng)新才是在競爭中獲勝的關鍵。隨著企業(yè)不斷追求精益化目標的要求，企業(yè)內(nèi)部審計變革發(fā)展成為財務管理的一大必然要求。從企業(yè)的長遠發(fā)展角度來看，內(nèi)部審計的發(fā)展不僅能夠提高員工工作積極性，還能提升公司整體市場競爭力。但就目前情形來看，企業(yè)雖然引進了云技術來搭建信息共享中心，但內(nèi)部審計體系仍存在許多漏洞以至于其作用尚未完全發(fā)揮，因此，本文將主要對共享中心下內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題做出分析并提出相關建議意見，旨在促進內(nèi)部審計工作的開展和進步。

關鍵詞：共享中心;內(nèi)部審計;信息技術

一、引言

在這個以信息技術為主導的時代，越來越多的企業(yè)認識到信息技術在市場競爭中的重要作用，未來的發(fā)展離不開先進的技術。在企業(yè)財務管理的發(fā)展中，由于信息的多變性、復雜性以及時效性，傳統(tǒng)的審計方法在某些方面不能為企業(yè)高管提供實時的決策參考，因此有許多企業(yè)開始將信息技術運用到審計工作中，希望能夠通過搭建一個實時共享平臺中心來提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率，雖然在共享中心成立之后確實消除了傳統(tǒng)審計模式的一些弊端，但高效的內(nèi)部審計工作仍然受到多方面因素的影響，共享中心也尚未能發(fā)揮其全部作用，因此，企業(yè)如何能夠好好利用共享中心并開展審計業(yè)務是一個亟待解決的問題。

二、共享中心下內(nèi)部審計現(xiàn)狀問題分析

1.缺乏先進信息技術支持

雖然大部分民營企業(yè)都順應財務管理的改革趨勢設立了共享中心，但卻未投入足夠資金支持，并沒有將先進信息技術引入到內(nèi)部審計的工作中來，財務管理的信息化程度不高。一方面，在共享中心已經(jīng)存在的數(shù)據(jù)由于沒有技術支持而無法得到有效的利用，在員工和部門之間財務數(shù)據(jù)無法高效共享，信息在公司內(nèi)部脫節(jié)，這就導致公司在進行內(nèi)部審計的過程中困難重重，嚴重拖慢整個內(nèi)部審計的進程，不能反映全面的信息，最終對整個公司的審計結果產(chǎn)生巨大影響。另一方面，即便有些企業(yè)引入了一些先進的技術，但是企業(yè)內(nèi)部的審計人員卻無法高效使用這種新技術，那么新技術的存在也無任何意義。在企業(yè)審計人員內(nèi)部仍然盛行著傳統(tǒng)的審計方法，一時間難以適應改變，傳統(tǒng)的審計方法需要消耗大量的人力物力，導致審計工作的實際效率低下，在前期的審計工作開展前面臨諸多的問題困難，也會影響后期的工作開展。

2.內(nèi)部審計目標不明確

審計目標是審計工作中的前進向?qū)В谴龠M審計員工共同努力的指南。但是目前內(nèi)部審計人員對于公司運營戰(zhàn)略目標沒有一個全面的認知，不能夠深入了解管理層的風險偏好，洞察管理信息的需求，導致審計人員在工作過程中抓不到核心，不能及時提供管理層所需的信息，造成不必要的時間浪費甚至是公司損失。此外，審計人員工作中目標不明確就仿佛迷失了審計的方向，內(nèi)部的審計工作就具有了一定的盲目性，這種由于信息不對稱將會帶來委托關系中的道德風險和逆向選擇，企業(yè)內(nèi)部目標不明確實質(zhì)上也是管理制度的問題，如果不能夠使員工目標明確，最終將會導致整個企業(yè)運行的低效率。

3.缺乏專業(yè)內(nèi)部審計人才

目前在企業(yè)內(nèi)部審計工作大多數(shù)還是與傳統(tǒng)的財會人員負責，他們雖然確實能夠幫助企業(yè)完成一些審計工作，但在共享中心的模式下，審計工作仍然存在許多弊端，一些企業(yè)內(nèi)部人員的陳舊思想以及行為甚至會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的負面影響。由于專業(yè)的審計人才在市場上相對匱乏，大部分企業(yè)內(nèi)部的審計工作不能夠有效發(fā)揮作用，一些優(yōu)秀的審計方法或是先進的審計技術都無法運用于審計工作中。人才的缺失導致共享中心下內(nèi)部審計的許多問題都得不到良好解決，久而久之問題堆積，甚至會對整個企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生負面影響。

4.缺乏完善內(nèi)部審計體系

雖然企業(yè)內(nèi)設立了共享中心，但在共享中心下內(nèi)部審計卻很難發(fā)揮具體作用，很大一部分原因就是內(nèi)部審計體系尚不完善。目前的審計體系功能性缺失，具體的審計工作開展缺乏側重點，無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供合理建議。企業(yè)本身以盈利為最終目標，那么在內(nèi)部審計時就要側重于財務方面的審計，要及時發(fā)現(xiàn)財務管理方面的問題并進行風險防控。很多企業(yè)在財務審計方面，審計人員不能夠全面掌握組織經(jīng)營活動以及其產(chǎn)生的財務信息，造成財務分析的偏差，結果使整個企業(yè)蒙受經(jīng)營損失。

三、內(nèi)部審計案例分析

中鐵集團于2016年引入財務共享中心系統(tǒng)。截至2018年底，中鐵集團及下屬子公司和所有工程項目已全部納入共享中心體系。通過制度梳理和專業(yè)化分工，已實現(xiàn)了資金集中管理會計核算與財務報告的集中性，提高了資金的使用效率。中鐵集團共享中心已成為國內(nèi)較大的共享系統(tǒng)之一。在內(nèi)部審計方面，中鐵集團有許多方面值得借鑒。

1.構建企業(yè)有長效的風險防范和控制機制

共享中心結合實際開展內(nèi)部審計，制定風險預警通報工作管理辦法，跟蹤落實預警事項的落實整改情況，對整改不到位的責任單位和人員，經(jīng)共享中心研究，會提請相關部門處理。

2.專業(yè)的審計人員與培訓機制

為提升財務人員整體業(yè)務素質(zhì)，更大程度地發(fā)揮共享中心的平臺作用，按照集團公司年度財務工作計劃，開展共享中心與各單位財務人員業(yè)務交流活動。此外，中鐵集團為了進一步提高中心全體員工的專業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì)，還制定了年度員工培訓計劃，由每個科室的業(yè)務骨干及領導給所有員工授課。而且，每年開辦職稱考試的輔導班，供大家在業(yè)余時間在一起聽網(wǎng)課學習，對于考過職稱的給予一定的獎勵。

3.建立業(yè)務日?；斯ぷ鳈C制

建立日?；藱C制是進一步加強質(zhì)量管理的重要舉措，是進一步完善共享中心的內(nèi)部管理的重要方面，是共享中心發(fā)展的內(nèi)在要求，也是適應集團公司發(fā)展的必然要求。從日?；藘?nèi)容、方法和工作記錄三方面入手，順應發(fā)展變化，適時調(diào)整優(yōu)化工作職能，進一步完善共享中心內(nèi)部管理，將業(yè)務質(zhì)量放在更加突出的位置。

四、共享中心下內(nèi)部審計改進建議

1.先進技術支持內(nèi)部審計工作

在企業(yè)的共享中心下開展內(nèi)部審計工作需要適應時代的變化，積極引入先進的信息技術并在公司內(nèi)部普及技術使用方法，在發(fā)揮技術優(yōu)勢的基礎上進一步利用員工的積極能動性，促進公司審計工作的推進發(fā)展。在審計工作的推進過程中，可以成立專門的審計小組，負責將信息技術的使用方法以及注意事項傳達給工作人員，逐漸使員工放棄傳統(tǒng)的審計方法，適應新時代的變化。此外，企業(yè)內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)實質(zhì)上也是新型審計理念中的審計內(nèi)容，云審計就是要對各種數(shù)據(jù)全面審計從而發(fā)現(xiàn)其中的問題，再解決問題，企業(yè)要學會合理利用大數(shù)據(jù)相關的技術，收集整理信息并上傳到共享中心，建立大數(shù)據(jù)庫，方便以后任何時段對所需的數(shù)據(jù)進行調(diào)取審計，這樣龐大的數(shù)據(jù)庫需要先進的信息技術進行管理支撐，以防造成數(shù)據(jù)的冗余雜亂，只有在大數(shù)據(jù)的支持下，共享中心下的內(nèi)部審計才能有效進行。

2.明確審計目標挖掘?qū)徲媱恿?/p>

明確的審計目標，一方面能夠使員工熟悉企業(yè)組織的經(jīng)營管理情況，為以后工作的開展提供便利，另一方面能夠使所有審計員工團結一心，共同朝著一個方向努力。因此，在組織發(fā)展過程中，要讓審計人員明確整體審計目標，及時傳達管理層的目標意愿，防止審計人員與管理層人員目標發(fā)生嚴重偏離。此外，要明白內(nèi)部審計是一項非常復雜的工作任務，要給予審計人員足夠的價值認同和職業(yè)認同，讓他們感受到家的歸屬感和自我的人生價值，讓他們保持對審計工作的熱情和激情，在工作過程中能夠客觀冷靜的根據(jù)現(xiàn)實數(shù)據(jù)給出相關分析報告。因此，審計人員要不斷加強相關專業(yè)知識的學習，熱愛工作，努力用自己的勤奮來換取職業(yè)的榮譽，在追求業(yè)績的同時更要為組織創(chuàng)造更多的價值，承擔更多責任的同時也實現(xiàn)自我的人生價值。

3.引進并培養(yǎng)專業(yè)審計人才

隨著新時代的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營中最重要的就是人才的支持，當然內(nèi)部審計工作也需要專業(yè)化的人才支持，只有專業(yè)化的人才才能有效利用專業(yè)方法和技術，為企業(yè)審計工作節(jié)省時間精力。企業(yè)一方面要積極在人才市場上招聘專業(yè)審計人才，提供誘人的薪酬條件或其他福利，逐漸擴大內(nèi)部審計人員隊伍，提升審計人員的專業(yè)能力和綜合實力，組成一支優(yōu)秀的審計隊伍。另一方面要在引進人才的同時培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部新型人才，讓引進的專業(yè)人才定期給組織內(nèi)其他審計員工傳授相關專業(yè)知識技能，教授關于先進審計技術的使用方法，并幫助他們將所學知識理論運用到工作中，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)秀人才隊伍，幫助企業(yè)開展審計工作。此外，最重要的是企業(yè)要學會留住專業(yè)人才，提供他們所需的必要條件并給予他們一定的激勵措施，讓他們對企業(yè)產(chǎn)生家的歸屬感并愿意留在企業(yè)工作，及時關注每一位優(yōu)秀員工的心理狀態(tài)并做出良好的溝通協(xié)商。通過廣納人才和內(nèi)部人才建設雙管齊下的方法，一定能在企業(yè)內(nèi)部建立一支龐大的專業(yè)人才隊伍，幫助企業(yè)審計工作的高效運作。

4.構筑完善的內(nèi)部審計體系

完善的內(nèi)部審計體系是高效審計運行的關鍵，而審計活動中要以財務審計為中心，實現(xiàn)審計工作的成功轉(zhuǎn)型。在財務收支審計中，要學會利用大數(shù)據(jù)收集整理有關企業(yè)經(jīng)營的所有財務信息，通過對數(shù)據(jù)的分析對財務審計結果加以判斷，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，以此來確定內(nèi)部控制等其他審計工作的重心。在內(nèi)部控制審計中，要側重于審查內(nèi)部控制制度是否健全或是否有效執(zhí)行，比如審查一些規(guī)章制度是否規(guī)范，公司資源是否有效得到利用，企業(yè)經(jīng)營活動是否符合國家法律規(guī)范等等。在風險管理審計中，由于外部環(huán)境的變化和競爭對手的戰(zhàn)略改變，企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會面臨很多風險，在風險來臨時最重要的就是快速反應能力以及科學的決策能力，內(nèi)部審計人員在風險來臨時要掌握足夠多的信息，客觀對組織行為進行審查評估，對即將面臨的風險提出合理化的建議，幫助管理層做出經(jīng)營決策。在經(jīng)營績效的審計過程中，要善于揭露企業(yè)因為經(jīng)營不善或者管理不當所造成的損失，及時止損并提出改進建議，使問題得到及時解決。只有對審計體系各方面不斷完善，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。

結語

每個企業(yè)都在開展審計業(yè)務，但真正能夠有效開展審計并利用審計結果的企業(yè)卻為數(shù)不多，很多企業(yè)很難將優(yōu)秀的方法落實到位，加之缺乏專業(yè)化的審計人才，開展審計工作的效率極其低下。在這個差異化明顯的時代，雖然審計開展的方式多種多樣，但這些方法還需要企業(yè)根據(jù)自身實際情況進行選擇，不能人云亦云。在信息技術快速發(fā)展的條件下，在大數(shù)據(jù)影響愈發(fā)深遠的條件下，企業(yè)更應該把握機遇，敢于挑戰(zhàn)，抓住信息技術變革對審計工作的影響，思考在共享中心存在的前提下如何運用一切有利因素推動內(nèi)部審計的有效進行，對企業(yè)內(nèi)部審計體系不斷完善，使企業(yè)各項措施都能夠很好的落實到位并發(fā)揮其作用，從而使企業(yè)內(nèi)部管理更加系統(tǒng)有條理化，也使企業(yè)在市場競爭中能夠脫穎而出。

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作者簡介：

于逄（1981-? ），女，漢族，山東青島，碩士，副教授，研究方向：會計。